未支付的工資屬于什么(半年前的工資未支付,入的其他應(yīng)付款,現(xiàn)在要支付半年前的工資應(yīng)入)
1.半年前的工資未支付,入的其他應(yīng)付款,現(xiàn)在要支付半年前的工資應(yīng)入
一、半年前的工資未支付，入的其他應(yīng)付款，現(xiàn)在支付半年前的工資，
借：其他應(yīng)付款——XX職工
貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
二、解釋
1、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，工資的核算正確做法是：
(1)在確認(rèn)時(shí)（半年前）應(yīng)按照職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
(2)支付工資時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款
2、半年前的工資未支付，入的其他應(yīng)付款，只不過是負(fù)債類科目用錯(cuò)，并不會(huì)影響當(dāng)期損益。現(xiàn)在支付引起的會(huì)計(jì)要素變化還是一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)減少，也沒有涉及本期的損益。相當(dāng)于把原錯(cuò)記的賬戶記錄沖掉了。
但以后的業(yè)務(wù)應(yīng)按正確的方法進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.當(dāng)月應(yīng)付而未付的工資做什么會(huì)計(jì)處理
一、新準(zhǔn)則對(duì)職工薪酬的定義和內(nèi)涵進(jìn)行了系統(tǒng)的規(guī)范 職工薪酬計(jì)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必不可少的一部分，但我國(guó)目前對(duì)這一重要的概念沒有一個(gè)整體的明晰的框架，對(duì)職工薪酬的理解比較狹隘，一般僅指工資和福利費(fèi)，有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理規(guī)定也散見于各相關(guān)規(guī)定。
新準(zhǔn)則的制定旨在規(guī)范企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的會(huì)計(jì)處理和信息披露。 此準(zhǔn)則明確了職工薪酬的概念，即職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，主要包括構(gòu)成工資總額組成部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；五險(xiǎn)一金（醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等傳統(tǒng)意義上的薪酬；增加了如辭退福利、帶薪休假等職工薪酬形式，同時(shí)明確不包括以股份為基礎(chǔ)的薪酬和企業(yè)年金，這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中首次如此明確定義了職工薪酬的內(nèi)涵。
二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的變化 新準(zhǔn)則明確了職工薪酬的概念，融合了所有與報(bào)酬相關(guān)的項(xiàng)目，據(jù)此可以設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”一級(jí)科目，在其下根據(jù)薪酬類別如工資薪酬、福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、辭退補(bǔ)償、帶薪休假費(fèi)用等，設(shè)置二級(jí)科目，如“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付辭退補(bǔ)償”、“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“應(yīng)付住房公積金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等，取消原先的“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等一級(jí)科目。 三、會(huì)計(jì)處理方法的變化 （一）統(tǒng)一了各類職工薪酬的會(huì)計(jì)處理原則 在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借方按照領(lǐng)取薪酬的職工所提供服務(wù)的受益部門，在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間將職工薪酬根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用（辭退福利只計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用），貸方在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為負(fù)債。
具體如下：應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入存貨成本；應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本；應(yīng)由產(chǎn)品和在建工程負(fù)擔(dān)以外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。而原制度則是除了工資津貼和福利費(fèi)按受益對(duì)象計(jì)入資產(chǎn)、成本或當(dāng)期費(fèi)用外，其他職工薪酬則全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
下面舉例具體說明。 1。
計(jì)入產(chǎn)品成本的職工薪酬支出 對(duì)于應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入存貨成本，以工業(yè)企業(yè)為例： 例1：結(jié)算本月應(yīng)付工資如下：車間從事產(chǎn)品生產(chǎn)的直接生產(chǎn)工人工資30 000元，車間管理人員的工資5 000元。 其賬務(wù)處理為： 借：生產(chǎn)成本30 000 制造費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資35 000 例2：按車間人員工資總額的一定比例計(jì)提車間工會(huì)經(jīng)費(fèi)3 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)4 000元。
提取時(shí)的賬務(wù)處理如下： 借：制造費(fèi)用7 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)3 000 ——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)4 000 例3：按車間人員工資總額的一定比例計(jì)提車間人員的應(yīng)付統(tǒng)籌退休金4 500元、應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)3 000元。 借：制造費(fèi)用7 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）4 500 ——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)）3 000 例4：計(jì)提車間人員的住房公積金4 000元。
借：制造費(fèi)用4 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——應(yīng)付住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）2 000 ——應(yīng)付住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）2 000 2。 計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的職工薪酬支出 對(duì)于應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。
例5：購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，在安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員工資6 000元。賬務(wù)處理如下： 借：在建工程6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資6 000 3。
計(jì)入費(fèi)用的職工薪酬支出 對(duì)于應(yīng)由產(chǎn)品和在建工程負(fù)擔(dān)以外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 例6：按辦公室人員工資總額的一定比例計(jì)提辦公室人員的醫(yī)療保險(xiǎn)5 000元。
賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)） 5 000 例7：按辦公室人員工資總額的一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)2 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)1 500元。 賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用3 500 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)2 000 ——應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)1 500 例8：按辦公室人員工資總額的一定比例計(jì)提辦公室人員應(yīng)付統(tǒng)籌退休金3 500元。
賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用 3 500 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）3 500 例9：按辦公室人員工資總額的一定比例計(jì)提辦公室人員的住房公積金3 000元。 賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——應(yīng)付住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）1 500 ——應(yīng)付住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）1 500 （二）職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)處理方法的變化 新準(zhǔn)則對(duì)職工福利費(fèi)的提取取消了原制度按工資總額14%的規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)，可以按工資總額的一定比例，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行計(jì)算，確認(rèn)為應(yīng)付職工福利的負(fù)債，并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)、成本或確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。
由于新準(zhǔn)則要求按福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額列支，與稅收規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整，年末賬戶余額清算結(jié)零。 例10：按工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)如下：直接生產(chǎn)人員為3 000元，車間管理人員為500元，辦公室人員為600元，銷售人員為1 000元。
賬務(wù)處理如下。
