審計案例分析報告范文(審計案例分析報告書范文)
審計案例分析報告范文
大家有進行過關于審計案例的分析嗎?相關的報告又應該怎么寫呢?下面就隨小編一起去閱讀審計案例分析報告范文，相信能帶給大家啟發(fā)。
審計案例分析報告范文【1】
一、簡析我國企業(yè)審計存在的問題
(一)會計審計缺乏獨立性
“領導直接管理審計部門”是現(xiàn)階段我國企業(yè)所采取的主要審計模式，該模式的好處在于管理層可以通過直接管理的方式及時快速地對存在的問題做出處理。但這種模式無法明確審計部門在企業(yè)中所處的地位，大大削弱了審計部門的獨立性，降低了審計人員的審計權力，直接后果就是審計工作的開展受到阻力，無法真正實現(xiàn)審計職能。
(二)會計審計體制缺乏合理性
作為國家監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況及管理情況的重要工具，企業(yè)的會計審計機制能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)自我約束，促使董事會成員及管理人員能夠自己履行各項職責，因此審計體制的合理性及執(zhí)行情況對于一個企業(yè)的發(fā)展至關重要。在實際工作中，我國絕大多數(shù)企業(yè)都還在實行內部審計與崗位管理的雙軌制，使審計部門在履行職責的過程中始終處于尷尬地位，加之審計工作本身存在的漏洞及法規(guī)的不完善，審計部門儼然成為為企業(yè)管理層服務的工具，降低了審計工作的有效性，部分或完全喪失了原有的監(jiān)督職能，最終損害了企業(yè)及國家的雙重利益。
(三)審計方法及手段缺乏恰當性
企業(yè)所處的外部環(huán)境及內部情況都在不斷地發(fā)展變化，企業(yè)的總體目標也會相應地出現(xiàn)變化，但是很多審計方法和手段并未做出應有的調整，仍舊沿用傳統(tǒng)的審計模式，將以“防弊差錯”為主的合規(guī)合法性檢查視為工作重點，無法發(fā)揮出審計領導人員任職期間經(jīng)營責任的作用。企業(yè)內部審計職能的有效性被制約，審計水平及能力的落后，種種因素導致審計工作始終停留在查賬層面，無法建立起集管理與技術評價為一體的現(xiàn)代化審計機制，無法達到企業(yè)的經(jīng)營效益審計目標。
二、強化企業(yè)內部會計審計的措施分析
(一)構建獨立性強的審計部門
眾所周知，會計審計是約束企業(yè)經(jīng)濟行為的主要手段，會計審計在企業(yè)管控體系中被賦予了重大的職權與作用。為了使會計審計工作能夠有序且有效地進行，真正發(fā)揮出監(jiān)督并管理企業(yè)經(jīng)濟行為的作用，必須增強審計部門的獨立性及權威性。這就涉及到一種全新的內部管理模式的建立，應當將會計審計部門直接設置成企業(yè)董事會的直屬部門，使其脫離企業(yè)管理層的直接領導與控制，這有助于削弱管理層對各項審計工作的影響力，確保企業(yè)內部審計結果具有準確性及權威性。
(二)拓寬會計審計的審計范圍
隨著各項經(jīng)濟政策的放開，企業(yè)的經(jīng)營范圍已經(jīng)越來越大，隨之產(chǎn)生的是越來越精細的內部職能劃分，因此企業(yè)應當相應拓寬內部審計的范圍，最終達到監(jiān)督審查企業(yè)管理機構設置的合理性及組織機構有效性的目的。內部審計部門不僅是監(jiān)督各項經(jīng)濟活動的重要部門，更是指導企業(yè)重大經(jīng)濟活動決策的部門，所以其工作重心應當放在全面考察經(jīng)營活動的重大問題及傾向性問題上，在與審計重點結合的過程中，查證各項審計數(shù)據(jù)的真實性及有效性，盡可能總結出有針對性且有價值的建議，從而充分實現(xiàn)其工作職能。
(三)健全會計內部監(jiān)督機制
構建完善且合理的內部會計監(jiān)督機制是企業(yè)能更好發(fā)揮并強化會計審計監(jiān)督職能的前提，可以從以下方面入手：首先，企業(yè)要明確并提升審計的地位，使其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性在全企業(yè)全部門得以認可，高度重視所有經(jīng)濟業(yè)務全過程中的檢查、核算、監(jiān)督;其次，可以增設企業(yè)會計結算中心，以此強化企業(yè)的資金融通通道，加強對各職能部門的監(jiān)督和控制，從而更快速地發(fā)現(xiàn)并解決經(jīng)濟活動中存在的問題，形成安全有序的監(jiān)督體系。
三、小結
綜上所述，會計審計在企業(yè)發(fā)展壯大的過程中起著不可或缺的作用，所以企業(yè)應當重視會計審計現(xiàn)有的問題，及時提出具有針對性的解決辦法并予以實施，提升會計審計的效率和質量，從而更好地加速企業(yè)發(fā)展。
