編制全面預算方法(全面預算的編制方法)

1.全面預算的編制方法有哪些

全面預算是關于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定期間內(nèi)）各項業(yè)務活動、財務表現(xiàn)等方面的總體預測。它包括經(jīng)營預算（如開發(fā)預算、銷售預算、銷售費用預算、管理費用預算等）和財務預算（如投資預算、資金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表等）。

其原則如下：

1、真實性原則；

2、全面性原則；

3、及時性原則；

4、規(guī)范性原則；

5、準確性原則。

利潤表預算：

生產(chǎn)預算。生產(chǎn)預算的編制要以銷售預算和產(chǎn)成品存貨預測為基礎。多環(huán)節(jié)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往還應編制每一環(huán)節(jié)的半產(chǎn)品預算。產(chǎn)品的預測生產(chǎn)量可根據(jù)預測銷售量和期初、期末產(chǎn)品的庫存量確定，主要有兩個關鍵環(huán)節(jié)：一是要預測期初和期末產(chǎn)成品的庫存量，這要根據(jù)企業(yè)的銷售渠道和銷售能力以及相應的管理、技術水平而定；二是計算預測生產(chǎn)量，公式如下：

預測生產(chǎn)量=（預測銷售量+預測期末產(chǎn)成品庫存量）

— 預測期初產(chǎn)成品庫存量

供應預算。為保證生產(chǎn)的順利進行，要進行各項資源供給及配置的預算，并確定相應的預算成本。具體包括：“直接人工預算”，要根據(jù)生產(chǎn)的需要安排適當?shù)母鲘徫簧系墓ぷ魅藛T，并確定相應的人工成本，由于不同崗位工資率不同，因此應該先按不同崗位分別計算，然后再匯總計算直接人工費用；“直接材料采購預算”，要根據(jù)各期預算產(chǎn)量對材料的需求，考慮期初、期末存貨變化確定材料采購量及相應的采購支出；“制造費用預算”，要確定產(chǎn)品生產(chǎn)過程中相應發(fā)生的制造費用，包括變動制造費用和固定制造費用。

利潤預算。在上述銷售預算、成本費用預算基礎上，確定預算產(chǎn)品或業(yè)務在預算期內(nèi)可望獲取的利潤。這一預算利潤能否實現(xiàn)除了受外部市場異常變動的影響外，主要受企業(yè)營銷策略是否成功、成本控制是否有效等因素的影響。

投資預算： 投資預算編制的基本原則是投資項目必須符合公司重點發(fā)展戰(zhàn)略的需要，并根據(jù)自身實力量入為出。對投資項目不得留有資金缺口。 項目已由董事會討論通過、計劃在下一預算期內(nèi)進行投資的各公司須上報投資預算。投資期超過1年的投資項目，須同時提交長期預算和年度預算。長期預算須對完整投資期（包括籌建期、在建期和運營期）進行綜合預算；年度預算須配合長期預算，就下一預算年度的投資進度、投資項目收支及資金安排做出預算。長期預算的內(nèi)容需包括投資項目名稱及類型，投資資金來源，籌建期、在建期和運營期的資金需求，融資安排建議等。各公司完成投資預算后，須如期上報總公司預算委員會及財務部，財務部會同各有關部門對其預算進行綜合審核?？偣镜捻椖客顿Y預算由財務部負責編制。

固定資產(chǎn)預算：

各部門計劃在下一預算期內(nèi)購置固定資產(chǎn)，須先向公司上報固定資產(chǎn)預算。在固定資產(chǎn)預算內(nèi)須對計劃購置的固定資產(chǎn)名稱、計劃購置價格、數(shù)量及金額詳細列明。在固定資產(chǎn)預算中，國內(nèi)預算單位須對單價1萬元人民幣（海外預算單位3000美元）以上的項目逐項說明購置原因。

2.全面預算的編制方法

一、增量預算法與零基預算法 編制預算的方法按其出發(fā)點的特征不同，可分為增量預算方法和零基預算方法兩大類。

（一）增量預算法 增量預算法又稱調(diào)整預算法，是指以基期水平為基礎，分析預算期業(yè)務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調(diào)整基期項目及數(shù)額，編制相關預算的方法。 增量預算方法的前提條件是：（1）現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)所必需的；（2）原有的各項業(yè)務都是合理的。

增量預算方法的缺點是當預算期的情況發(fā)生變化，預算數(shù)額受到基期不合理因素的干擾，可能導致預算的不準確，不利于調(diào)動各部達成預算目標的積極性。 （二）零基預算法 零基預算法是“以零為基礎編制預算”的方法，采用零基預算法在編制費用預算時，不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的需要和可能分析費用項目和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算。

