稅法本科歷真題(2009年7月稅法試題答案)
1.2009年7月稅法自考試題答案
2009年7月自考稅法參考答案 一.單選題 1-5 A B B D A 6-10 B B A D C 11-15 A C A D D 16-20 C A B C C 21-25 D B A C D 26-30 A D D C D 二.多選題 31 AC 32 ABC 33 ADE 34 ABCE 35 ABCDE 三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分） 36.稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。
稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 37.營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。
38.消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購(gòu)物質(zhì)資料價(jià)值以及購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含稅款的一種增值稅。 39.稅務(wù)檢查：稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳稅款義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督和管理活動(dòng)。
四、簡(jiǎn)答題 40.稅收法律關(guān)系有哪些特征？ 答：稅收法律關(guān)系的特征： 1.稅收法律關(guān)系主體，一方可以是企業(yè)、事業(yè)單位或個(gè)人，但另一方必須是國(guó)家或代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)； 2.稅收法律關(guān)系具有單方面的權(quán)利或義務(wù)性質(zhì)； 3.稅收法律關(guān)系具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)； 4.納稅義務(wù)人一旦發(fā)生了稅法規(guī)定的行為，就產(chǎn)生了稅收法律關(guān)系。 41.我國(guó)哪些權(quán)利、許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅？ 答：權(quán)利、許可證照： 1.政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證； 2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照； 3.商標(biāo)注冊(cè)證； 4.專利證； 5.土地使用證。
42.簡(jiǎn)述個(gè)人所得課稅的基本模式。 答：個(gè)人所得稅基本課稅模式目前世界上個(gè)人所得稅模式有三種： 1.分類所得課稅模式； 2.綜合所得課稅模式； 3.分類綜合所得稅制。
43.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。 答：稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件主要有以下幾點(diǎn)： 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為； 2.存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)； 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。
五、論述題（本大題12分） 44.如何理解稅法解釋的實(shí)質(zhì)課稅原則？ 答：實(shí)質(zhì)課稅原則又稱實(shí)質(zhì)課稅法、實(shí)質(zhì)課稅主義、經(jīng)濟(jì)觀察法，它起源于第一次世界大戰(zhàn)后的德國(guó)。 質(zhì)課稅原則是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)稅法解釋原則。
實(shí)質(zhì)課稅原則即指對(duì)于某種情況不能僅根據(jù)其外觀和形式確定是否應(yīng)予課稅，而應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其應(yīng)當(dāng)注意根據(jù)其經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，判斷是否符合課稅要素，以求公平、合理和有效地進(jìn)行課稅。以增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行特別納稅調(diào)整的透明度，形成社會(huì)監(jiān)督，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員減少權(quán)力濫用和權(quán)力尋租的發(fā)生可能 六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分） 45.案例：某啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1.從某糧食經(jīng)營(yíng)部門（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)大麥一批，價(jià)值100萬元（不含稅）； 2.購(gòu)進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值10萬元（不含稅）； 3.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬元（不含稅）； （以上業(yè)務(wù)均有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票） 4.向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸單價(jià)3200元（不含稅），貨款已收； 5.向個(gè)體戶銷售啤酒300噸，每噸單價(jià)3500元（開具普通發(fā)票）； 6.向某展覽會(huì)贊助啤酒1噸，價(jià)值3200元（不含稅） 7.分給本廠職工啤酒10噸，價(jià)值32000元（不含稅）； 8.上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為8000元。
根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額，并說明理由。 答： 1.進(jìn)項(xiàng)稅，適用13%的低稅率，允許抵扣。
2.進(jìn)項(xiàng)稅，適用17%的稅率，允許抵扣。 3.固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅金不允許抵扣。