審計案例分析報告范文【2】
一、現(xiàn)代企業(yè)會計審計制度的主要問題
需要承認，會計審計制度在現(xiàn)代企業(yè)建設中發(fā)揮了不小的作用，對于企業(yè)的預期運轉和規(guī)劃方向都提供了足夠的保障，也保證了成本的節(jié)約和效益的提升。但是在發(fā)展過程中，還是有一些需要完善提高的地方，來保證企業(yè)的會計審計制度能夠發(fā)揮更好的效應。
(一)會計審計工作的獨立效果不好
有一部分企業(yè)還沒有獨立的審計機構和固定的制度，往往是不加審計或者臨時性的進行;而更多的情況是會計審計制度自身由管理層直接管理，親自進行活動，固然有其執(zhí)行力增強的優(yōu)勢。但是對于會計和審計工作的獨立性則是一個不小的削弱。審計工作是對于企業(yè)財務工作的一個防護底線，因而保證不受到特別的干預是其發(fā)揮作用的一大前提。如果獨立性不夠，在受到管理層直接領導的同時需要對他們的管理行為進行監(jiān)督，公正性和信服力都會受到一定的削弱。
(二)會計審計工作的系統(tǒng)配合環(huán)境不好
會計審計工作的本身是保障財務工作的發(fā)揮而存在的，但就現(xiàn)實工作情況而言，審計工作一直以來執(zhí)著于會計賬目，而核對賬目的方式也比較的傳統(tǒng)，對于責任風險和問責機制方面一般而言沒有什么系統(tǒng)的合作。往往審計出現(xiàn)問題，然后在改動和追責方面遲遲沒有動靜，對于會計記錄也是照樣執(zhí)行，更沒有及時的針對相應作出的決定進行及時的修正。會計和審計發(fā)揮作用不應該僅僅是孤立的，發(fā)現(xiàn)問題只是最初的一環(huán)，而與之銜接的分析問題、解決問題的措施沒有相應的跟上，則會必然的導致遲緩和滯后的情況。審計工作是對于風險評估的再判斷，如果沒有及時的手段進行規(guī)避，只是為審計而審計，則必然的發(fā)揮不了什么作用。
(三)會計審計人員自身的素質問題
由于企業(yè)擴張速度比較快，往往招收人員方面也沒有過多的限制，一方面刺激了企業(yè)的發(fā)展也滿足了本身的需求，另一方面，由于專業(yè)素質和業(yè)務能力的不過關，也造成了不小的隱患。任何制度、規(guī)劃和工作，最終都是要落實在人的身上的，人的執(zhí)行方面不能過關，那么前者往往就不能很好地發(fā)揮作用。一般而言，能夠滿足需要的會計審計人員都有一定的經(jīng)濟管理知識，但是本身的實踐能力則需要一定時間來進行消化。另外，做好審計工作由于需要對于會計記錄進行綜合評估，因此除了相應的財務知識之外，對于管理、風險評估、相關法律以及計算機統(tǒng)計應用等方面都應該有一定的涉獵。而大部分會計和審計從業(yè)人員在綜合水準方面并沒有過硬的實力，審計賬目尚可以應對，面對綜合分析往往力不從心。
二、對會計審計制度的改善建議
(一)維護會計審計工作的獨立運行
會計審計制度是企業(yè)自我控制的重要機制之一，對于內部管理而言處于一個重要的地位。因此需要發(fā)揮作用應當處于一個比較獨立的地位，以避免無關因素的干擾;對于會計行為應當保證監(jiān)督和獨立性，避免出現(xiàn)會計記錄用來敷衍的狀況，以保證其客觀性和權威性。從機構結構方面設置，可以考慮將會計審計機構掛在董事會之下，作為其直屬部門。以避免受到管理機構的無端干預，也能夠進一步加強其權威性，保證相應機能的正常發(fā)揮。
(二)合理完善內部會計審計的配套機制，保證運行環(huán)境的寬松和效率
現(xiàn)階段會計審計方法上面就存在一些問題，針對企業(yè)風險規(guī)避的需求，也需要改變以往僅僅針對賬目的方式，建立風險基礎審計方式，以保證全面綜合的評估功效。從自身結構方面進行完善和進步，以提高工作效率和水平。同時，需要將會計和審計工作真正的和責任制度聯(lián)系起來，保證及時的問責追責，將審計的結果作為調節(jié)和整頓的依據(jù)，以保證整體控制的順利和科學性。通過及時的審查和調整，能夠迅速的從發(fā)現(xiàn)到解決問題，做好企業(yè)的風險規(guī)避工作。信息技術的運用也是加強會計審計工作的一個種地，計算機數(shù)據(jù)化處理相對于人工處理有更加便捷迅速的優(yōu)勢，而統(tǒng)計和評估方面新技術的運用也會進一步解放人力資源，保證能夠恰如其分的應用。
(三)加強會計審計人員的選拔和培訓，提高人員素質，加強人事管理
針對人員素質上的問題，首先是在選拔方面，盡量的避免完全不懂行的員工進入，然后考察應該也不僅限于經(jīng)濟管理方面，盡量的從綜合素質比較高的人員中進行選拔和擢升，保證會計審計工作的人員能力限制。對于已有工作經(jīng)驗的員工，則是應該全面的培養(yǎng)和強化其素質，通過培訓和交流學習，提高員工在整體上的操作水平，盡量的保證會計人員能夠獨立的完成任務，審計人員能夠獨立的進行審核。此外，對于會計審計人員在紀律上的約束應當嚴明，在管理方面需要對他們保持足夠的壓力和監(jiān)督，盡量的避免員工出現(xiàn)舞弊謀私的現(xiàn)象。
