被審單位審計(jì)(披露被審計(jì)單位信息時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題)
1.披露被審計(jì)單位信息時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題
一、《審計(jì)準(zhǔn)則》 第十五條規(guī)定“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德”“嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為”“正直坦誠(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國(guó)家利益和公共利益”“ 客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”“勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛(ài)崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量”“保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密；對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的”。
二、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十一條、第一百三十二條、第一百三十三條做了具體規(guī)定。
三、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十六條規(guī)定“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)被審計(jì)人員履行職責(zé)情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任”， 第一百三十七條規(guī)定“審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲?jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見(jiàn)”“ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見(jiàn)；必要時(shí)，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門(mén)的意見(jiàn)”“ 審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見(jiàn)”， 第一百三十八條規(guī)定“被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改”“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員、有關(guān)責(zé)任人員意見(jiàn)的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)的情況作出書(shū)面說(shuō)明”。
四、《審計(jì)法實(shí)施條例》第三十五條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)”。
五、《審計(jì)準(zhǔn)則》第五十七條“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案”。
六、《審計(jì)準(zhǔn)則》第八十四條“審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性”“適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信”“充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問(wèn)題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量”。
七、《審計(jì)法實(shí)施條例》第二條“審計(jì)法所稱(chēng)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為”， 第三條“審計(jì)法所稱(chēng)財(cái)政收支，是指依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及下列財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出： （一）行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)收入； （三）應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益； （四）舉借債務(wù)籌措的資金； （五）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金”，第四條“審計(jì)法所稱(chēng)財(cái)務(wù)收支，是指國(guó)有的金融、事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位，按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)收入和支出”。
2.披露被審計(jì)單位信息時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題
一、《審計(jì)準(zhǔn)則》 第十五條規(guī)定“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德”“嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為”“正直坦誠(chéng)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國(guó)家利益和公共利益”“ 客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”“勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛(ài)崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量”“保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密；對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的”。
二、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十一條、第一百三十二條、第一百三十三條做了具體規(guī)定。三、《審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十六條規(guī)定“審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)被審計(jì)人員履行職責(zé)情況，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任”， 第一百三十七條規(guī)定“審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲?jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見(jiàn)”“ 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)人員的意見(jiàn)；必要時(shí)，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門(mén)的意見(jiàn)”“ 審計(jì)報(bào)告中涉及的重大經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查等特殊事項(xiàng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員的意見(jiàn)”， 第一百三十八條規(guī)定“被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改”“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員、有關(guān)責(zé)任人員意見(jiàn)的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時(shí)間內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)的情況作出書(shū)面說(shuō)明”。
四、《審計(jì)法實(shí)施條例》第三十五條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)”。五、《審計(jì)準(zhǔn)則》第五十七條“ 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案”。
六、《審計(jì)準(zhǔn)則》第八十四條“審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性”“適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。
