售后服務費(銷售商品發(fā)生的售后服務費屬于什么科目)
1.銷售商品發(fā)生的售后服務費屬于什么科目
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售的自產設備屬于增值稅應稅貨物的范圍，對企業(yè)銷售設備并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入一并征收增值稅。
《企業(yè)會計制度》在“主營業(yè)務收入”科目使用說明中，對包括在商品售價內的服務費收入的會計處理方法作了明確規(guī)定：如果商品的售價內包括可區(qū)分在售后一定期限內的服務費，企業(yè)應在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務費后的余額確認為商品銷售收入。服務費遞延至提供服務的期間內確認為收入。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)應設置“遞延收益”科目，用來核算在銷售商品時收取的售后服務費。企業(yè)銷售商品時，按實際收到或應收的服務費，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按確認的遞延收入，貸記“遞延收益”科目，按發(fā)票注明或計算的增值稅額，貸記“應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）”科目。
以后各期結轉遞延收入時，借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。對售后服務期間發(fā)生的服務成本如何做賬，企業(yè)會計制度沒有明確。
筆者認為，可以在“主營業(yè)務成本”科目中設置“售后服務成本”明細科目，發(fā)生與售后服務相關支出時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“原材料”、“應付工資”等科目。
2.銷售商品后售后服務費計入什么科目
售后服務發(fā)生的費用，如果執(zhí)行新會計準則，計入“銷售費用”；如果執(zhí)行原企業(yè)會計制度，計入“營業(yè)費用”科目。
新準則規(guī)定，不滿足固定資產準則第四條規(guī)定確認條件的固定資產修理費等，應當在發(fā)生時計入當期損益，并在《企業(yè)會計準則——應用指南》的附錄《會計科目和 主要賬務處理》中明確指出： 企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，在“銷售費用”科目核算；企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等 發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，在“管理費用”科目核算。 “制造費用”科目與固定資產有關的費用項目是生產車間的機物料消耗、固定資產折舊，無固定資產修理費項目。
3.售后服務費屬于哪一個會計科目
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售的自產設備屬于增值稅應稅貨物的范圍，對企業(yè)銷售設備并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入一并征收增值稅。《企業(yè)會計制度》在“主營業(yè)務收入”科目使用說明中，對包括在商品售價內的服務費收入的會計處理方法作了明確規(guī)定：如果商品的售價內包括可區(qū)分在售后一定期限內的服務費，企業(yè)應在商品銷售實現(xiàn)時，按售價扣除該項服務費后的余額確認為商品銷售收入。服務費遞延至提供服務的期間內確認為收入。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)應設置“遞延收益”科目，用來核算在銷售商品時收取的售后服務費。
企業(yè)銷售商品時，按實際收到或應收的服務費，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按確認的遞延收入，貸記“遞延收益”科目，按發(fā)票注明或計算的增值稅額，貸記“應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）”科目。以后各期結轉遞延收入時，借記“遞延收益”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。對售后服務期間發(fā)生的服務成本如何做賬，企業(yè)會計制度沒有明確。筆者認為，可以在“主營業(yè)務成本”科目中設置“售后服務成本”明細科目，發(fā)生與售后服務相關支出時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“原材料”、“應付工資”等科目。
會計處理如下：
1.銷售商品并收取售后服務費時：
借：銀行存款 2457000
貸：主營業(yè)務收入 2000000
遞延收益 100000
應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 357000
2.發(fā)生服務支出時：
借：主營業(yè)務成本 8500
貸：原材料 4500
應付工資 3000
應付福利費 420
現(xiàn)金 580
3.2006年12月末結轉遞延收入時：
借：遞延收益 10000
貸：主營業(yè)務收入 10000
