審計(jì)報(bào)告范文(績效審計(jì)報(bào)告范文)

審計(jì)報(bào)告范文

審計(jì)報(bào)告范文

在當(dāng)下社會，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn)。在寫之前，可以先參考范文，以下是小編整理的審計(jì)報(bào)告范文，歡迎閱讀與收藏。

審計(jì)報(bào)告1

一、審計(jì)報(bào)告的定義

審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)出來的問題作出的報(bào)告。一般分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等類型，但報(bào)告基本分為審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任、審計(jì)查出的問題和處理處罰決定、審計(jì)建議等幾大部分。審計(jì)報(bào)告是社會審計(jì)組織接受審計(jì)機(jī)關(guān)委托時(shí)，辦理審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)完畢后，向委托方即審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)情況和結(jié)果，作為審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)審計(jì)結(jié)論和處理決定的依據(jù)。

二、審計(jì)報(bào)告的主要性質(zhì)

1、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況的全面總結(jié)匯報(bào)，說明審計(jì)工作的結(jié)果注冊會計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑是實(shí)施審計(jì)程序，而審計(jì)目標(biāo)的實(shí)結(jié)果是通過審計(jì)報(bào)告來反映的。審計(jì)報(bào)告反映委托方的最終要求，也反映審計(jì)方完成任務(wù)的工作質(zhì)量，同時(shí)也是對被審事項(xiàng)的評價(jià)和結(jié)論的集中體現(xiàn)。

2、審計(jì)報(bào)告是一份具有法律效力的證明性文件注冊會計(jì)師的審計(jì)行為是依法進(jìn)行的，審計(jì)結(jié)果按照法律的規(guī)定既要對委托人負(fù)責(zé)，還要對其他相關(guān)的關(guān)系人負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告本身要對被審會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會計(jì)處理方法一致性表示意見，各方面關(guān)系人以這種具有鑒證作用的意見為基礎(chǔ)，使用會計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策。因此，在審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見必須具有信服力、公正性和嚴(yán)肅性，具備法律效力，否則，委托人和各方面的關(guān)系人就無需使用審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的法定效力體現(xiàn)在各方面關(guān)系人使用審計(jì)報(bào)告的過程中。

3、審計(jì)報(bào)告是一種公開的信息報(bào)告作為信息報(bào)告的一種，審計(jì)報(bào)告不僅可以被審計(jì)委托人和被審計(jì)單位管理當(dāng)局按規(guī)定范圍使用，而且相關(guān)的債權(quán)人、銀行等金融機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門、工商部門、稅務(wù)部門和社會公眾等都可以使用審計(jì)報(bào)告，并從中獲得對有關(guān)項(xiàng)目公允反映程度的公正信息。

三、審計(jì)報(bào)告的作用

對于內(nèi)部審計(jì)師來說：審計(jì)報(bào)告總結(jié)概括了審計(jì)工作的目的、范圍和結(jié)果，鼓勵(lì)采取行動來加強(qiáng)控制，促進(jìn)審計(jì)人員加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，為審計(jì)人員的工作業(yè)績評價(jià)提供方便，為后續(xù)審計(jì)的進(jìn)行提供便利條件。

四、審計(jì)的辦事流程

1、審計(jì)準(zhǔn)備階段。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，對被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)開展審前調(diào)查活動，制定審計(jì)工作方案，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

2、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得審計(jì)證明材料。

3、審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)；自接到審計(jì)報(bào)告十日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計(jì)處理階段。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。被審計(jì)單位對地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的，可申請復(fù)議。

審計(jì)報(bào)告2

我單位接受委托，本著“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，于xx年1月到xx年5月，對XXXXX工程結(jié)算進(jìn)行了審查。這些工程結(jié)算資料由XXXXX有限責(zé)任公司提供，資料的真實(shí)性、完整性由資料提供者負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對這些資料提出審查意見，提交審查報(bào)告。

一、工程概況：工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標(biāo)準(zhǔn)描述，建筑面積，設(shè)計(jì)施工監(jiān)理單位，開竣工時(shí)間，合同約定結(jié)算方式。