可靠性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信”“充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評(píng)估存在重要問(wèn)題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量”。
七、《審計(jì)法實(shí)施條例》第二條“審計(jì)法所稱(chēng)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為”， 第三條“審計(jì)法所稱(chēng)財(cái)政收支，是指依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及下列財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出： （一）行政事業(yè)性收費(fèi)； （二）國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)收入； （三）應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益； （四）舉借債務(wù)籌措的資金； （五）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金”，第四條“審計(jì)法所稱(chēng)財(cái)務(wù)收支，是指國(guó)有的金融、事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位，按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)收入和支出”。
3.征求被審計(jì)單位意見(jiàn)應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題
征求被審計(jì)單位意見(jiàn)是審計(jì)程序中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，若此環(huán)節(jié)把握的好，可以防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，避免引起行政復(fù)議或訴訟，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威?！秾徲?jì)法》第四十條規(guī)定，“審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)對(duì)象的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)?！笨梢?jiàn)，審計(jì)法對(duì)向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)有著嚴(yán)格的程序性規(guī)定，必須加以貫徹執(zhí)行。
然而，在實(shí)際工作中，在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)環(huán)節(jié)上還存在一些誤區(qū)。
一是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)存在誤區(qū)。有的被審計(jì)單位不認(rèn)真研究審計(jì)報(bào)告提出的處理意見(jiàn)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題的處理，雖經(jīng)反復(fù)斟酌、仔細(xì)推敲，但客觀上還有考慮不周的地方，需要被審計(jì)單位幫助把關(guān)。有的被審計(jì)單位存在畏懼感，對(duì)提不同意見(jiàn)有顧慮，擔(dān)心會(huì)因此加重處罰，認(rèn)為只要認(rèn)錯(cuò)就會(huì)從輕處理。
二是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)存在誤區(qū)。有的審計(jì)組不夠重視，認(rèn)為可有可無(wú)，不認(rèn)真核實(shí)。有的對(duì)被審計(jì)單位提出的反饋意見(jiàn)置之不理，即使審計(jì)查出的問(wèn)題證據(jù)不充分、定性不準(zhǔn)確，也不愿采納被審計(jì)單位的意見(jiàn)。
因此，審計(jì)組在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)時(shí)要注意把握好以下幾點(diǎn)：
一是注意嚴(yán)格按規(guī)定的程序執(zhí)行。即審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，提出審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位發(fā)出“審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)”，將審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在接到“審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)”之日起十日內(nèi)將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。若在規(guī)定期限內(nèi)未送交書(shū)面意見(jiàn)，則視為無(wú)意見(jiàn)。對(duì)于被審計(jì)單位提出的反饋意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)并逐項(xiàng)作出書(shū)面說(shuō)明，若采納了被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)就應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。然后，審計(jì)組應(yīng)將修改后的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)以及審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位意見(jiàn)的說(shuō)明一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。
二是注意在核實(shí)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)時(shí)應(yīng)持客觀謹(jǐn)慎的態(tài)度。審計(jì)人員應(yīng)將征求被審計(jì)單位意見(jiàn)看作是對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的事實(shí)、定性的再次確認(rèn)，是消除審計(jì)質(zhì)量隱患、防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，不能認(rèn)為是走形式。對(duì)于有異議的反饋意見(jiàn)要認(rèn)真核實(shí)，仔細(xì)推敲，如果審計(jì)報(bào)告確有不恰當(dāng)之處，必須進(jìn)行修改，決不能將錯(cuò)就錯(cuò)。而對(duì)于無(wú)意見(jiàn)的反饋，也不能放松警惕，仍然要對(duì)審計(jì)報(bào)告中的數(shù)據(jù)、審計(jì)查出的問(wèn)題以及法律法規(guī)引用等，再次進(jìn)行認(rèn)真審核。
三是注意對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)的書(shū)面說(shuō)明要詳細(xì)具體、針對(duì)性強(qiáng)。對(duì)有異議的反饋意見(jiàn)，不能籠統(tǒng)的只寫(xiě)“采納”或“不采納”，應(yīng)逐條進(jìn)行說(shuō)明，并詳細(xì)闡明理由。這樣有利于審計(jì)機(jī)關(guān)在復(fù)核審計(jì)報(bào)告時(shí)結(jié)合正反兩方面的看法，做出客觀公正恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和處理處罰意見(jiàn)。
四是充分認(rèn)識(shí)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)的重要意義。征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，不僅是審計(jì)程序的一個(gè)法定環(huán)節(jié)，也是審計(jì)組與被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)查出問(wèn)題的事實(shí)和定性由對(duì)立的爭(zhēng)論達(dá)到相對(duì)統(tǒng)一的過(guò)程。因此在取得書(shū)面反饋意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，還可以根據(jù)需要采取與被審計(jì)單位對(duì)話(huà)的方法。一方面，可以向被審計(jì)單位進(jìn)一步闡明審計(jì)觀點(diǎn)，以便深入充分地交換意見(jiàn)，化解矛盾。另一方面，通過(guò)對(duì)話(huà)不僅可以充分聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)，進(jìn)一步了解產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，還可以了解其對(duì)審計(jì)行為的看法，以取得被審計(jì)單位的認(rèn)可，建立良好的工作關(guān)系。
4.被審計(jì)單位存在的或有事項(xiàng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告有哪些影響?