應用零基預算法編制費用預算的優(yōu)點是，不受前期費用項目和費用水平的制約，能夠調(diào)動各部門降低費用的積極性。但其缺點是編制工作量大。

二、固定預算法與彈性預算法 編制預算的方法按其業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同，可分為固定預算方法和彈性預算方法。 （一）固定預算法 固定預算法又稱靜態(tài)預算法，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法。

固定預算法存在適應性差和可比性差的缺點。一般適用于經(jīng)營業(yè)務穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預算。

（二）彈性預算法 彈性預算法又稱動態(tài)預算法，是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據(jù)業(yè)務量、成本和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的系列預算方法。 編制彈性預算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務量計量單位。

彈性預算法所采用的業(yè)務量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務量變化情況而定，務必使實際業(yè)務量不至于超出相關的業(yè)務量范圍。一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%~ll0%之間，或以歷史上最高業(yè)務量和最低業(yè)務量為其上下限。

彈性預算法編制預算的準確性，在很大程度上取決于成本性態(tài)分析的可靠性。 與按特定業(yè)務量水平編制的固定預算相比，彈性預算有兩個顯著特點：（1）彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍；（2）彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，便于預算執(zhí)行的評價和考核。

運用彈性預算法編制預算的基本步驟是： （1）選擇業(yè)務量的計量單位； （2）確定適用的業(yè)務量范圍； （3）逐項研究并確定各項成本和業(yè)務量之間的數(shù)量關系； （4）計算各項預算成本，并用一定的方式來表達。 彈性預算法又分為公式法和列表法兩種具體方法： 1.公式法 公式法是運用總成本性態(tài)模型，測算預算期的成本費用數(shù)額，并編制成本費用預算的方法。

根據(jù)成本性態(tài)，成本與業(yè)務量之間的數(shù)量關系可用公式表示為： y=a+bx 其中，y表示某項預算成本總額，a表示該項成本匯總的預算固定成本額，b表示該項成本中的預算單位變動成本額，x表示預計業(yè)務量。 公式法的優(yōu)點是便于計算任何業(yè)務量的預算成本。

但是，階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學方法修正為直線，才能應用公式法。必要時，還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務量范圍的固定費用和單位變動費用。

2.列表法 列表法是在預計的業(yè)務量范圍內(nèi)將業(yè)務量分為若干個水平，然后按不同的業(yè)務量水平編制預算。 列表法的優(yōu)點是：不管實際業(yè)務量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本；混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學方法修正為近似的直線成本。

但是，運用列表法編制預算，在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩。 三、定期預算法與滾動預算法 編制預算的方法按其預算期的時間特征不同，可分為定期預算方法和滾動預算方法兩大類。

（一）定期預算法 定期預算法是以固定不變的會計期間（如年度、季度、月份）作為預算期間編制預算的方法。 采用定期預算法編制預算，保證預算期間與會計期間在時期上配比，便于依據(jù)會計報告的數(shù)據(jù)與預算的比較，考核和評價預算的執(zhí)行結果。

但不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程預算管理。 （二）滾動預算法 滾動預算法又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是在上期預算完成情況基礎上，調(diào)整和編制下期預算，并將預算期間逐期連續(xù)向后滾動推移，使預算期間保持一定的時期跨度。

采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。 1、逐月滾動方式 逐月滾動方式是指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預算的方法。

按照逐月滾動方式編制的預算比較精確，但工作量較大。 2、逐季滾動 逐季滾動方式是指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預算的方法。

3.預算編制方法有哪些

預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用相應方法進行編制。主要方法有：

1、固定預算：根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如固定成本等。

2、彈性預算：在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。

3、增量預算：在上期成本費用的基礎上根據(jù)預計的業(yè)務情況，再結合管理需求，調(diào)整有關費用項目。

4、零基預算：是對預算收支以零為基點，對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。

5、定期預算與滾動預算：

(1)定期預算是以不變的會計期間作為預算期。多數(shù)情況下該期間為一年，并與會計期間相對應。

(2)滾動預算是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷的補充預算，逐期向后滾動，使預算期間始終保持在一個固定的長度（一般為12個月）。適用于季度預算的編制的銷售預算、生產(chǎn)預算。

4.全面預算的內(nèi)容及編制方法

全面預算分為三類，即經(jīng)營預算、投資預算和財務預算。

其編制方法如下：一、經(jīng)營預算（Operational Budget） 經(jīng)營預算是地勘單位和企業(yè)日常發(fā)生的各項基本活動的預算。是指企業(yè)日常發(fā)生的各項具有實質(zhì)性的基本活動的預算，它包括營銷預算、制造費用預算、單位生產(chǎn)成本預算、推銷及管理費用預算等。

其中最基本的和最關鍵的是營銷預算，即營銷預測的正式的、詳細的說明。因營銷預測是計劃的基礎，而地勘單位和企業(yè)是靠營銷產(chǎn)品和提供勞務所得的收入來維持經(jīng)營費用的支出和獲利的，也是通過營銷產(chǎn)品和提供勞務求得生存和發(fā)展的。