二、審查范圍：

XXXXX工程。

三、審查原則：

嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅(jiān)持實(shí)事求是、誠實(shí)信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會公德、影響社會經(jīng)濟(jì)秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準(zhǔn)則，不受干擾，公正、獨(dú)立地開展咨詢服務(wù)工作。

四、審查依據(jù)：

1、建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同（xx）第XX號。

2、《工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標(biāo)［2006］50號）。

3、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價(jià)協(xié)[2007]第015號）。

4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購合同；招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報(bào)價(jià)書及其組成內(nèi)容。

5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和相關(guān)會議紀(jì)要。

6、經(jīng)批準(zhǔn)的開、竣工報(bào)告或停、復(fù)工報(bào)告。

7、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500－2008）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價(jià)（2008）》及其計(jì)價(jià)辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準(zhǔn)價(jià)格信息》。

8、有效的工程結(jié)算文件。

10、影響工程造價(jià)的相關(guān)資料。

五、審查方法本工程采用全面審查法，根據(jù)該工程實(shí)際情況，在對該項(xiàng)工程進(jìn)行審查時(shí)，我們按委托方提供的資料，結(jié)合現(xiàn)場實(shí)測實(shí)量數(shù)據(jù)，進(jìn)行工程量按實(shí)結(jié)算，按前述審查依據(jù)資料進(jìn)行結(jié)算審查，編制審查計(jì)算書。

（1）采用總價(jià)合同的，在合同價(jià)的基礎(chǔ)上對設(shè)計(jì)變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行審查；

（2）采用單價(jià)合同的，應(yīng)審查施工圖以內(nèi)的各個(gè)分部分項(xiàng)工程量，依據(jù)合同約定的方式審查分部分項(xiàng)工程價(jià)格，并對設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程索賠等調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行審查；

在對發(fā)生調(diào)整的工程單價(jià)進(jìn)行審查時(shí)，遵循以下原則：

1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結(jié)算；

2合同中有類似變更工程、新增工程單價(jià)的，參照類似單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)；

3合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價(jià)的，按河南省清單綜合單價(jià)執(zhí)行或按雙方確認(rèn)的合理的簽證單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)。

［此段不同情況的報(bào)告應(yīng)根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》4.4.2及5.4.1的相關(guān)內(nèi)容結(jié)合工程實(shí)際情況進(jìn)行編寫。

六、審查內(nèi)容及審查程序：

本次工程結(jié)算審查按準(zhǔn)備、審查和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審查制度。

1、結(jié)算審查準(zhǔn)備階段

（1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對不符合要求的應(yīng)退回限時(shí)補(bǔ)正；

（2）審查計(jì)價(jià)依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；

（3）熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；

（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程狀況，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和工程索賠情況等。

2、結(jié)算審查階段

（1）審查結(jié)算項(xiàng)目范圍、內(nèi)容與合同約定的項(xiàng)目范圍、內(nèi)容的一致性；

（2）審查工程量計(jì)算準(zhǔn)確性、工程量計(jì)算規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)范或定額保持一致性；

（3）審查結(jié)算單價(jià)時(shí)英嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則、方法。對于清單或定額缺項(xiàng)以及采用新材料、新工藝的，應(yīng)根據(jù)施工過程中的合理消耗和市場價(jià)格審核結(jié)算單價(jià)；

(4)審查變更簽證憑據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性，核準(zhǔn)變更工程費(fèi)用；

(5)審查索賠是否依據(jù)合同約定的索賠處理原則、程序和計(jì)算方法以及索賠費(fèi)用的.真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性；

(6)審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，并審查取費(fèi)依據(jù)的時(shí)效性、相符性。

3、結(jié)算審定階段

(1)工程結(jié)算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結(jié)算審查委托人及發(fā)承包雙方，聽取各方意見，并進(jìn)行合理的調(diào)整；

(2)由我單位的部門負(fù)責(zé)人對結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對；

(3)由我單位的主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；

(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；

(5)在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認(rèn)的正式的結(jié)算審查報(bào)告。

七、審查結(jié)果：

經(jīng)審查：

（一）施工單位原報(bào)結(jié)算價(jià)：元

（二）審查后的結(jié)算價(jià)：元

（三）審減額：元

詳見各樓之《工程造價(jià)匯總表》

八、審減原因分析：

從費(fèi)率、無效簽證、工程量虛報(bào)、定額套用錯(cuò)誤等多方面逐行分析。

九、特殊事項(xiàng)說明：

1.本結(jié)算未扣除施工所用水電費(fèi)，請建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。

