增值稅稅務(wù)籌劃的方法(增值稅籌劃的常用方法)
1.增值稅籌劃的常用方法有哪些
根據(jù)增值稅的優(yōu)惠政策和法律條文，增值稅的合理避稅要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：
(1)根據(jù)增值稅條例規(guī)定的基本稅率和低稅率進(jìn)行合理的納稅籌劃
這樣做其所應(yīng)用的手段在于根據(jù)稅收法規(guī)對(duì)5類貨物的界定上的缺陷或疏忽，例如這5類貨物中有農(nóng)機(jī)和農(nóng)用物品這一類，規(guī)定適用13%稅率，農(nóng)機(jī)是指農(nóng)機(jī)整機(jī)，而農(nóng)機(jī)零部件則不屬于“農(nóng)機(jī)”的征收范圍，而一些生產(chǎn)農(nóng)機(jī)的企業(yè)也許既生產(chǎn)農(nóng)機(jī)整機(jī)也銷售農(nóng)機(jī)零部件，而且可以把一些小農(nóng)機(jī)裝配成功能效用更大的農(nóng)機(jī)，在實(shí)際生活中往往很難區(qū)分哪些是銷售整機(jī)的收入，哪些是銷售部件的收入，而且是否因?yàn)橐恍┬∞r(nóng)機(jī)可以裝配成更大的農(nóng)機(jī)而認(rèn)為這些小農(nóng)機(jī)是屬于17%稅率；整體與“零部件”很難界定，所以，企業(yè)就往往利用這些法規(guī)規(guī)定上的模糊概念來(lái)規(guī)避較高的稅收。
(2)通過(guò)掛靠幾種免征增值稅項(xiàng)目來(lái)達(dá)到合理避稅的目的
新增值稅條例規(guī)定了幾類免征增值稅項(xiàng)目，于是一些企業(yè)就以各種方式改變經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，以滿足免稅項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。
(3)利用采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品享有10%的扣除條款來(lái)合理避稅
這方面，往往留給避稅的空間比較大，特別是直接從農(nóng)民手里收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品，因?yàn)檫@部分商品與農(nóng)民有關(guān)。由于我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)的商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，農(nóng)產(chǎn)品商品化程度低，導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品買賣的結(jié)算制度、付款制度以及票證管理極不健全，這給企業(yè)避稅或偷、漏稅帶來(lái)很多機(jī)會(huì)。如企業(yè)可以擴(kuò)大購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)額，從而擴(kuò)大了扣除稅額，甚至虛減利潤(rùn)影響所得稅的征收。
(4)利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別來(lái)避稅
由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅款計(jì)算是不同的，而且在這兩種計(jì)算方法中也許有一種對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)特別有利，于是就有可能一般納稅人有意降格為小規(guī)模納稅人或者有條件成為一般納稅人的特意不作一般納稅人，以便于避稅。當(dāng)然也有可能本不符合一般納稅人條件的企業(yè)盡量改變條件，以便被認(rèn)定為一般納稅人，從而達(dá)到少納稅款的經(jīng)濟(jì)目的。
(5)利用增值稅發(fā)票合理避稅
由于新增值稅按增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅款來(lái)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，所以從某種意義上說(shuō)，增值稅票幾乎已取得人民幣同等的效能。企業(yè)為了盡可能地增加進(jìn)項(xiàng)稅額，就在專用發(fā)票上進(jìn)行籌劃。比如有兩項(xiàng)交易，一項(xiàng)可以開專用發(fā)票但價(jià)格較高，但另一項(xiàng)不能開具專用發(fā)票但價(jià)格很便宜。企業(yè)在權(quán)衡收益以后，也許就更樂(lè)意選擇前者，因?yàn)榭煽鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額遠(yuǎn)大于價(jià)格的差異。
(6)利用不同的貨物銷售價(jià)格進(jìn)行合理避稅
由于增值稅的銷項(xiàng)稅額與銷售額有關(guān)，納稅人為使其銷項(xiàng)稅額盡可能小，就有可能盡量地壓低銷售價(jià)格，與購(gòu)買方相互協(xié)商以達(dá)到少納稅的目的；同時(shí)壓低的這一部分價(jià)格則有可能從購(gòu)買方以其他方式獲得一部分補(bǔ)償，而購(gòu)買方也獲得一部分利益，雙方利益均沾。這種合理避稅方式在關(guān)聯(lián)企業(yè)間更為常見。
(7)利用委托加工費(fèi)
通過(guò)委托加工費(fèi)合理避稅這也需要雙方聯(lián)合起來(lái)，擴(kuò)大委托加工費(fèi)，以增加進(jìn)項(xiàng)稅額，從而達(dá)到合理避稅目的。
(8)利用具有彈性的進(jìn)口價(jià)格合理避稅
這與第六條有某些相似之處，所不同的則是納稅人通過(guò)與國(guó)外聯(lián)合，壓低進(jìn)口貨物，從而減少進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)，直接減少稅款。
(9)利用混合銷售機(jī)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃