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應收賬款審計
企業(yè)為了使資產(chǎn)總額增加，提高凈資產(chǎn)收益率和短期償債能力指標，常常通過高估應收賬款來多記收入，虛增利潤。為了確定應收賬款的存在性和可靠性，最有效的方法就是對債務人進行函證。應收賬款函證就是直接發(fā)函給被審單位的債務人，要求核實被審單位應收賬款的記錄是否正確的一種方法。函證的目的是證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審單位及其有關人員在銷售業(yè)務中發(fā)生的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。
應收賬款函證的審計程序，可以分為以下七個步驟：
一是嚴格控制函證過程。為了加強審計工作的獨立性，保證函證的可靠性，應做到確保詢證函上的名稱、地址、金額與函證賬戶的有關資料一致；函證資料寄出之前，應妥善保管；要求被詢證者將回函直接寄給審計小組，如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函：審計人員除了直接接收外，還應要求被詢證者寄回詢證函原件；詢證函寄出要由審計人員親自辦理；對于因無法投遞而退回的信函，要進行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。
二是合理確定函證的范圍和對象。審計人員應考慮成本效益原則，對函證的范圍和對象應根據(jù)職業(yè)判斷做出選擇。在確定函證范圍時應考慮的因素主要包括：(1)應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。如果應收賬款在資產(chǎn)總額中所占比重較大，應相應擴大函證范圍；反之，縮小函證范圍。(2)被審單位內部控制的強弱。若內部控制較混亂，則相應擴大函證范圍；反之，可以相應減少函證數(shù)量。
(3)以前期間函證的結果。若以前期間函證時發(fā)現(xiàn)重大差異或有未曾回函的賬戶，應擴大本期函證范圍，并把有問題的賬戶選為本期函證的樣本。
另外，審計人員應選擇大額或賬齡較長項目、與債務人發(fā)生糾紛項目、關聯(lián)方(包括持股不少于5％以上股東)項目、主要客戶(包括關系密切的客戶)項目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項目以及非正常的項目等作為函證對象。
三是科學選擇函證方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證?？隙ㄊ胶C，又稱正面式、積極式函證，就是向債務人發(fā)出詢證函，要求他證實所函證的欠款是否正確，無論對錯都要求復函。一般來說，相關的內部控制無效時，固有風險和控制風險評估為高水平；預計差錯率較高；個別賬戶的欠款金額較大；有理由相信欠款存在爭議、差錯等情況應選擇肯定式函證方式。反之，則選擇否定式函證，又稱反面式、消極式函證，它也是向債務人發(fā)出詢證函，但所函證的款項相符時不必回函，只有在所函證的款項不符時才要求債務人向審計人員復函。但有時兩種函證方式結合起來使用可能更適宜，如對于大金額的賬項采用肯定式函證，對于小金額的賬項采用否定式函證。
四是恰當選擇函證時間。審計人員通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，充分考慮對方復函時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在注冊會計師的審計工作結束前取得函證的全部資料。如果固有風險和控制風險評估為低水平，審計人員也可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質性測試程序。
五是認真進行函證結果差異分析。收到的詢證函若有差異，審計人員應對此進行分析，尋找差異的原因，并應與債務人直接聯(lián)系，作進一步核實，必要時應要求被審單位作適當調整。產(chǎn)生差異的原因可能是由于購銷雙方登記入賬的`時間不同，或是一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。