2.本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對工程造價(jià)造成的影響。

十、關(guān)于報(bào)告使用范圍的聲明：

審查報(bào)告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時(shí)作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關(guān)。

附件：

1、結(jié)算審查簽署表；

2、工程造價(jià)匯總表；

3、工程結(jié)算書。

4、根據(jù)工程實(shí)際情況選用所需附件。

審計(jì)報(bào)告3

在公司董事長、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的的直接領(lǐng)導(dǎo)下，以及公司各職能部門和下屬企業(yè)的配合與支持，審計(jì)部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規(guī)審計(jì)工作和領(lǐng)導(dǎo)布置的各類專項(xiàng)審計(jì)工作，在此將審計(jì)部的工作總結(jié)如下：

一、業(yè)績審計(jì)和合同審查

1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核，審核結(jié)果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據(jù)。

2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核，針對三季度審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的具體問題，向公司財(cái)務(wù)部提出建議報(bào)告，并提交給公司經(jīng)理辦公會，據(jù)此公司對部門下發(fā)了整改通知，財(cái)務(wù)部也作了相應(yīng)調(diào)整，對部門的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范。

3、合同簽訂與履行情況審查

根據(jù)公司經(jīng)理辦公會的要求，在對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審核的同時(shí)還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進(jìn)行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進(jìn)行了重點(diǎn)審查，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進(jìn)意見和建議，公司據(jù)此下發(fā)了整改通知，對公司的合同管理進(jìn)行規(guī)范。

二、開發(fā)調(diào)研審計(jì)

為進(jìn)一步揭示企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內(nèi)部潛力，找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)，第8年對公司進(jìn)行了產(chǎn)品開發(fā)的調(diào)研審計(jì)工作，目的是尋求降低產(chǎn)品開發(fā)成本的途徑和潛力，以提高企業(yè)的盈利水平，并為公司今后的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。

三、負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理工作

遵照公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，本年度我們負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。

主要有：

1、支持財(cái)務(wù)總監(jiān)開展工作，發(fā)表獨(dú)立意見；

2、提出帶有指導(dǎo)性的意見，建立一些可行的規(guī)定和辦法（財(cái)務(wù)總監(jiān)例會制度、報(bào)告制度）；

3、按月審閱總監(jiān)報(bào)告，對財(cái)務(wù)總監(jiān)的報(bào)告在不改變觀點(diǎn)的前提下提出對內(nèi)容和文字上的修正建議；

4、對財(cái)務(wù)總監(jiān)的月度報(bào)告，摘錄要點(diǎn)匯總上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。

四、對財(cái)務(wù)制度的審查

根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行及職工社會保險(xiǎn)、住房公積金計(jì)提和繳納情況進(jìn)行了審計(jì)，并向公司財(cái)務(wù)部提出審計(jì)建議。

績效審計(jì)報(bào)告范文

績效審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)總部審計(jì)監(jiān)察中心的工作安排，審計(jì)員XXX于近期對XXXXX有限公司（以下簡稱公司），2015年1月-5月經(jīng)營情況進(jìn)行了實(shí)地審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、資產(chǎn)核實(shí)

1、貨幣資金

①、審計(jì)期間2015年6月24日對公司出納庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)，出納處現(xiàn)金 XXX元，核對現(xiàn)金總賬、日記賬余額XXX元，盤盈XXXX元，屬出納無零找補(bǔ)（附現(xiàn)金盤點(diǎn)表）。

②、截止2015年5月31日銀行存款賬面余額XXXX萬元，銀行存款對賬單余額XXXX萬元，銀行對賬單和銀行存款賬面余額賬上相符。（附各銀行5月對賬單）

、截止2015年6月24日其他貨幣資金余額為XXXX萬元，其中于2015年1月和2月分別存入XX銀行承兌保證金XXXX萬元，在2015年3月購買理財(cái)產(chǎn)品XXXX萬元。

⑷、截止2015年6月24日交易性金融資產(chǎn)XX萬元，系工商銀行理財(cái)產(chǎn)品。

2、結(jié)算資產(chǎn)