納稅人可能利用混合銷售機(jī)會(huì)把高稅的項(xiàng)目按低稅業(yè)務(wù)計(jì)算來(lái)避稅，或者利用混合銷售把應(yīng)納增值稅的項(xiàng)目變?yōu)榧{營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，以從中獲得稅收利益。
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象已越來(lái)越普遍。兼營(yíng)和混合銷售就是指納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中同時(shí)涉及了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。稅法對(duì)這兩種經(jīng)營(yíng)行為及如何征稅都作了比較明確的界定，企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)決策時(shí)若能作出一些合理的稅收籌劃，可以獲得節(jié)稅利益。
2.對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些
1.從納稅人方面進(jìn)行籌劃。增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。因此，納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對(duì)自己有利，然后根據(jù)對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定創(chuàng)造條件，成為對(duì)自己有利的增值稅納稅人。
2.利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等，納稅人納稅時(shí)可以充分利用這些優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅目的。
增值稅代購(gòu)行為的籌劃。代購(gòu)行為屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)，如果同時(shí)符合三個(gè)條件（一是受托方不墊付資金；二是銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；三是受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)），不征收增值稅，而是按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。因此納稅人有代購(gòu)業(yè)務(wù)的，應(yīng)該盡量滿足這三個(gè)條件，從而按照營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅納稅。
3.增值稅代銷行為的籌劃。代銷行為主要有進(jìn)銷差價(jià)式代銷和手續(xù)費(fèi)式代銷兩種，前者征收增值稅，后者則征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)差價(jià)率（差價(jià)率=（售價(jià)-進(jìn)價(jià)）/售價(jià)）大于29.41%時(shí)，按照手續(xù)費(fèi)式代銷繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)較輕；當(dāng)差價(jià)率小于29.41%時(shí)，按照差價(jià)式代銷稅負(fù)較輕。
4.商業(yè)零售企業(yè)向供貨方選擇合理的收費(fèi)方式達(dá)到節(jié)稅目的。商業(yè)零售企業(yè)在向供貨方收費(fèi)時(shí)，可以在預(yù)計(jì)銷售額的基礎(chǔ)上事先以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等名義收取大部分費(fèi)用，等到一個(gè)銷售周期結(jié)束后，再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費(fèi)用，這樣大部分收費(fèi)只繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，少部分繳納17%的增值稅。
5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業(yè)的促銷方式一般分為打折銷售、贈(zèng)送實(shí)物、返還現(xiàn)金三種?？紤]到各種稅收因素，在促銷方式的選擇上，打折銷售促銷最為劃算；贈(zèng)送實(shí)物次之，返還現(xiàn)金最不劃算。
6.運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃。企業(yè)下設(shè)車隊(duì)如果主要運(yùn)輸本企業(yè)的銷售貨物，可以將該車隊(duì)獨(dú)立出去，成為二級(jí)法人運(yùn)輸子公司，這樣運(yùn)費(fèi)收入由繳納增值稅變?yōu)槔U納營(yíng)業(yè)稅，達(dá)到節(jié)稅的效果。
3.增值稅稅收籌劃可采用哪些方式
增值稅“身份法”。一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅稅款計(jì)算方法是不同的，納稅人可以選擇不同的身份達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。比如，企業(yè)在開展前期業(yè)務(wù)量不大的階段，可以先選擇小規(guī)模納稅人的身份繳稅，從而降低增值稅；企業(yè)營(yíng)業(yè)額比較大但下游客戶對(duì)增值稅發(fā)票沒(méi)有太多的要求，可以選擇將企業(yè)拆分成多個(gè)小規(guī)模納稅人進(jìn)行交易，利用小規(guī)模納稅人的身份繳稅，從而降低增值稅；小規(guī)模納稅人無(wú)法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，如果納稅人在商業(yè)活動(dòng)中進(jìn)銷項(xiàng)齊全，可以選擇將企業(yè)登記為一般納稅人，從而取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的資格，達(dá)到降低增值稅的目的。