六是正確評價函證結果。審計人員應將函證的過程和情況記錄在審計工作底稿中，并據(jù)以評價應收賬款。評價內容包括：審計人員應重新考慮過去對內部控制的評價是否適當；控制測試的結果是否適當；分析性復核的結果是否適當；相關的風險評價是否適當?shù)鹊?。如果函證結果表明沒有審計差異，則審計人員可以合理地推論全部應收賬款總體是正確的。如果函證結果表明存在審計差異，則審計人員應當估算應收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為對應收賬款累計差錯進行更加準確的估計，也可以擴大函證范圍。
七是嚴格執(zhí)行替代性審計程序。在無法采用函證程序獲得證實應收賬款狀況的信息時，可以采用替代測試程序：第一，查閱合同。以合同上的發(fā)貨時間或交易確立的時間為依據(jù)，驗證應收賬款記賬時間、金額以及其他內容。如果有合同但未履行，應由銷售人員作出合理解釋；對無合同但記應收賬款的情況，應考察購貨方資信材料，了解未簽合同的原因。第二，查閱發(fā)貨憑證。提貨單是對方已收貨物的一種證明；購貨方按合同以提貨單將產(chǎn)成品運出銷貨方，則銷售成立。檢查人員可以把提貨單作為驗證應收賬款可靠性的重要依據(jù)。第三，查閱發(fā)票。發(fā)票是證明銷售業(yè)務成立的重要憑證，只有銷售交易完成時，才開出發(fā)票。查閱發(fā)票也可間接證明應收賬款的起因，有助于判斷應收賬款的真?zhèn)?。第四，查閱同期銀行存款日記賬，注意有無已結算的賬項未轉賬的問題以及同期銀行對賬單記收入，但企業(yè)卻錯記應收賬款的問題。
案例分析
1.在確認這項2000萬元的應收賬款時，由于A公司是投資方，首先要確認A公司所欠中興公司的款項是否為正常商業(yè)信用。如果A公司確實與中興公司有貨款往來關系，下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬予以確認，設計函證程序或替代性審計程序確認其存在性，如查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文件或對方的收貨驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財務狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了A公司與中興公司之間的往來款項屬于正常結算債權債務關系，也要注意中興公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯(lián)業(yè)務。
2.李文如果不能取得被審計單位提供的A公司正常償付貨款的有效文件，根據(jù)職業(yè)判斷，應考慮中興公司與A公司之間是否已有抽走投資資金的默契。審計人員應根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖姟?/p>
由此，我們可以做出以下總結。在執(zhí)行應收賬款實質性測試時，審計人員必須以達到檢查風險可接受的水平作為出發(fā)點，主要執(zhí)行以下審計程序：
1.函證應收賬款試算表的正確性及其與總分類賬的一致性。這是測試應收賬款的第一步。該試算表上的總額應同應收賬款總分類賬的控制余額相等。
2.函證應收賬款。在實務中，函證應收賬款這項實質性測試為審計人員廣泛運用。如果沒有執(zhí)行函證程序，則應在審計工作底稿上說明其理由。
3.核實已入賬應收賬款至支持性憑證。執(zhí)行這項核實性測試時，從顧客賬戶的借方可追查至支持性的銷售發(fā)票、裝運憑證、銷售單和顧客訂單，從其貸方可追查至匯款通知書和銷售調整的授權書。
4.執(zhí)行銷售截止性測試。目的是為了對以下兩項取得合理的保證：銷售和應收賬款已經(jīng)在發(fā)出商品所屬的會計期間入賬；在同一期間對有關存貨和銷售成本賬戶也進行相應的記錄。
5.執(zhí)行現(xiàn)金收入截止性測試。目的是為了取得屬于被審會計期間內的現(xiàn)金收入均已入賬的合理保證。審計人員可通過親自觀察或復核憑證，以取得有關截止性的證據(jù)。在資產(chǎn)負債表日的適當截止性測試對現(xiàn)金和應收賬款的正確表達很重要。
6.審查期后收款。在審計人員對會計報表做出審計結論前，客戶可能收至上一個會計期間的應收賬款。在實際收到付款之前，某賬款的可收回性只能估計，將這些在期后收回的款項與資產(chǎn)負債表日相對應的應收賬款余額配對，可確定這些應收賬款的可收回性。
7.核實賬齡分析表至支持性憑證。賬齡分析表一般是按未付款賬戶余額時間長短列示每個客戶所欠的金額。這項測試更強調客戶報告壞賬備抵余額的適當性。
8.將報表表達與會計準則相比較。通過復核應收賬款試算表不僅可發(fā)現(xiàn)那些不應列作應收賬款而單獨確認反映的應收款項目，還可以發(fā)現(xiàn)應在報表上歸類為流動負債的那些顧客的貸方余額。