跨月的同一怎么互調(diào)(會計如何調(diào)賬)
1.會計如何調(diào)賬
會計調(diào)賬一般指的是會計處理的的一個內(nèi)容，即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。下面主要介紹會計調(diào)賬的五個基本方法。
1、追溯調(diào)整法
追溯調(diào)整法：是指對某項交易或事項變更會計政策時，如同該交易或事項初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進行調(diào)整。即，應(yīng)當(dāng)計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會計報表的相關(guān)項目。
追溯調(diào)整法的運用，首先，累計影響數(shù)；第二，進行相關(guān)的賬務(wù)處理（調(diào)賬），對留存收益（包括法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積及未分配利潤，外商投資企業(yè)還包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金）進行調(diào)賬；第三，調(diào)整相關(guān)的會計報表，在提供比較會計報表時，要對受影響的各該期間會計報表的相關(guān)項目進行調(diào)整；第四，在表外進行披露，即在財務(wù)報告附注中進行說明。
其中，累計影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，從三種不同角度給出了三種定義：
(1)變更后的會計政策對以前各項追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額；
(2)指它是假設(shè)與會計政策相關(guān)的交易或事項在初次發(fā)生時即采用新的會計政策，而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額；
(3)指它是變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。
2、未來適用法
未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項。即，不計算會計政策變更的累積影響數(shù)，也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益，只在變更當(dāng)年采用新的會計政策。根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計算確定會計政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)。
3、紅字更正
紅字更正：又叫紅筆訂正、赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會計分錄或金額發(fā)生錯誤，且已入賬。更正時，用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯誤記錄，并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，據(jù)以入賬的一種更正錯帳的方法。
4、補充登記法
補充登記法：適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。采用補充登記法時，將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內(nèi)注明“補充第*號憑證少計數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。
5、不能按錯誤額直接調(diào)整的調(diào)賬方法
稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤，不需進行計算分?jǐn)?，直接調(diào)整利潤賬戶；有的需經(jīng)過計算分?jǐn)?，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤，如果尚未完成一個生產(chǎn)周期，其錯誤額會依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中，導(dǎo)致虛增利潤，使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此，應(yīng)將錯誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進行合理分?jǐn)?。則一旦全部調(diào)增利潤后就會造成虛增利潤，征過頭稅。
2.調(diào)賬有哪些常用小技巧?
1、紅字沖銷法和補充登記法忌用 記賬憑證不僅是登記明細(xì)賬的根據(jù)，也是匯總登記總賬的根據(jù)。
在同一記賬根據(jù)的基礎(chǔ)上，如果總賬未記錯，只是某一明細(xì)科目記錯了數(shù)字，如果為更正這一明細(xì)科目差錯，而采用了紅字更正法或補充登記法，勢必影響總賬發(fā)生變動，即將原來的正確數(shù)更正為錯誤數(shù)。 如果記賬憑證正確，只是登記入賬時發(fā)生誤記，導(dǎo)致總賬和明細(xì)科目金額的不一致，在月末結(jié)賬前可以采用劃線更正法進行更正。
2、紅字沖銷法和補充登記法妙用 有些過賬筆誤如金額誤記，借貸雙方數(shù)額相同、借貸方向沒錯但會計科目賬戶、借貸雙方均重記或者漏記等，這些并不影響會計賬簿的試算平衡；以及某月份對某些總賬與明細(xì)賬戶未進行核對，不能確保其一致性，這些都可能形成過賬筆誤延續(xù)到月末結(jié)賬后的以后月份發(fā)現(xiàn)。 所以過賬數(shù)字筆誤跨月以及會計科目串戶等，不宜采用劃線更正法。
因為過賬筆誤跨到以后月份發(fā)現(xiàn)若采用劃線更正法更正時，不僅會使賬頁更正數(shù)太多，而且會使賬簿記錄與結(jié)余數(shù)和月計、累計數(shù)不相符合；而且對于會計科目串戶等誤記更正，會使誤記注銷數(shù)只能劃線注銷而無正確數(shù)可記，由于月份記賬已經(jīng)結(jié)束也會使補記數(shù)無行次登記。 過賬數(shù)字筆誤跨月發(fā)現(xiàn)以及會計科目串戶等過賬筆誤，可根據(jù)紅字沖銷法或補充登記法原理，不必編制記賬憑證，在發(fā)現(xiàn)時即將過賬筆誤直接在賬簿中進行更正登記。
如3月10日實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入4500元，賬款暫欠。編制25號記賬憑證正確，借記：應(yīng)收賬款4500元，貸記：主營業(yè)務(wù)收入4500元；但登記總賬及明細(xì)賬時金額均誤記為5400元。
于4月10日與應(yīng)收賬款往來單位對賬發(fā)現(xiàn)過賬筆誤，當(dāng)即更正：對“主營業(yè)務(wù)收入”（貸方）和“應(yīng)收賬款”（借方）總賬（或科目匯總表）及其明細(xì)賬科目均分別以紅字沖銷900元，并標(biāo)明3月10日25號記賬憑證過賬筆誤多記，同時在3月10日25號記賬憑證及其登記賬頁中補記注明過賬筆誤多記900元，于4月10日更正。 在上述舉例中，強調(diào)了不再編制更正的記賬憑證，這是因為原記賬憑證的編制是無誤的，會計記賬應(yīng)保持賬證一致。
對于過賬筆誤的原記賬憑證及其賬簿記錄以及更正的賬簿記錄，都強調(diào)要相互注明，這是十分必要的。這樣，便于在賬證中相互對照，也便于在賬簿中作更正后的結(jié)余額和月計、累計數(shù)的修正計算。