增值稅拆分法。采用銷售行為分拆法，即把售價(jià)和保養(yǎng)費(fèi)拆分不同的合同簽約，已達(dá)到分別適用不同的稅率納稅。
增值稅銷售活動(dòng)法。采用折扣銷售方式，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，以銷售額扣除折扣額后的余額為計(jì)稅金額，如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，均不得將折扣額從銷售額中扣除。采用現(xiàn)金折扣方式，折扣額不得從銷售額中扣除；采用以舊換新和還本銷售方式，都應(yīng)以全額為計(jì)稅金額。企業(yè)對(duì)銷售方式有自主選擇權(quán)，企業(yè)可以利用不同銷售方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。銷售方式的選擇可以與銷售收入確認(rèn)時(shí)間結(jié)合起來(lái)，產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了空間。
4.稅務(wù)籌劃的基本方法包括哪些
稅務(wù)籌劃的方法很多而且實(shí)踐中也是多種方法結(jié)合起來(lái)使用。為了便于理解，這里只簡(jiǎn)單介紹利用稅收優(yōu)惠政策法納稅期的地點(diǎn)流動(dòng)策劃法，免稅籌劃法等方法。
優(yōu)惠政策法
利用優(yōu)惠政策法，是指納稅人憑借國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。
稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某企業(yè)稅收和征稅對(duì)象給予勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定，國(guó)家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)地區(qū)，和產(chǎn)品開發(fā)或者對(duì)某有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定免除其應(yīng)的分稅款或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)。
從總體角度來(lái)看，利用優(yōu)惠政策劃的方法要包括直接利用籌劃法，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)目標(biāo)從粗視上源制定了許多的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于納稅人利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行的越多，越有利于國(guó)家特定取策標(biāo)的困此的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)惠政策利用地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。
地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法
從國(guó)際大環(huán)境來(lái)看，各國(guó)的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國(guó)納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國(guó)際間的稅務(wù)籌劃；從國(guó)內(nèi)稅收環(huán)境來(lái)看，國(guó)家為了兼顧社會(huì)進(jìn)步和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當(dāng)向西部地區(qū)傾斜，納稅人可以根據(jù)需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊(cè)，或者將現(xiàn)時(shí)不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
免稅籌劃法
利用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象 而免納稅收的稅務(wù)籌劃方法。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。各國(guó)一般有兩類不同目的的免稅：一類是屬于稅收照顧性質(zhì)的免稅，它們對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)只是一種財(cái)務(wù)利益的補(bǔ)償；另一類是屬于稅收獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅，它們對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)則是財(cái)務(wù)利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的，只有取得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。