4.向一般納稅人銷售啤酒，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 5.向個(gè)體戶銷售啤酒，其銷售額為含稅價(jià)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)后，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
6.贊助啤酒，視同銷售行為，征收增值稅。 7.自產(chǎn)貨物分給本單位職工使用，視同銷售行為，征收增值稅。
8.上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。 9.銷項(xiàng)稅額=〖3000*3200+300*3500÷（1+17%）+3200+32000〗*17%=1790548元=179.055萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=100*13%+10*17%=14.7萬元。
10.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=179.055-14.7-8000÷10000=163.56萬元。 46.案例：作家吳某，自由職業(yè)者，同時(shí)自己開了一家書店，取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
吳某2008年收入如下： 1.被某電視臺(tái)“五一”文藝晚會(huì)組聘為顧問，取得顧問費(fèi)4000元； 2.在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元； 3.出版?zhèn)€人作品集，取得收入20000元； 4.書店全年銷售額90000元，扣除進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用后，純收入30000元。 問題：吳某的上述收入，依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)如何納稅？請(qǐng)說明理由，并列出計(jì)算式。
答： 1.顧問費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅額為：（4000-800）*20%=640（元） 2.兼課收入由于每月未超過800元，不征所得稅。 3.出版?zhèn)€人作品集屬于稿酬收入，應(yīng)納稅額為=20000*(1-20%)*20%*(1-30%)=2240（元）。
4.書店收入為個(gè)體工商戶收入，運(yùn)用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=30000*20%-1250=4750（元）。 吳某本。
2.2009年7月稅法自考試題答案
2009年7月自考稅法參考答案 一.單選題1-5 A B B D A6-10 B B A D C11-15 A C A D D16-20 C A B C C21-25 D B A C D26-30 A D D C D 二.多選題31 AC32 ABC33 ADE34 ABCE35 ABCDE 三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36.稅率：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。
稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。 37.營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為為課稅對(duì)象所征收的一種稅。
38.消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購(gòu)物質(zhì)資料價(jià)值以及購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含稅款的一種增值稅。 39.稅務(wù)檢查：稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳稅款義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督和管理活動(dòng)。
四、簡(jiǎn)答題40.稅收法律關(guān)系有哪些特征？答：稅收法律關(guān)系的特征：1.稅收法律關(guān)系主體，一方可以是企業(yè)、事業(yè)單位或個(gè)人，但另一方必須是國(guó)家或代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)；2.稅收法律關(guān)系具有單方面的權(quán)利或義務(wù)性質(zhì)；3.稅收法律關(guān)系具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)；4.納稅義務(wù)人一旦發(fā)生了稅法規(guī)定的行為，就產(chǎn)生了稅收法律關(guān)系。 41.我國(guó)哪些權(quán)利、許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅？答：權(quán)利、許可證照：1.政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證；2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；3.商標(biāo)注冊(cè)證；4.專利證；5.土地使用證。
42.簡(jiǎn)述個(gè)人所得課稅的基本模式。答：個(gè)人所得稅基本課稅模式目前世界上個(gè)人所得稅模式有三種：1.分類所得課稅模式；2.綜合所得課稅模式；3.分類綜合所得稅制。
43.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。答：稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件主要有以下幾點(diǎn)：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為；2.存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為與現(xiàn)實(shí)發(fā)生的損害事實(shí)存在因果關(guān)系。
五、論述題（本大題12分）44.如何理解稅法解釋的實(shí)質(zhì)課稅原則？答：實(shí)質(zhì)課稅原則又稱實(shí)質(zhì)課稅法、實(shí)質(zhì)課稅主義、經(jīng)濟(jì)觀察法，它起源于第一次世界大戰(zhàn)后的德國(guó)。質(zhì)課稅原則是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)稅法解釋原則。