3、“跨年調(diào)整法”的運用。 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證中有錯誤（指科目和金額）并導(dǎo)致賬簿登記錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證，更正由于記賬錯誤對利潤產(chǎn)生的影響。
例：發(fā)現(xiàn)去年有一張管理費用支出憑證的金額本應(yīng)是4500元，記賬時誤記5400元，則導(dǎo)致利潤減少900元。 此時應(yīng)作更正分錄是： 借：庫存現(xiàn)金（或其他科目）900 貸：以前年度損益調(diào)整 900 以上是根據(jù)相關(guān)資料整理得出，希望可以幫到大家。
3.往來掛賬重復(fù)調(diào)整會計分錄怎么做
表明會計主體對外債權(quán)債務(wù)的賬戶賬目。
分為一般往來和其他往來，對應(yīng)會計科目為應(yīng)收應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收應(yīng)付款。 除了貨款結(jié)算性質(zhì)的往來款，是不會涉及到交稅的，比如資金的調(diào)撥，資金的借貸等等。
此類情況一般使用其他應(yīng)收應(yīng)付款科目。 如果涉及到貨款結(jié)算，必然會涉及稅（是不是要往外交稅，那得具體看），這個“涉及”的主體不是“往來款”這個會計科目，而是“‘往來款’這個會計科目”對應(yīng)的會計要素。
比如說，你進貨了但是暫時沒付貨款，涉及到了往來款，同時往來款對應(yīng)的庫存涉及到了進項稅；同理，你銷貨了，對方暫時還沒把錢給你，涉及到了往來款，同時往來款對應(yīng)的收入涉及到了銷項稅。
4.會計錯賬處理的注意事項及調(diào)賬方法是什么?
（一）會計錯賬處理應(yīng)注意的事項 1、注意觀察錯賬發(fā)生時間與錯賬發(fā)現(xiàn)時間是否為同一會計期間，兩者在同一會計期間（同月）和不在同一會計期間（跨月、跨年），調(diào)賬方法各異。
2、注意發(fā)現(xiàn)錯賬時，當(dāng)月是否已結(jié)賬。錯賬發(fā)生后，當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)和當(dāng)月結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，調(diào)賬方法亦有所不同。
3、注意錯賬的發(fā)生是否為技術(shù)因素所致，還是違反企業(yè)會計核算制度、還是對經(jīng)濟政策、法規(guī)、制度誤解或誤用所致？ （二）調(diào)賬方法 1、當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬 對于當(dāng)月結(jié)賬前發(fā)生的錯賬，一般可采用紅字更正法（直接沖銷法）、補充登記法直接調(diào)賬，不必考慮是否影響利潤的增減變化。 2、不影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法 對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤不產(chǎn)生影響的錯賬，一般也可采用紅字更正法（差額沖銷法）、補充登記法進行調(diào)賬，不必考慮業(yè)務(wù)發(fā)生時間和發(fā)現(xiàn)錯賬調(diào)整時間。
3、影響當(dāng)期利潤增減變動的錯賬調(diào)賬方法 對于當(dāng)期結(jié)賬前發(fā)生，當(dāng)期結(jié)賬后進行調(diào)賬時對當(dāng)期利潤產(chǎn)生影響的錯賬。 通常有兩種情況：第一，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日前某月進行調(diào)賬（跨月調(diào)賬），一般通過“利潤分配”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方；第二，如果屬于決算年度內(nèi)發(fā)生，而在年終決算日后進行調(diào)賬（跨年調(diào)賬），一般通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)賬，利潤調(diào)增在該賬戶貸方，利潤調(diào)減在該賬戶借方。
在上述兩種情況下，調(diào)整利潤的同時，還需調(diào)整相關(guān)賬戶，如“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”或“應(yīng)付股利”等賬戶。
5.借貸方用了同樣科目怎樣沖銷
一、本年度發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目借貸方寫反了并已經(jīng)登記入賬，可以采用紅字更正法更正。
方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“ 注銷某月某日某號憑證”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。二、說明：在記賬過程中，可能由于種種原因會使賬簿記錄發(fā)生錯誤。
對于發(fā)生的賬簿記錄錯誤，應(yīng)該采用正確、規(guī)范的方法予以更正，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。錯賬的更正方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。
1、劃線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。
更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。2、紅字更正法，適用于以下兩種情形：（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤（無論金額是否錯誤）所引起記賬錯誤（即題中所發(fā)生的情況）。
更正的方法如上所述。（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起記賬錯誤。
更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“ 沖銷某月某日第x 號記賬憑證多記金額” ，以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。3、補充登記法。
記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正的方法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補記某月某日第x 號記賬憑證少記金額” ，以補充少記的金額，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。
6.跨月退貨的會計分錄怎么做,月底結(jié)轉(zhuǎn)怎么改
按照這個實際情況，這么來做會計分錄：
1，沖回收入：
借：銀行存款（紅字）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）
貸：應(yīng)交稅費——增值稅——銷項稅（紅字）
2，轉(zhuǎn)回成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
月底結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤數(shù)，同樣需要沖紅。
借：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）
貸：本年利潤（紅字）