利用免稅的稅務(wù)籌劃方法能直接免除納稅人的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡(jiǎn)單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。免稅是對(duì)特定納稅人、征稅對(duì)象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營(yíng)，要滿足特定的條件等，而這些不是每個(gè)納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅方法往往不能普遍運(yùn) 用，適用范圍狹窄；在能夠運(yùn)用免稅方法的企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)或個(gè)人活動(dòng)中，往往有一些是被認(rèn)為投資收益率低或風(fēng)險(xiǎn)高的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目和行為，比如投資高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，還可能得到超過(guò)社會(huì)平均水平的投資收益，并且也可能具有高成長(zhǎng)性，但風(fēng)險(xiǎn)也極高，非?？赡芤蛲顿Y失誤而導(dǎo)致投資失敗，使免稅變得毫無(wú)意義。
利用免稅方法籌劃以盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇和盡量延長(zhǎng)免稅期為要點(diǎn)。在合法、合理的情況下，盡量爭(zhēng)取免稅待遇，爭(zhēng)取盡可能多的項(xiàng)目獲得免稅待遇。與繳納稅收相比，免征的稅收就是節(jié)減的稅收，免征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多；許多免稅都有期限的規(guī)定，免稅期越長(zhǎng)，節(jié)減的稅收越多。例如，如果國(guó)家對(duì)一般企業(yè)按普通稅率征收所得稅，對(duì)在A地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營(yíng)之日起3年免稅的規(guī)定，對(duì)在B地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營(yíng)之日起5年免稅的規(guī)定。那么，如果條件基本相同或利弊基本相抵，一個(gè)公司完全可以辦到B地去經(jīng)營(yíng)，以獲得免稅待遇，并使免稅期最長(zhǎng)化，從而在合法、合理的情況下節(jié)減更多的稅收。
5.營(yíng)改增后增值稅稅收籌劃的方法
我國(guó)企業(yè)在增值稅稅務(wù)籌劃上常用的方式有以下幾種：
1、通過(guò)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃
稅法以法律的形式對(duì)不同的產(chǎn)品、服務(wù)、行業(yè)制定了各種減免增值稅的優(yōu)惠政策。比如現(xiàn)行的法律法規(guī)中關(guān)于增值稅的有170項(xiàng)減免政策。企業(yè)在做增值稅稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該在稅收優(yōu)惠政策方面加大研究力度，這是最實(shí)用一項(xiàng)的零風(fēng)險(xiǎn)減稅方法。
在找不到合適的優(yōu)惠政策條件下，企業(yè)也可以通過(guò)改變外在條件來(lái)達(dá)到降稅目的，比如入駐到有增值稅返稅、各種費(fèi)用減免的經(jīng)濟(jì)開發(fā)園區(qū)；比如對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才牛瑥亩鴿M足相關(guān)優(yōu)惠政策的要求。
2、通過(guò)納稅人身份的利用來(lái)進(jìn)行籌劃
一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間稅率和征收方式的差別為增值稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)了一定的空間。企業(yè)可以通過(guò)計(jì)算自身的稅負(fù)平衡點(diǎn)來(lái)選擇納稅人身份，從而達(dá)到降低增值稅的目的。
3、通過(guò)繳納增值稅時(shí)間的延長(zhǎng)來(lái)進(jìn)行籌劃
增值稅稅務(wù)籌劃的最終目的不一定是要降低稅負(fù)成本，而是要達(dá)到企業(yè)整體利益最大化。如果企業(yè)的現(xiàn)金流比較緊張，那么就可以采用這種方式。比如通過(guò)商業(yè)承兌匯票或者在當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，以此使納稅時(shí)間得到相應(yīng)的延長(zhǎng)。
稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省大量不必要的開支，特別對(duì)于小公司來(lái)說(shuō)，更是能夠提高企業(yè)效益的重要方法。
6.稅務(wù)籌劃的方法有哪些
稅收籌劃從研究的廣度來(lái)看，還可以劃分為國(guó)別稅收籌劃研究和全球性稅收籌劃研究?jī)煞N方式。
國(guó)別研究的方式，主要是以一國(guó)的稅收法律、法規(guī)和非跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)研究稅收籌劃，好處是針對(duì)性強(qiáng)，但卻與當(dāng)今稅收國(guó)際化的現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)。
當(dāng)今的世界是開放的世界，經(jīng)濟(jì)資源和生產(chǎn)要素的國(guó)際流通日益廣泛，人員、商品、勞務(wù)、資本的跨國(guó)流動(dòng)，使國(guó)與國(guó)之間經(jīng)濟(jì)相互依賴與相互影響日益加深，經(jīng)濟(jì)國(guó)際化又帶動(dòng)了稅收國(guó)際化，作為稅收基本要素的納稅人和征稅目的物也出現(xiàn)了跨國(guó)現(xiàn)象?，F(xiàn)在，你如果要到國(guó)外投資，或者要吸收外國(guó)的投資，就非在跨國(guó)稅收籌劃上下功夫不可。
