貨款異常處理(教你如何從應收賬款看帳務異常)

1.教你如何從應收賬款看帳務異常

新《企業(yè)會計準則》附錄《會計科目和主要賬務處理》規(guī)定，“應收賬款”科目用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。該科目一般為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款，如為貸方余額，則體現(xiàn)為預收賬款。

在日常會計核算中，該科目與稅收有關(guān)聯(lián)的事項主要分為兩類：一是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動的應稅業(yè)務收入或其他應稅收入；二是企業(yè)與債務人進行債務重組時涉及流轉(zhuǎn)稅和應稅所得額的事項。企業(yè)如果在這兩個方面的業(yè)務及核算中出現(xiàn)異常，則會影響應納稅額。本文從發(fā)現(xiàn)應收賬款明細賬異常入手，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在重大的偷稅問題。

稅務稽查組檢查一家生產(chǎn)家具的A公司，按常規(guī)的方法檢查后，雖找到了收入下降和成本升高的原因，但未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷逃稅款的跡象，這與檢舉情況不相符。檢查員小吳對審計報告頗感興趣，他發(fā)現(xiàn)注冊會計師對A公司被檢查年度出具的審計報告中有這樣的保留意見：由于貴公司對B公司和C公司等單位的應收賬款串戶問題嚴重，我們無法認定有關(guān)應收賬款明細賬期末余額的正確性?！暗葐挝弧本烤惯€指哪些單位？“串戶問題”到底是怎樣的情況？帶著這些疑問，小吳將B公司和C公司的相關(guān)記賬憑證進行逐一核對，果然發(fā)現(xiàn)了張冠李戴的“串戶問題”，即A公司將收回的其他9家公司的銷貨款分別集中沖減了B公司和C公司的應收賬款借方余額，會計處理為借“銀行存款”（款項來源為九家公司），貸“應收賬款———B公司或C公司”，導致B公司和C公司的應收賬款明細賬年末出現(xiàn)了貸方余額，審計報告中的“等單位”就是暗指這9家公司。A公司為什么要這樣做呢？小吳分析，A公司對這9家公司的銷售沒有先作借“應收賬款”，貸“主營業(yè)務收入”處理，目的是在收到貨款后進行移花接木，直接沖減了與這9家公司毫無關(guān)系的B公司和C公司的應收賬款，以達到少計銷售收入的目的。

最終查明，A公司為了達到偷稅的目的，按照上述方法進行賬務處理，全年共少計主營業(yè)務收入近1000萬元。同時，A公司將相關(guān)的產(chǎn)品銷售成本（均勻地）混雜在其他各月份，按正常確認銷售收入的產(chǎn)品銷售成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，所以并沒有造成銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的大起大落，在一定程度上迷惑了檢查人員對納稅情況的分析。

從上述案例可見，稅務稽查工作應充分利用其他部門或單位的相關(guān)檢查報告，從中找出意想不到的跡象，為解決問題尋找突破口。像在上述案例中，正是審計報告出具的保留意見點醒了檢查人員，從而順藤摸瓜地發(fā)現(xiàn)了這9家公司所實現(xiàn)的銷售沒有記賬。因此，作為稅務稽查人員，務必重視對其他部門或單位相關(guān)檢查報告的閱讀、理解和利用，不僅要學會如何看懂、分析這些檢查報告，而且還要掌握如何利用這些檢查報告的技巧。例如，由于注冊會計師審計的獨立性受到一定程度的影響，一些審計報告往往還不能把存在問題完全如實披露，或披露時表述婉轉(zhuǎn)、旁敲側(cè)擊、點到為止，這時稅務檢查人員不僅要能夠正確理解審計報告披露的問題，而且還要善于分析其弦外之音。從中發(fā)現(xiàn)與稅收相關(guān)的問題，并作適當?shù)你暯雍头g，達到為己所用的目的。

2.金融企業(yè)不良貸款的會計核算怎

一般企業(yè)的財務會計核算過程：1。

審核原始憑證 （1）外來原始憑證。由業(yè)務經(jīng)辦人員在業(yè)務發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證， 如供應單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。

（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單等。

2。填制記帳憑證 可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發(fā)生隨時填 。

但不要把時間順序顛倒了。 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計分錄。

3。復核 就是看看有沒有錯誤。

4。記帳 根據(jù)記賬憑證登記入帳 小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記帳；銀行日記帳；總帳；三欄明細帳 5。

編制會計報表 1、根據(jù)總賬科目余額填列。可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應收票據(jù)，短期借款）有些則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總曲科目的期末余額的合計數(shù)填列。

2、根據(jù)明細帳科目余額計算填列。如“應付賬款”，需根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。