或有事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響主要有以下幾個(gè)方面：1、審計(jì)報(bào)告對(duì)或有事項(xiàng)的報(bào)告披露要求：公司存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響的不確定時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表“（鑒于……）”型保留意見(jiàn)；如其影響非常重大，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
2、如果審計(jì)人員有充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)認(rèn)為管理層對(duì)確定性的估計(jì)的披露符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；如認(rèn)為披露不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)根據(jù)其重要性水平，發(fā)表“（除……外）”型保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；3、當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表“（除……外）”保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
5.內(nèi)審需注意的問(wèn)題有哪些
（一）要充分做好審計(jì)準(zhǔn)備階段的信息資料的搜集和分析工作1.深入調(diào)查報(bào)告，全面掌握基本情況。
如：工程名稱(chēng)、送審造價(jià)（預(yù)算、結(jié)算造價(jià)）、工程施工合同的主要內(nèi)容、甲方供料情況、工程款支付情況、工程施工圖（竣工圖）齊全程度、工程開(kāi)竣工日期、工程質(zhì)量評(píng)定等級(jí)、施工單位基本情況等。2.搜集翔實(shí)的書(shū)面資料，做好審計(jì)方案。
（1）工程施工合同、施工協(xié)議書(shū)及其它合同補(bǔ)充資料；（2）工程施工圖及完工后的竣工圖；（3）施工過(guò)程中涉及造價(jià)的雙方現(xiàn)場(chǎng)簽證資料；（4）設(shè)計(jì)變更及變更簽證單；（5）工程預(yù)（結(jié)）算書(shū)并隨附工程量計(jì)算書(shū)及工料分析表；（6）主要材料市場(chǎng)價(jià)格的證明材料及甲乙方確認(rèn)的簽證單；（7）建設(shè)單位供料明細(xì)表（甲乙方核對(duì)后簽字蓋章）；（8）建設(shè)單位支付工程款明細(xì)表；（9）施工單位資質(zhì)及工程取費(fèi)證書(shū)；（10）其他審計(jì)所需要的資料。根據(jù)調(diào)查和搜集的資料確定審計(jì)重點(diǎn)，擬定針對(duì)性強(qiáng)具有可操作性的審計(jì)方案。
（二）科學(xué)合理運(yùn)用資料，提高項(xiàng)目審計(jì)效率。 熟悉施工圖，了解設(shè)計(jì)意圖，看懂看清圖示關(guān)系及尺寸，才能正確核算工程量，從而保證審計(jì)的質(zhì)量，提高項(xiàng)目審計(jì)效率。
起先我們?yōu)榱斯?jié)約時(shí)間，在審核預(yù)算前不看圖，而是邊看邊審，結(jié)果重算、漏算甚至錯(cuò)誤的情況相繼而生，反而浪費(fèi)了時(shí)間。因此審計(jì)工程量前仔細(xì)閱圖是十分關(guān)鍵的一環(huán)。
審核施工圖應(yīng)分兩步走：第一步粗看全覽。對(duì)整套施工圖，先從總體布置到單個(gè)項(xiàng)目、從平面圖到立面圖、由內(nèi)向外進(jìn)行粗略觀看一遍；通過(guò)這一步粗看，使腦子里有一個(gè)整體概念，掌握大致情況。
第二步重點(diǎn)閱圖。這一步主要注意該項(xiàng)目的內(nèi)部變化和細(xì)節(jié)處理。
通過(guò)這樣兩步閱圖后，基本上做到心中有數(shù)，就可有重點(diǎn)地審核工程量。 二、搞好醫(yī)院建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)突出重點(diǎn)內(nèi)容詳查細(xì)審 （一）審核工程施工合同。
工程施工合同是最為常見(jiàn)也是最重要的工程承包合同。加強(qiáng)對(duì)工程施工合同的管理監(jiān)督，是內(nèi)審對(duì)工程造價(jià)實(shí)施審計(jì)把關(guān)的主要環(huán)節(jié)之一。
因而內(nèi)審人員在審查施工合同中應(yīng)注意：1.要求使用標(biāo)準(zhǔn)的合同文本。2.依法簽訂施工合同。
合同的主體、合同的內(nèi)容及訂立合同的形式和程序必須合法。以上要求是為了避免由于過(guò)低壓價(jià)或要求施工單位墊資施工等不合理?xiàng)l款的出現(xiàn)，以免給日后的合同實(shí)施帶來(lái)爭(zhēng)議與隱患。
同時(shí)也要防止有損國(guó)家、集體和單位利益的高估冒算的價(jià)格訂入合同之中。內(nèi)審應(yīng)注意把好工程合同價(jià)格審計(jì)關(guān)，堵塞合同簽訂中的漏洞，把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移。
（二）全面審查工程量。審計(jì)工程量是工程造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)。
工程量是計(jì)算工程造價(jià)的基礎(chǔ)，在實(shí)際工作應(yīng)抓住那些造價(jià)大，容易出錯(cuò)的分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)復(fù)核。根據(jù)我們的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，施工單位高估冒算工程造價(jià)，首先是在工程量上的高估冒算。
因此，一定要到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看，認(rèn)真調(diào)查研究。對(duì)于屬于隱蔽工程施工項(xiàng)目（以土建為例），一是應(yīng)注意挖土的類(lèi)型及挖土的形式；二是注意是人工開(kāi)挖還是機(jī)械開(kāi)挖，回填土運(yùn)距多少， 外運(yùn)土方運(yùn)距多少，深入現(xiàn)場(chǎng)審核工程量尤為關(guān)鍵。