各國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的不同，稅收制度也不相同。有的國(guó)家實(shí)行公民、居民、收入來(lái)源地三重稅收管轄權(quán)，有的國(guó)家兼行居民和收入來(lái)源地兩種稅收管轄權(quán)，有的國(guó)家只實(shí)行單一的收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)。在稅種結(jié)構(gòu)中，有的以直接稅為主體，有的以間接稅為主體。稅種的多寡差別很大，同是屬于商品及勞務(wù)，我國(guó)課征增值稅、消費(fèi)稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅，有的國(guó)家只征增值稅，有的國(guó)家卻不實(shí)行增值稅，依然課征制造稅、批發(fā)稅或零售稅。即便同是一種公司稅，稅率結(jié)構(gòu)也不盡相同，有實(shí)行比例稅率的，有實(shí)行累進(jìn)稅率的，稅率高低各有不同。至于應(yīng)稅所得額的計(jì)算、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、關(guān)聯(lián)企業(yè)收入與費(fèi)用的分配、稅收優(yōu)惠措施等等，也是差別很大。作為一個(gè)跨國(guó)投資者，面對(duì)形形色色千差萬(wàn)別的稅收制度，應(yīng)當(dāng)怎樣作出明智的稅收抉擇呢？這就必須借助于跨國(guó)的稅收籌劃。國(guó)別稅收籌劃的狹隘性局限性就顯而易見。
世界上經(jīng)營(yíng)成功的跨國(guó)公司，無(wú)不把跨國(guó)稅收籌劃列為其全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)中的一個(gè)重要組成部分。比如以生產(chǎn)日用品而馳名的尤麗華公司，其兩家姐妹母公司，一家設(shè)在美國(guó)，一家設(shè)在荷蘭。其子公司遍布世界各地。在我國(guó)上海就設(shè)有3家子公司，一家生產(chǎn)力士牌香皂，一家生產(chǎn)系列化妝品，一家生產(chǎn)快速食品。面對(duì)不同國(guó)家的復(fù)雜稅制，母公司聘用45名稅務(wù)高級(jí)專家進(jìn)行稅收籌劃。公司的經(jīng)理談到，一年僅節(jié)稅一項(xiàng)，就給公司增加了數(shù)以百萬(wàn)美元的收入，而且增強(qiáng)了在世界市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。
從一個(gè)企業(yè)來(lái)看，跨國(guó)稅收籌劃尚且如此重要，作為科學(xué)、系統(tǒng)、研究的稅收籌劃，更是不能忽視對(duì)這一領(lǐng)域的研究。尤其是我國(guó)加入WTO后，加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)程，更是進(jìn)一步提升了全球性稅收籌劃的重要地位。
7.稅務(wù)籌劃的基本方法主要包括哪些
原發(fā)布者：廣州智正財(cái)務(wù)
稅務(wù)籌劃的基本方法包括哪些？在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，為能夠更好的有利于公司資金的有效流通，自然少不了財(cái)務(wù)方向的計(jì)劃安排，稅務(wù)籌劃就是做好有效控制公司財(cái)稅的最好方法。那么以下將介紹具體財(cái)稅籌劃過(guò)程中包括落實(shí)內(nèi)容：稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排。盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。增值稅的納稅籌劃主要從以下三方面考慮：一、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃1.企業(yè)身份選擇但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。2.企業(yè)投資方向及地點(diǎn)我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。投資者選擇地點(diǎn)時(shí)，也應(yīng)該充分利用國(guó)家對(duì)某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。二、企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的增值稅籌劃1.選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；如果市場(chǎng)上出現(xiàn)通貨膨脹，盡早購(gòu)進(jìn)才是上策。2.合理選擇購(gòu)貨對(duì)象對(duì)一般納稅人，在價(jià)格相同的前提下，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低，就需計(jì)算后選擇。三、企業(yè)銷售活動(dòng)的增值稅籌劃1.選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式例如折扣銷售、現(xiàn)金折扣、以舊換新、還本銷售等等，利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。2.選擇開票時(shí)間銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來(lái)結(jié)合起來(lái)，產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義
8.對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些
對(duì)銷項(xiàng)稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。