3、根據(jù)總科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計算填列。

4、務查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報 1、增值稅： 銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。 小規(guī)模納稅人的增值稅率為4%—6% 2、營業(yè)稅： 營業(yè)稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。 普通貨運執(zhí)行3。

0%的營業(yè)稅率，物流服務業(yè)執(zhí)行5。0%的營業(yè)稅率。

物流各環(huán)節(jié)中運輸、裝卸、搬運是3%，倉儲、配送、代理是按服務業(yè)5% 3、地稅： 還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎上，分別按7%征收的城建稅（還有5%、1%，視城市大小而定）和3%和教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 4、所得稅： 不論是工商業(yè)還是服務業(yè)，都要按利潤繳納企業(yè)所得稅，具體征收辦法：按照企業(yè)所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整，計算出應納稅所得額，按照一定的稅率（33%）計算出應納稅額。

法定稅率是33%，但年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%的稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%的稅率征收。10萬以上33%。

這些稅應該夠你們用的了。 1、增值稅、消費稅申報 納稅人應在次月1日到10日內(nèi)自行或委托社會中介機構(gòu)到所在地國稅機關(guān)辦稅服務廳納稅申報窗口辦 理納稅申報，申報里須持下列資料： （1）納稅申報表； （2）財務會議報表及說明資料； 增值稅一般納稅人還需提供：增值稅申請抵扣憑證，發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項 稅額明細表，國稅機關(guān)要求申報的其他資料。

2、營業(yè)稅申報 金融業(yè)營業(yè)稅納稅人在季度終了后十日內(nèi)辦理納稅申報，保險業(yè)營業(yè)稅納稅人在月份終了后十日內(nèi)辦 理納稅申報，申報須持下列資料： （1）營業(yè)稅申報表； （2）財務會議報表及說明資料； （3）其他要求申報的資料。 3、企業(yè)所得稅納稅申報 企業(yè)所得稅納稅人應當在月份或季度終了十五日內(nèi)申報預繳，年度終了四十五日內(nèi)進行年度申報（匯 總納稅成員企業(yè)和單位在季度終了十五日內(nèi)或年度終了四十五日內(nèi)向所在地稅務機關(guān)報送申報表）， 年度終了四個月匯算清繳。

申報時必須持下列資料： A、季度預繳 （1）所得稅申報表； （2）財務會計報表及說明資料。 B、年度匯繳 （1）所得稅申報表； （2）所得稅申報表附表； （3）財務會計報表及說明資料； （4）其他資料。

3.金融企業(yè)不良貸款的會計核算怎么處理

1、貸款展期 貸款展期是指經(jīng)銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法。

根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，“不能按期歸還貸款的，借款人應當在貸款到期El之前，向貸款人申請貸款展期。是否展期由貸款人決定?！?/p>

短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前，向銀行提出貸款展期申請。 “借款展期申請書”一式三聯(lián)，交給信貸部門審批后，第一聯(lián)由信貸部門備查，第二、三聯(lián)送交銀行會計部門。

經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請書上簽注意見送會計部門。 會計部門收到后，不需要辦理轉(zhuǎn)賬，只在貸款憑證上批注展期日期，其中第二聯(lián)展期申請書附于借款憑證后面專夾保管。

第三聯(lián)加蓋業(yè)務公章后交給借款單位，作為同意貸款展期的通知。每筆貸款展期只限一次。

短期貸款展期期限不得超過原貸款的期限；中期貸款展期期限不得超過原貸款期限的一半；長期貸款的展期期限不得超過3年。 2、逾期貸款 逾期貸款指借款合同到期（含展期到期后）未歸還的貸款。

當貸款逾期，借款單位存款賬戶無力歸還貸款時，銀行會計部門應于貸款到期日營業(yè)終了，通過會計分錄將貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶。核算時由會計部門填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票。

其會計分錄為： 借：逾期貸款——**借款單位逾期貸款戶 貸：貸款——**借款單位貸款戶 辦妥上述手續(xù)后，將逾期貸款借據(jù)另行保管，加強催收。 逾期貸款從逾期之El起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計息。

待借款單位的存款戶有資金時，銀行應按規(guī)定的扣款順序，一次或分次扣收逾期貸款?？凼諘r，由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。

轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為： 借：吸收存款——活期存款——**借款單位存款戶 貸：逾期貸款——**借款單位逾期貸款戶 應收利息 3、非應計貸款 按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，當貸款本金或利息逾期90天仍未收回，應轉(zhuǎn)入“非應計貸款”賬戶單獨核算。 會計部門根據(jù)經(jīng)審核確認不良貸款的相關(guān)單證，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。