①、截止5月31日，公司應(yīng)收賬款余額為XX萬元，均未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其中除雙鹿公司租用庫房應(yīng)收XX萬元以外，余下部分為應(yīng)收成都雙虎的貨款。

②、其他應(yīng)收款項(xiàng)目明細(xì)余額XX萬元，均未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其中XXX公司XX萬元(明細(xì))。

③、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額XXXX萬元，主要為預(yù)付鍋爐設(shè)備款，廠房工程款等。

3、存貨資產(chǎn)：截止5月31日賬面結(jié)存余額XXX萬元，其中：原材料XXX萬元，自制半成品XXXX萬元，產(chǎn)成品XXXX萬元，低值易耗品XX萬元。

二、負(fù)債核實(shí)

截至5月末，短期借款XXX萬元；應(yīng)付票據(jù)XXX萬元；應(yīng)付賬款賬面余額XXX萬元，均為供應(yīng)商貨款。應(yīng)付職工薪酬賬面余額XX萬元系計(jì)提員工工資和福利費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)XXX萬元，待抵扣企業(yè)所得稅XX萬元，待抵扣增值稅XX萬元。

其他應(yīng)付款XXXX萬元，其中（明細(xì)項(xiàng)目）長期借款XXXX萬元。 三、5月末所有者權(quán)益核實(shí)

所有者權(quán)益余額XXXX元，其中股本XXXX萬元，未分配利潤XXXX萬元。

四、收入、利潤核實(shí)

年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入XXXX萬元，營業(yè)成本XXXX萬元，毛利率XXXX%，利潤總額XXXX萬元。通過數(shù)據(jù)對比分析，2015年比2015年在毛利有所改變（-18.72%上升至-16.36%）

五、費(fèi)用核實(shí)

單位：萬元

數(shù)據(jù)分明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行分析。 六、損失核實(shí) XXXXXXXXXXXXXXX 七、綜合評述

公司在主要從事XXXX生產(chǎn)，所有產(chǎn)品由總部銷售團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一銷售，

目前公司的銷售收入數(shù)據(jù)來源于總部銷售部銷出公司產(chǎn)品而取數(shù)，產(chǎn)品定價(jià)不能根據(jù)現(xiàn)有成本價(jià)上浮而定價(jià)，導(dǎo)致公司部分產(chǎn)品售價(jià)低于成本價(jià)。該公司因產(chǎn)能過剩、固定費(fèi)用高，單品種核算后成本偏高，致使虧損嚴(yán)重，加之進(jìn)入以來整個(gè)家具行業(yè)市場冷淡猶如雪上加霜，承受著更大的生存壓力?，F(xiàn)任經(jīng)營班子在內(nèi)務(wù)管理方面比較規(guī)范，如原材料從招標(biāo)、購進(jìn)、入庫、核算、付款等流程均按照總部財(cái)務(wù)制度和流程進(jìn)行，車間嚴(yán)格按照6s標(biāo)準(zhǔn)管理，月度評比，產(chǎn)成品入庫、出庫、工藝過工藝過程均有相關(guān)人員簽字審核等確保公司產(chǎn)品毛利率有所增長，從-18.72%上升至-16.36%，增加了2.36%，從而幫助公司降低了部分虧損。(根據(jù)實(shí)際情況闡述，先是現(xiàn)有情況和經(jīng)營優(yōu)點(diǎn)，再說缺點(diǎn))

八、審計(jì)建議

（根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)給予審計(jì)建議和整改方案）

審計(jì)監(jiān)察中心

2015年6月30日

績效審計(jì)報(bào)告范文 [篇2]

尊敬的公司董事會及主管領(lǐng)導(dǎo)：

為審核和評價(jià)A公司發(fā)動機(jī)制造項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，我們接受XX集團(tuán)的委托，對A公司的發(fā)動機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行一次績效審計(jì)。

一、 審計(jì)概況

我們于2015年2月對A公司投資22億發(fā)動機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行審核和評價(jià)，該項(xiàng)目建設(shè)期為2004至2015年，生產(chǎn)期為2015至2015年，此次績效審計(jì)的期間包括建設(shè)期和生產(chǎn)期，我們依據(jù)審計(jì)結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目績效問題提出改善建議，以使該項(xiàng)目管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性更佳。