對(duì)銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃： 1）注意價(jià)外收費(fèi) 價(jià)外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。 比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價(jià)隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。
2）選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式 采取合法的價(jià)格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計(jì)算應(yīng)稅銷售額，而采用實(shí)物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。 3）把好自產(chǎn)自用關(guān) 自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。
因此，盡可能將自產(chǎn)的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對(duì)外銷售，達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。 4）及時(shí)沖減銷售額和銷項(xiàng)稅額 納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買方的價(jià)款和增值稅額，應(yīng)及時(shí)從當(dāng)期的銷售收入和銷項(xiàng)稅額中抵扣，避免無(wú)謂的納稅。
9.增值稅常用的納稅籌劃有哪些
增值稅的征收范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售三個(gè)環(huán)節(jié)，貨物的進(jìn)口環(huán)節(jié)以及提供加工、修理修配勞務(wù)。
當(dāng)前增值稅的稅收收入占中國(guó)全部稅收收入的60%以上，是中國(guó)最大的一個(gè)稅種。做好增值稅的稅收籌劃，對(duì)于增值稅納稅人具有十分重要的意義。
一。從納稅人方面進(jìn)行籌劃。
增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。因此，納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對(duì)自己有利，然后根據(jù)對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定創(chuàng)造條件，成為對(duì)自己有利的增值稅納稅人。
值稅納稅籌劃的思路主要有：1.利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負(fù)擔(dān)。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等，納稅人納稅時(shí)可以充分利用這些優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅目的。
2.增值稅代購(gòu)行為的籌劃。代購(gòu)行為屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)，如果同時(shí)符合三個(gè)條件（一是受托方不墊付資金；二是銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；三是受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)），不征收增值稅，而是按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
因此納稅人有代購(gòu)業(yè)務(wù)的，應(yīng)該盡量滿足這三個(gè)條件，從而按照營(yíng)業(yè)稅而不是增值稅納稅。3.增值稅代銷行為的籌劃。
代銷行為主要有進(jìn)銷差價(jià)式代銷和手續(xù)費(fèi)式代銷兩種，前者征收增值稅，后者則征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)差價(jià)率（差價(jià)率=（售價(jià)-進(jìn)價(jià)）/售價(jià)）大于29.41%時(shí)，按照手續(xù)費(fèi)式代銷繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，稅負(fù)較輕；當(dāng)差價(jià)率小于29.41%時(shí)，按照差價(jià)式代銷稅負(fù)較輕。
4.商業(yè)零售企業(yè)向供貨方選擇合理的收費(fèi)方式達(dá)到節(jié)稅目的。商業(yè)零售企業(yè)在向供貨方收費(fèi)時(shí)，可以在預(yù)計(jì)銷售額的基礎(chǔ)上事先以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等名義收取大部分費(fèi)用，等到一個(gè)銷售周期結(jié)束后，再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費(fèi)用，這樣大部分收費(fèi)只繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，少部分繳納17%的增值稅。
5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業(yè)的促銷方式一般分為打折銷售、贈(zèng)送實(shí)物、返還現(xiàn)金三種。
考慮到各種稅收因素，在促銷方式的選擇上，打折銷售促銷最為劃算；贈(zèng)送實(shí)物次之，返還現(xiàn)金最不劃算。6.運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃。
企業(yè)下設(shè)車隊(duì)如果主要運(yùn)輸本企業(yè)的銷售貨物，可以將該車隊(duì)獨(dú)立出去，成為二級(jí)法人運(yùn)輸子公司，這樣運(yùn)費(fèi)收入由繳納增值稅變?yōu)槔U納營(yíng)業(yè)稅，達(dá)到節(jié)稅的效果。