其會計分錄為： 借：非應計貸款——**借款單位非應計貸款戶 貸：逾期貸款——**借款單位逾期貸款戶 同時應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。 其會計分錄為： 借：利息收入 貸：應收利息 （或借）貸款——利息調(diào)整 收入：應收未收利息 收回非應計貸款本息時，其會計分錄為： 付出：應收未收利息 再轉(zhuǎn)入表內(nèi)（即已計提），其會計分錄為： 借：利息收入 貸：應收利息 （或借）貸款——利息調(diào)整 收回非應計貸款時： 借：吸收存款——活期存款——**借款單位存款戶 貸：非應計貸款——**借款單位非應計貸款戶 應收利息（按已計提利息） 利息收入（按其差額即利息調(diào)整余額）。

4.會計應該怎么出帳?因質(zhì)量問題扣貨款,拜托各位

扣出的貨款可沖銷當期生產(chǎn)成本###銷售折讓是指企業(yè)銷售商品后，由于商品的品種、質(zhì)量與合同不符和其他原因，而給予購貨方價格上的減讓。

企業(yè)會計制度規(guī)定，銷售折讓應當在實際發(fā)生時直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。但2007年1月1日起在上市公司執(zhí)行的《企業(yè)會計準則第14號——收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在實際發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，但銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》，銷售折讓的會計處理與銷售退回的會計處理相同。

稅法中規(guī)定發(fā)生銷售折讓的，銷售方應憑購貨方退回的發(fā)票或按購貨方主管稅務機關(guān)開具的“進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字發(fā)票后沖減當期銷售收入，但用實物減讓需按視同銷售處理。 ###做銷售折價###因質(zhì)量問題扣貨款，會計應該作為銷售折價出帳較合適。

###借： 應收賬款 產(chǎn)品銷售折讓 貸：產(chǎn)品銷售收入 應繳稅金---應繳增值稅。

5.貸款問題的會計分錄老板的個人貸款打到公司的基本戶上了,公司沒有

1如果是老板·自己·的貸款打到公司帳戶，公司會計應做：借：銀行存款；100萬貸：其他應付款·：老板名字100萬；2.如果·是公司名義貸款做：借：銀行存款 100；貸：短期借款：**銀行100;3.老板與公司簽訂了一個無息借款合同，交給基本戶銀行，那么產(chǎn)生的個人貸款利息，不可以做到企業(yè)的財務費用中，工商，稅務不會有什么麻煩。

4.如果老板要向企業(yè)收取利息，老板需與·企業(yè)簽定借款協(xié)議，利率不的超出商業(yè)銀行利率·，并·帶相關(guān)資料到稅局代開發(fā)票，企業(yè)方可以·計入財務費用，而老板按利息所得需交個人所得稅。

6.審計風險中重大和異常交易的會計處理方法是什么

識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯報風險的方法

(1)詢問

注冊會計師應當詢問被審計單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實和舞弊嫌疑或舞弊指控。

詢問對象應當包括參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的被審計單位員工以及指導和監(jiān)督他們的上級。

(2)分析程序

注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實施分析程序的目的之一。

(3)考慮舞弊風險因素

與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風險因素的例子包括：

①從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易；

②與未經(jīng)審計或由其他會計師事務所審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行超出正常經(jīng)營過程的重大交易；

③重大、異?；蚋叨葟碗s的交易，特別是臨近會計期末發(fā)生的、在作出“實質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易。

上述交易為被審計單位編制虛假財務報告提供了機會。

(4)了解與會計分錄相關(guān)的控制

注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標準會計分錄。

重大非常規(guī)交易是注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)的被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息，認為顯得異常的重大交易。

哪些表明是重大非常規(guī)交易

(1)復雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購；

(2)與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易；

(3)對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價；

(4)具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務；

(5)循環(huán)交易；

(6)在合同期限屆滿之前變更條款的交易；

(7)采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式；

(8)交易標的對被審計單位或交易對手而言不具有合理用途；

(9)交易價格明顯偏離正常市場價格；

(10)非經(jīng)營所需的、名義金額重大的衍生金融工具交易；

(11)不屬于正常經(jīng)營業(yè)務范圍的、金額重大且沒有實物流的交易。

審計風險=重大錯報風險*檢查風險為了合理保證財務報表不存在重大錯報，必須將審計風險降低到可控制的低水平，審計風險在一定的行業(yè)背景下是一個固定值在此基礎上實施風險評估程序，通過了解被審計單位及其環(huán)境，確定重要性水平，評估重大錯報風險，如果評估的重大錯報風險為高那么檢查風險就必須低，審計程序就必須多，獲取的審計證據(jù)就必須多。

期發(fā)生的企業(yè)合并的會計處理方法。某些被審計單位可能存在與其所處行業(yè)相關(guān)的重大交易。例如，銀行向客戶發(fā)放貸款、證券公司對外投資、醫(yī)藥企業(yè)的研究與開發(fā)活動等，注冊會計師應當考慮對重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會計處理方法是否適當。