二、 審計(jì)依據(jù)

此次內(nèi)部審計(jì)過程中，我們依據(jù) 《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》 、 《內(nèi)部控制基本規(guī)范》 、 《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及XX集團(tuán)的相關(guān)政策和法律法規(guī)的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進(jìn)此次審計(jì)工作。

三、 審計(jì)發(fā)現(xiàn)

我們在實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后，有兩大部分6項(xiàng)發(fā)現(xiàn)：

（一）資金使用情況

1、支付內(nèi)容基本符合原項(xiàng)目設(shè)計(jì)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)備采購后不能使用。

2、科目列支大部分準(zhǔn)確，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)列支開辦費(fèi)，實(shí)際列支土建費(fèi)用。

3、該項(xiàng)目的設(shè)備折舊使用加速折舊法，但未經(jīng)董事會批準(zhǔn)。

（二）投資項(xiàng)目效果

4、A產(chǎn)品和B產(chǎn)品實(shí)際平均銷售單價(jià)分別比可研計(jì)劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。

5、A產(chǎn)品實(shí)際平均單臺材料成本比可研計(jì)劃增加約8%, B產(chǎn)品實(shí)際平均單臺材料成本比可研計(jì)劃減少約6%，總計(jì)減少利潤約4億元。

6、實(shí)際銷量比可研計(jì)劃增加26萬臺，增加利潤約10.4億元。

綜合上述因素，項(xiàng)目稅前利潤實(shí)際完成13.7億元，比可研計(jì)劃減少約6億元。

四、 審計(jì)結(jié)論

根據(jù)已查明的事實(shí)，我們得到以下結(jié)論：

（一）該項(xiàng)目的設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用，經(jīng)查明是設(shè)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致，我們認(rèn)為是該項(xiàng)目的內(nèi)部控制執(zhí)行不夠有效導(dǎo)致了該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。

（二）在該項(xiàng)目的會計(jì)處理中，0.3億元的開辦費(fèi)用被錯(cuò)誤列支為土建費(fèi)，經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)錯(cuò)誤的科目列支是財(cái)務(wù)人員為避免開辦費(fèi)用的預(yù)算調(diào)整故意為之。

（三）我國有明確的.法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應(yīng)當(dāng)通過董事會或高級管理層的批準(zhǔn)。A公司在未取得董事會批準(zhǔn)的情況下采用了加速折舊方法屬于公司的內(nèi)部控制差錯(cuò)。

（四）對于該投資項(xiàng)目的效果與可研計(jì)劃的差異，經(jīng)查明是受產(chǎn)品售價(jià)與材料價(jià)格等客觀因素影響。

五、 審計(jì)意見

依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，執(zhí)行了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并結(jié)合A公司的具體情況進(jìn)行分析：

（一）實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是A公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結(jié)果。

（二）實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，三項(xiàng)費(fèi)用增長3%遠(yuǎn)低于銷售增長20%，我們認(rèn)為A公司費(fèi)用控制較好。

綜合情況評價(jià)，我們認(rèn)為A公司的該項(xiàng)目從2004年啟動，2015年投產(chǎn)至2015年，在項(xiàng)目實(shí)施、增產(chǎn)增收、控制成本、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面，都取得較大成效。若剔除產(chǎn)品售價(jià)、材料價(jià)格等客觀因素影響，其經(jīng)濟(jì)效益將更好。

六、 審計(jì)建議

針對以上情況，我們提出以下四項(xiàng)建議：

（一）對于設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用帶來的經(jīng)濟(jì)損失問題，A公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)與設(shè)備采購的內(nèi)部控制。

（二）對于科目的列支錯(cuò)誤問題，A公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)處理的審核程序。

（三）對于未取得董事會批準(zhǔn)而擅自采用加速折舊法的問題，A公司治理層應(yīng)當(dāng)高度重視并執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度。

（四）對于A公司發(fā)動機(jī)制造項(xiàng)目的投資效果，我們認(rèn)為剔除客觀因素的影響，其效益較好。

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：XXX

審計(jì)項(xiàng)目小組成員：XXX、XXX 日期：2015年2月XX日 （蓋章）