施工單位財務(wù)(建筑施工企業(yè)會計工作內(nèi)容及涉及哪些帳務(wù)處理流程)

1.建筑施工企業(yè)會計工作內(nèi)容及涉及哪些帳務(wù)處理流程

一、新賬的建立 一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。

建立新賬并不難，通常先應(yīng)當想好會計科目的設(shè)置問題。在做憑證的時候應(yīng)當想好各科目應(yīng)當怎么設(shè)置明細科目級數(shù)。

是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設(shè)置明細科目好。 一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應(yīng)當采用輔助核算的方式（可以根據(jù)各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具備）。

否則，應(yīng)當直接在會計科目下設(shè)置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設(shè)置明細科目比較好。

根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務(wù)核算及管理分為本部集中管理（集權(quán)式，由公司直接編制財務(wù)報表）和項目單獨管理制（分權(quán)式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務(wù)都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。

分權(quán)式管理是公司各項目單獨開設(shè)賬套。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。

最后由公司總部匯總各項目的財務(wù)報表。 集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務(wù)管理。

適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地 反映公司財務(wù)狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。

分權(quán)式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務(wù)狀況，有利于公司的稅收籌劃。 缺點是容易造成項目經(jīng)理權(quán)力過大，滋生腐敗。

如果項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。實行分權(quán)式要求公司對項目財務(wù)人員實行委派制。

財務(wù)人員由公司考核，但要有相當?shù)臋?quán)力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。

不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務(wù)管理，要能充分發(fā)揮財務(wù)部門核算、監(jiān)督、反映的職能。 二、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。

特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。

（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。

下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。

特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。

相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應(yīng)當設(shè)置以下明細科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 折舊費（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費（部門/設(shè)備核算） 間接費用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（五）工程結(jié)算 （往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可） 關(guān)于成。

2.建筑行業(yè)會計怎樣做帳務(wù)處理.

首先，準備四個賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細賬，前三個是訂本式賬簿，即固定頁碼，每本100頁；明細賬可用三欄式或多欄式。

其次，準備各類原始憑證和記賬憑證，包括收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證或通用記賬憑證，以及入庫單、出庫單、銷售單、工資表等。再次，根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)做會計憑證和登記相關(guān)賬簿，據(jù)此編制會計報表。

最后，將會計報表找領(lǐng)導簽字，上報稅務(wù)、工商等機構(gòu)。一般企業(yè)的核算及期末結(jié)轉(zhuǎn)流程和分錄：1、材料領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料2、發(fā)生的工資借：生產(chǎn)成本 / 制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬—工資支付時借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：現(xiàn)金 / 銀行存款3、發(fā)生的水電費、機物料消耗等借：制造費用貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款4、計提折舊借：制造費用 （車間用）管理費用 （管理部門使用）營業(yè)費用 （銷售部門使用）貸：累計折舊5、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉r或機器工時某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 * 本期制造費用總額借：生產(chǎn)成本貸：制造費用6、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本7、計提營業(yè)稅及附加稅（增值稅不在本科目核算）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加其他應(yīng)交款—應(yīng)交地方教育費附加繳納時借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費附加其他應(yīng)交款—應(yīng)交地方教育費附加貸：銀行存款8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加9、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤10、結(jié)轉(zhuǎn)本月利潤借：本年利潤貸：管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用利潤分配—未分配利潤 （若虧損，做借方）。

3.施工工程項目的財務(wù)管理技巧

一、關(guān)于工程項目的財務(wù)管理體制的問題

施工工程項目的財務(wù)管理，是指一個工程項目，從接受工程項目施工到項目完工，這一施工生產(chǎn)全過程，以及該工程竣工后至工程保修期結(jié)束，這一期間的整個經(jīng)濟活動的財務(wù)管理。工程項目部應(yīng)根據(jù)工程項目規(guī)模的大小、施工組織的特點、核算力量的強弱以及工程項目的地理位置等諸因素，成立相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)，配備財會人員，采取獨立核算的財務(wù)管理體制。明確責任，并授予相應(yīng)權(quán)利。在實行這一財務(wù)管理體制中，財務(wù)負責人應(yīng)由區(qū)域財務(wù)管理部委派，項目經(jīng)理不得自行調(diào)換。項目財務(wù)負責人統(tǒng)稱項目財務(wù)主管，全面負責分管項目的財務(wù)管理和會計核算。

二、關(guān)于工程項目的資金管理問題

在獨立核算的財務(wù)管理體制下，工程資金回收與使用的責任及權(quán)力在項目部，各項目部應(yīng)在上級主管部門的領(lǐng)導下建立科學的資金預算管理體制，通過預算溝通和協(xié)調(diào)資金關(guān)系。項目部不得擅自對外籌資，資金的撥付、調(diào)配應(yīng)由集團資金管理部門統(tǒng)一管理。

1、工程項目開工之前，應(yīng)依據(jù)項目工程預算，施工組織設(shè)計等原始資料，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數(shù)額等，編制項目資金需求預算。為充分籌措，適時投入資金提供基本依據(jù)。當客觀情況發(fā)生變化時，應(yīng)及時調(diào)整資金需求預算。項目資金需求預算必須經(jīng)項目部行政辦公會議討論，執(zhí)行情況應(yīng)向分公司做出報告。各分公司、子公司和集團財務(wù)主管總監(jiān)負責資金預算的審查和平衡，然后報資金管理部批準并撥付。