（三）全面核對(duì)定額單價(jià)，洞察施工單位高套定額的問(wèn)題 定額套用是否正確，是審計(jì)工作的重要關(guān)口。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意檢查預(yù)（結(jié)）算中所列各分項(xiàng)工程單價(jià)是否與定額單價(jià)相符。
要注意將施工單位的預(yù)算定額，與文件規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，將不相符合規(guī)定的部分及時(shí)剔除。 （四） 審核設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)完備。
1、設(shè)計(jì)變更。在工程造價(jià)審計(jì)中，由于各種客觀原因，對(duì)原設(shè)計(jì)的施工圖有可能局部修改。
審計(jì)人員應(yīng)憑借竣工圖和設(shè)計(jì)變更通知單進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，以保證變更增減工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。 2、工程現(xiàn)場(chǎng)簽證。
凡屬于施工圖、建筑工程預(yù)算書(shū)、施工方案及投標(biāo)標(biāo)價(jià)中未能包括且又必須由建設(shè)單位承擔(dān)的各種現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用，都要進(jìn)行工程現(xiàn)場(chǎng)簽證。如：施工現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)及地下的障礙物清除；建設(shè)單位要求趕工而增加人工、機(jī)械費(fèi)等等。
工程現(xiàn)場(chǎng)簽證既是竣工結(jié)算增加費(fèi)用的依據(jù)，也是工程造價(jià)審計(jì)的重要依據(jù)。內(nèi)審應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證單的管理、監(jiān)督。
必須規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)簽證工作。（1）應(yīng)采用規(guī)范的現(xiàn)場(chǎng)簽證單。
（2）建設(shè)單位在簽證單上簽署的意見(jiàn)應(yīng)態(tài)度明朗，計(jì)量準(zhǔn)確。 （五） 審計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
在實(shí)施審計(jì)中，一要嚴(yán)格按照建設(shè)管理部門(mén)核定的施工企業(yè)取費(fèi)證費(fèi)率收取費(fèi)用。二要審查施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、資質(zhì)等級(jí)，是否按規(guī)定取費(fèi)，有無(wú)高套取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
三要審查各項(xiàng)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合定額規(guī)定的條件和適應(yīng)范圍。四要審查計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)是否符合規(guī)定。
只有這樣，才能最終保證工程造價(jià)的合理性和真實(shí)性，提高基建投資的綜合效益。 （六）審計(jì)建筑材料的質(zhì)量和價(jià)格。
在工程結(jié)算中材料費(fèi)用占相當(dāng)大的比重，對(duì)工程造價(jià)影響很大。在審計(jì)時(shí)，一是要嚴(yán)格按照省、市政府和建設(shè)部門(mén)頒發(fā)的工程預(yù)算定額規(guī)定的材料價(jià)格；二是要按照工程建設(shè)期間當(dāng)?shù)夭牧系膶?shí)際價(jià)格。
三是要審查材料數(shù)量是否與定額含量的實(shí)際用量一致。為了把住建材的質(zhì)量。
6.行政單位接受審計(jì)應(yīng)注意哪些方面
首先看是哪種形式審計(jì)，例如是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)中介審計(jì)或者上級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)；其次看審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是哪些，例如預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、年度報(bào)表審計(jì)或者小金庫(kù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；其三作好審前準(zhǔn)備。
第一、準(zhǔn)備介紹本單位基本情況資料。財(cái)務(wù)保障主要任務(wù)、會(huì)計(jì)管理主要崗位設(shè)置、適用制度、隸屬關(guān)系、下屬機(jī)構(gòu)分布等情況等，按照審計(jì)組要求準(zhǔn)備。
第二、按照審計(jì)時(shí)間范圍準(zhǔn)備好財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和會(huì)計(jì)資料，包括帳簿、報(bào)表、憑證；第三、自行檢查上年末銀行對(duì)賬單與會(huì)計(jì)總帳、銀行日記帳存款余額是否一致，有差異的并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；按照最近時(shí)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，使之與現(xiàn)金日記賬、總帳一致，最好推算至上年底，三者一致；清理現(xiàn)金保險(xiǎn)柜，不存私人物品、有價(jià)證券。出納管理兩個(gè)以上資金帳號(hào)的可以并存現(xiàn)金。
在會(huì)計(jì)帳簿掛帳的有價(jià)證券進(jìn)行清理核對(duì)，例如待承兌的商業(yè)承兌匯票。第四、檢查銀行印鑒保管分離、會(huì)計(jì)崗位分離情況。