實(shí)質(zhì)課稅原則即指對(duì)于某種情況不能僅根據(jù)其外觀和形式確定是否應(yīng)予課稅，而應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其應(yīng)當(dāng)注意根據(jù)其經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，判斷是否符合課稅要素，以求公平、合理和有效地進(jìn)行課稅。以增加稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行特別納稅調(diào)整的透明度，形成社會(huì)監(jiān)督，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員減少權(quán)力濫用和權(quán)力尋租的發(fā)生可能 六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45.案例：某啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.從某糧食經(jīng)營(yíng)部門（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)大麥一批，價(jià)值100萬元（不含稅）；2.購(gòu)進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值10萬元（不含稅）；3.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬元（不含稅）；（以上業(yè)務(wù)均有符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票）4.向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸單價(jià)3200元（不含稅），貨款已收；5.向個(gè)體戶銷售啤酒300噸，每噸單價(jià)3500元（開具普通發(fā)票）；6.向某展覽會(huì)贊助啤酒1噸，價(jià)值3200元（不含稅）7.分給本廠職工啤酒10噸，價(jià)值32000元（不含稅）；8.上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為8000元。
根據(jù)上述材料，依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額，并說明理由。答：1.進(jìn)項(xiàng)稅，適用13%的低稅率，允許抵扣。
2.進(jìn)項(xiàng)稅，適用17%的稅率，允許抵扣。3.固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅金不允許抵扣。
4.向一般納稅人銷售啤酒，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。5.向個(gè)體戶銷售啤酒，其銷售額為含稅價(jià)，應(yīng)換算為不含稅價(jià)后，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
6.贊助啤酒，視同銷售行為，征收增值稅。7.自產(chǎn)貨物分給本單位職工使用，視同銷售行為，征收增值稅。
8.上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣。9.銷項(xiàng)稅額=〖3000*3200+300*3500÷（1+17%）+3200+32000〗*17%=1790548元=179.055萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=100*13%+10*17%=14.7萬元。
10.應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=179.055-14.7-8000÷10000=163.56萬元。 46.案例：作家吳某，自由職業(yè)者，同時(shí)自己開了一家書店，取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
吳某2008年收入如下：1.被某電視臺(tái)“五一”文藝晚會(huì)組聘為顧問，取得顧問費(fèi)4000元；2.在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；3.出版?zhèn)€人作品集，取得收入20000元；4.書店全年銷售額90000元，扣除進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用后，純收入30000元。問題：吳某的上述收入，依據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)如何納稅？請(qǐng)說明理由，并列出計(jì)算式。
答：1.顧問費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅額為：（4000-800）*20%=640（元）2.兼課收入由于每月未超過800元，不征所得稅。3.出版?zhèn)€人作品集屬于稿酬收入，應(yīng)納稅額為=20000*(1-20%)*20%*(1-30%)=2240（元）。
4.書店收入為個(gè)體工商戶收入，運(yùn)用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=30000*20%-1250=4750（元）。吳某本年度應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)640+2240+4750=7630（元）。
3.自考法律本科,稅法怎么學(xué)啊
稅法自覺技巧：
一，先好好看一下課本，在聽一下網(wǎng)絡(luò)上的講解課件，對(duì)稅法有個(gè)大體的了解，不必要求全部記住，甚至不必全部有印象。
二，開始再看前章節(jié)，一定要看懂，尤其是增值稅，個(gè)人覺得把增值稅弄明白了就基本上能把整本稅法拿下了。
三，接下來個(gè)人安排進(jìn)度，要是這個(gè)時(shí)候出強(qiáng)化班的課件了，就一邊聽課件看課本，一邊把配套的練習(xí)題做了，如果沒出就自己看書做題。這個(gè)時(shí)候要尤其注意兩點(diǎn)，一是看一章課本徹底弄明白之后接著做這一章的題，二是做題的時(shí)候一定要寫一寫，稅法這個(gè)東西挺碎，只有勤動(dòng)手，做大題的時(shí)候才能不落下小知識(shí)點(diǎn)。
四，最后就是買個(gè)考前六套題什么的做做，做的時(shí)候正確率不高也不要太著急，但一定要把每個(gè)題中用到的每個(gè)知識(shí)點(diǎn)都明確了，就是說如果覺得這個(gè)知識(shí)點(diǎn)“可能是”也“可能不是”時(shí)就一定要去課本上把原文找出了仔細(xì)看個(gè)幾遍。如果做題的時(shí)候自己聯(lián)想起另外關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)或是曾經(jīng)做過的題，如果記得不明確的話也要去找出知識(shí)點(diǎn)或是原先做過的題?？偟膩碚f，做套題的主要目的在于總復(fù)習(xí)，不要急于提高分?jǐn)?shù)。
稅法復(fù)習(xí)注意事項(xiàng)：
復(fù)習(xí)稅法的關(guān)鍵點(diǎn)是勤動(dòng)手，多寫多翻書，練習(xí)題的量不用過多，一本東奧或者中華的配套練習(xí)冊(cè)足矣，（如果實(shí)在懶的話，這本練習(xí)冊(cè)也可以不必全部做完，挑這來——我懶，我就這么干的），練習(xí)冊(cè)最后的專項(xiàng)練習(xí)可看可不看，如果覺得自己那個(gè)稅種確實(shí)很差，就挑幾個(gè)題做做。考前六套題也不用全做完，盡量做就行了。