通常注冊會計師出的報告是為管理層，或者股東等服務的，增加報表的可信度，幫助他們做出正確的決策。如果一個差異對整個報表的影響程度很低，基本不會影響報表使用人做決策，那就不用耗費過多人力物力去深入審計和做調(diào)整。所以定一個合理的重要性水平對審計的效率影響很大。審計風險是指會計師通過實施必要的審計程序后，仍然沒有查出的錯誤會計處理。在定重要性水平時，需要考慮審計風險，來制定合理的重要性水平，盡量降低審計風險。

7.審計風險中重大和異常交易的會計處理方法是什么

識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯報風險的方法 （1）詢問 注冊會計師應當詢問被審計單位的管理層和其他人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實和舞弊嫌疑或舞弊指控。

詢問對象應當包括參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的被審計單位員工以及指導和監(jiān)督他們的上級。 （2）分析程序注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識別重大非常規(guī)交易作為實施分析程序的目的之一。

（3）考慮舞弊風險因素 與重大非常規(guī)交易有關(guān)的舞弊風險因素的例子包括： ①從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易； ②與未經(jīng)審計或由其他會計師事務所審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行超出正常經(jīng)營過程的重大交易； ③重大、異常或高度復雜的交易，特別是臨近會計期末發(fā)生的、在作出“實質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大非常規(guī)交易。 上述交易為被審計單位編制虛假財務報告提供了機會。

（4）了解與會計分錄相關(guān)的控制 注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標準會計分錄。 重大非常規(guī)交易是注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)的被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息，認為顯得異常的重大交易。

哪些表明是重大非常規(guī)交易 （1）復雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購； （2）與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易； （3）對外提供廠房租賃或管理服務，而沒有收取對價； （4）具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務； （5）循環(huán)交易； （6）在合同期限屆滿之前變更條款的交易； （7）采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式； （8）交易標的對被審計單位或交易對手而言不具有合理用途； （9）交易價格明顯偏離正常市場價格； （10）非經(jīng)營所需的、名義金額重大的衍生金融工具交易； （11）不屬于正常經(jīng)營業(yè)務范圍的、金額重大且沒有實物流的交易。 審計風險=重大錯報風險*檢查風險為了合理保證財務報表不存在重大錯報，必須將審計風險降低到可控制的低水平，審計風險在一定的行業(yè)背景下是一個固定值在此基礎上實施風險評估程序，通過了解被審計單位及其環(huán)境，確定重要性水平，評估重大錯報風險，如果評估的重大錯報風險為高那么檢查風險就必須低，審計程序就必須多，獲取的審計證據(jù)就必須多。

期發(fā)生的企業(yè)合并的會計處理方法。某些被審計單位可能存在與其所處行業(yè)相關(guān)的重大交易。

例如，銀行向客戶發(fā)放貸款、證券公司對外投資、醫(yī)藥企業(yè)的研究與開發(fā)活動等，注冊會計師應當考慮對重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會計處理方法是否適當。 通常注冊會計師出的報告是為管理層，或者股東等服務的，增加報表的可信度，幫助他們做出正確的決策。

如果一個差異對整個報表的影響程度很低，基本不會影響報表使用人做決策，那就不用耗費過多人力物力去深入審計和做調(diào)整。所以定一個合理的重要性水平對審計的效率影響很大。

審計風險是指會計師通過實施必要的審計程序后，仍然沒有查出的錯誤會計處理。在定重要性水平時，需要考慮審計風險，來制定合理的重要性水平，盡量降低審計風險。

8.確定無法支付的貨款和賬款,有什么不同,怎樣做會計科目

貸款，是貸物交易上的款項，主要是指應收帳款，帳款還包括其他應收款等。

對于無收回來的帳款，處理為壞帳時有兩種方法：；1是直接沖銷法，就是不計提壞帳準備，確定時直接做支出：借：管理費用-壞帳損失（非準則會計）或資產(chǎn)減值損失（準則會計科目）貸：應收帳款、其他應收款。2是備抵法，就是年末提取壞帳，確認為壞帳時：借：壞帳準備，貸：應收帳款、其他應收款。

提取壞帳時：借：管理費用（或資產(chǎn)減值損失）、貸：壞帳準備 。

已做為壞帳處理又收回：借：銀行存款、貸：應收帳款、其他應收款；借：應收帳款、其他應收款、貸：壞帳準備。無法支付的帳款，是你單位欠別人單位的錢，因?qū)Ψ皆?，如死亡、破產(chǎn)清算，等對于無法支付的帳款：借：應付帳款、其他應付款、貸：營業(yè)外收入。