這樣，營銷預算就成了預算管理和預算控制的基礎。生產(chǎn)預算是根據(jù)銷售預算中預計的銷售量，按產(chǎn)品和勞務的品種、數(shù)量分別編制，在生產(chǎn)預算編好后，還應根據(jù)季度、月度預計銷售量，經(jīng)過生產(chǎn)能力的平衡，排出生產(chǎn)進度日程表，在此基礎上，再編制直接材料采購預算、直接人工費預算和制造費用預算，此三項構成對生產(chǎn)成本的控制。

而銷售費用、管理費用、財務費用預算，包括制造費用范圍以外預計發(fā)生的各項費用明細項目，如銷售費用、廣告費用、運輸費用、籌資費用等。學習邯鋼的模擬市場核算，實行成本否決，還需編制單位生產(chǎn)成本預算。

（1）經(jīng)營預算。是編制全面預算的關鍵，如果營銷預算編制不當，整個預算體系將成為毫無意義的東西。

經(jīng)過對本企業(yè)的銷售歷史資料的分析與營銷預測后，可分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額編制營銷預算。在營銷預算正表的下面，往往還附有計劃期間的“預計現(xiàn)金收入計算表”，其中包括前期應收銷貨款項的收回和本期銷售貨款的收入，這是為編制現(xiàn)金預算而準備的。

（2）生產(chǎn)預算。營銷預算編出后，就可以根據(jù)銷售預算編制生產(chǎn)預算。

根據(jù)銷售預算中資料，結合期初、期末的存貨水平，編制計劃年度的季度生產(chǎn)預算。（3）材料采購預算。

采購預算根據(jù)生產(chǎn)預算中資料結合期末、期初的存貨水平以及單位產(chǎn)品的材料消耗定額和材料計劃單價等數(shù)據(jù)，按采購品名分別列出采購量、單價、金額編制計劃年度的季度采購預算。在實際工作中，采購預算還應附有計劃期的“預計現(xiàn)金支出計算表”，包括前期應付購料款的償還和本期購料款的支付。

（4）直接人工費用預算。根據(jù)生產(chǎn)預算中的計劃生產(chǎn)量以及勞動定額和人工費用定額編制。

（5）制造費用預算。包括生產(chǎn)成本中除直接材料費、直接人工費以外的一切費用。

編制制造費用預算時，應以計劃期的一定業(yè)務量（產(chǎn)量或銷售量）的水平為基礎來規(guī)劃各個費用項目的具體預算數(shù)額。同時還要附“預計現(xiàn)金支出計算表”，以備編制現(xiàn)金預算。

（6）單位生產(chǎn)成本預算。編好以上五種業(yè)務預算以后，單位產(chǎn)品的預期生產(chǎn)成本就可以根據(jù)生產(chǎn)預算、直接人工費用預算、直接材料采購預算和制造費用中的變動費用部分來編制。

若采用全部成本法，單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本中應加上應分攤的固定制造費用。（7）營銷及管理費用預算。

包括制造業(yè)務范圍以外預計發(fā)生的各種費用明細項目，應由負責營銷及管理成本控制人員分別編制。這項費用預算也應附列計劃期的“預計現(xiàn)金支出計算表”，以備編制現(xiàn)金預算。

二、投資預算（Investment Budget） 投資預算是指企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一次性業(yè)務的預算。它與業(yè)務預算不同，專門決策預算是涉及經(jīng)營決策事項，一般需要投入大量資金并在較長時期內(nèi)對企業(yè)有持續(xù)影響的投資決策，這種預算又叫做“資本預算”或“資本支出預算”，如企業(yè)對固定資產(chǎn)的購置、擴建、更新、改造等，都必須在做好可行性分析的基礎上來編制預算。

內(nèi)容主要包括投資時間和數(shù)額、資金來源、收益、年現(xiàn)金流量、投資回收期等。企業(yè)為了籌措資金、發(fā)放股票、或?qū)㈤e散資金向外界投放，事先也要編制預算，包措籌措、發(fā)放、投放的金額、日期、利率等。

投資預算包括兩個方面，一是地勘單位和企業(yè)的固定資產(chǎn)購置、擴建、更新改造等；二是企業(yè)和地勘單位的對外投資，重點是長期投資。這兩方面的投資內(nèi)容都要在可行性研究的基礎上編制預算。

具體反映的是在何時進行投資、投資多少、資金從何處取得、何時可獲得收益、每年的現(xiàn)金凈流量是多少、需多長時間收回全部投資等。由于投資的資金來源往往是任何一個地勘單位和企業(yè)的最重要的限定因素，面對廠房、設備等固定資產(chǎn)的投資以及對外長期投資又往往需要很長時間才能收回，因此，投資預算應力求與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理以及長期計劃緊密地聯(lián)系在一起，建立在完善的投資管理體系、項目可行性研究論證、完善的管理決策體系基礎之上。