2、工程項目資金使用應(yīng)嚴格執(zhí)行項目資金需求預算，增強計劃性，減少資金浪費和損失；在保障項目施工正常進行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。努力減少資金的占用，提高資金周轉(zhuǎn)率和占有率。對主要原材料和各種輔助材料工具用具，要制定合理的控制定額，嚴格掌握執(zhí)行。

三、關(guān)于項目固定資產(chǎn)與臨時設(shè)施管理的問題

1、工程項目所需購置的各種固定資產(chǎn)，均由總公司和分公司單位統(tǒng)一調(diào)配或購置，項目部不經(jīng)上級單位批準不得擅自購買固定資產(chǎn)；項目部只有使用、管理權(quán)，沒有所有權(quán)，不得擅自出租、出借或用于抵押和經(jīng)濟擔保。工程項目部對使用、暫閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立臺賬，做好實物管理、調(diào)入、調(diào)出、盤點、對賬等基礎(chǔ)工作。

2、對于工程項目一次性使用，完工后拆除的臨時設(shè)施，應(yīng)由項目部自行建造，其費用由項目成本負擔。對于周轉(zhuǎn)性費用的臨時設(shè)施（如活動房屋等），其攤銷費用由項目成本負擔。

四、關(guān)于項目存貨管理的問題

1、存貨采購計劃。在工程項目材料采購供應(yīng)總計劃下，項目部還應(yīng)根據(jù)施工組織計劃，預算耗量及預計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃報分公司，經(jīng)分公司審核后報材料管理部門（貿(mào)易公司）進行采購。項目部掌控材料采購的情況下，也應(yīng)根據(jù)預算耗量及預計將發(fā)生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃，以便采購資金的安排與調(diào)配。

2、存貨管理的基礎(chǔ)工作。項目部要設(shè)置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規(guī)定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。

3、庫存限量管理。對于工程用料，應(yīng)按照工程進度、預算用量、市場供應(yīng)情況等諸多因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由分公司和區(qū)域財務(wù)處理收回價款或轉(zhuǎn)入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。

4、周轉(zhuǎn)材料管理。對于工程所需的周轉(zhuǎn)材料，可由分公司組織調(diào)配，也可以根據(jù)實際需要申請購買，但必須自行入賬，自行攤銷。項目完工后，尚可使用的由區(qū)域財務(wù)和分公司變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中。

5、低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”，攤銷費用計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由區(qū)域財務(wù)和分公司負責變價處理收回殘值，也可估價收回周轉(zhuǎn)使用，取得的收入沖減項目成本。

4.建筑企業(yè)財務(wù)、會計工作經(jīng)驗具體指的是什么

具有會計工作經(jīng)驗（曾經(jīng)在財務(wù)崗位上工作過油相當經(jīng)驗），持會計上崗證，財務(wù)知識全面，熟練掌握財務(wù)工作流程，能很好的處理日常業(yè)務(wù)，個人素質(zhì)高。

專業(yè)知識主要是通過教育和實踐經(jīng)驗獲得的。會計人員通過教育主要獲得的是會計的理論知識，而我們知道，會計理論研究會計的職能、作用、對象、任務(wù)、準則、種類、方法以及各種差錯的弊端的規(guī)律性及其相互之間的有機聯(lián)系。因此，會計理論為會計人員從事會計工作提供一種基本思想，它能幫助會計人員進行思維、推理、分析和判斷，具有指導作用和預言作用。思想具有通用性，它是從大量的具體會計實務(wù)中抽象出來的。一個人只有獲得了會計理論，才能面向不同的企業(yè)進行科學的會計工作。因此，扎實的會計理論是會計人員在會計工作時進行推理、分析和判斷的理論基礎(chǔ)，是構(gòu)成專業(yè)知識結(jié)構(gòu)必不可少的重要因素之一。會計理論通常以陳述性知識（Declarative Knowledge）作為主要特征，它給出有關(guān)的事實、定義和公式。例如，短期借款是一種流動負債，這個定義在通過財務(wù)比率分析，如通過流動比率、速動比率等進行核算、分析時是必須的，因為流動負債是這些比率中的一個比例因子。

實踐經(jīng)驗是獲得專業(yè)知識的重要途徑之一。通過實踐經(jīng)驗主要獲得的是過程式知識（Preocedural Konwledge）。會計是一門操作性、技術(shù)性很強的科學，會計理論只提供了進行會計工作的思想，不是會計操作過程中的具體程序和具體方法（因為不同的企業(yè)，其會計的具體程序和具體方法是不同的）。因此，取得會計業(yè)績通常與采用的具體會計程序密切相關(guān)，與此有關(guān)的知識是過程式知識。過程式知識主要是由完成具體會計任務(wù)的規(guī)則或步驟構(gòu)成，它強調(diào)的是會計工作的過程，通常該知識要花費較長的時間才能積累出來。

綜上所述，按影響專業(yè)知識的因素模型，會計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)是由過程式知識和陳述性知識兩部分構(gòu)成的。