三、財務預算（Financial Budget） 是企業(yè)在計劃期內(nèi)預計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況的預算。包括“現(xiàn)金預算”、“預計收益表”、“預計資產(chǎn)負債表”。

經(jīng)營預算和投資預算都可以折算成金額反映在財務預算內(nèi)。這樣，財務預算就成為各項經(jīng)營和專門決策的整個計劃，也叫“總預算”，而各項業(yè)務預算和專門決策預算則叫“分預算”。

財務預算的編制方法：1.現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算主要反映計劃期間預計的現(xiàn)金收支的詳細情況。在完成了初步的現(xiàn)金預算后，就可以知道企業(yè)在計劃期間需要多少資金，財務主管人員就可以預先安排和籌措，以滿足。

5.預算編制的方法有哪些

預算編制是指各級政府、各部門、各預算單位制定籌集和分配預算資金年度計劃的預算活動，是預算法必須規(guī)范的主要內(nèi)容。預算編制應當遵守國家編制預算的原則，按照編制辦法和程序進行。對此，我國《預算法》作出了明確的規(guī)定。

1、堅持量入為出和“一要吃飯，二要建設”的原則。根據(jù)收入和財力的可能安排預算，做到量力而行，收支平衡。堅持實事求是的原則。切實做到收支計劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報、虛報的現(xiàn)象。

2、堅持一般不予調(diào)整預算的原則。部門支出預算確定以后，除突發(fā)性事件和政策性因素增加的必不可少開支，并經(jīng)財政審核后報市人大批準調(diào)整預算外，其它支出項目當年財政不予追加，一律在編制下年度預算時考慮。

6.編制預算的方法有哪些不同分類

鑒于預算的這兩個補充方面，有兩種制定預算的基本方法：

預算執(zhí)行實時控制

(1)定期預算：在這一預算中，為下一財政年度制訂一個隨時期推移而改動最少的計劃。一般來說，每年度的預期總費用是按月、按要素成本的活動優(yōu)勢分攤在全年中的。這樣月“工資”作為預期成本的1/12簡單分攤在各個月份上，而銷售的季節(jié)性波動，要求多一點關注營銷和生產(chǎn)成本以及在波動的過程中成本的變化。

(2)連續(xù)（滾動）預算：在這一預算中，準備一個試驗性的年度計劃，其中第一個季度按月份詳細準備，二、三季度的計劃準備相對較為簡略，而第四季度的計劃只有一個大概輪廓，每月（或者也許是每季度）該預算都要通過增添下個月（或季度）所要求的詳細情況來加以修訂，并且加上一個新的月份（季度），以這種方式使計劃向前延伸至一年，這種編制預算的程序圖順應環(huán)境的變化和一些不確定性因素的影響，是非常理想的。因為它迫使管理人員不論處在當前財政年度的哪一階段，都要不斷為新的一年考慮具體的條件。

7.編制預算時使用的方法通常有哪幾種

⒈編制預算時使用的方法通常有：

滾動預算，定期預算，零基預算，增值預算，彈性預算，固定預算。

⒉分別說明：

滾動預算：滾動預算又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算，是指在編制預算時，將預算期與會計年度相脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持一個固定期間的一種預算編制方法。（2）滾動預算的方式及其特征：分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。逐月滾動比較精確，但工作量太大；逐季滾動工作量小，但精確度較差。

定期預算：是指在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。

零基預算：零底預算，是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目和費用數(shù)額，而是將所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。 零基預算方法的編制程序：①動員與討論；②劃分不可避免項目和可避免項目；③劃分不可延緩項目和可延緩項目。 零基預算方法的優(yōu)點：優(yōu)點：①不受現(xiàn)有費用項目的限制；②不受現(xiàn)行預算的束縛；③能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金，真正發(fā)揮每項目費用的效果。

定期預算 是指在編制預算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期的一種編制預算的方法。

增值預算：又稱調(diào)整預算方法，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。 增量預算方法的假設：①現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)所必需的；②原有的各項開支都是合理的；③未來預算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的基礎上調(diào)整的結果。 增量預算方法的缺點：①受原有費用項目限制，可能導致保護落后；②滋長預算中的“平均主義”和“簡單化”；③不利于企業(yè)未來發(fā)展。

彈性預算：又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。優(yōu)點：預算范圍寬、可比性強。 適用范圍：彈性預算的方法從理論上講適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的各種預算，但從實用角度看，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算，尤其是編制費用預算。

固定預算：又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。（2）缺點：過于機械呆板、可比性差