增值稅的(有關(guān)增值稅的知識(shí))

1.有關(guān)增值稅的知識(shí)

一、納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為納稅義務(wù)人。

二、課稅對(duì)象：

增值稅的課稅對(duì)象為增值額。

三、增值稅稅率：

（一） 納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條（二）項(xiàng)、（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%。

（二） 納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%。

1、糧食、食用植物油；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3、圖書、報(bào)紙、雜志；

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦及非金屬礦采選產(chǎn)品（從1994年5月1日）起執(zhí)行。

6、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三） 納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。

稅率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定。

四、增值稅征收率

（一）商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%;

（二）其他企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為6%。

五、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算：

（一）一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

1、計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率

3、進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額，以及購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%扣除率、購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）和銷售貨物所支付運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予按7%扣除率（購(gòu)、銷免稅貨物除外）、使用廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入廢舊物資購(gòu)入金額的10%扣除率進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)*扣除率

（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=銷售額*征收率

六、增值稅起征點(diǎn)

自2004年1月1日起全省增值稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)整為銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200元。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人。

七、增值稅主要優(yōu)惠政策

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；

2、福利企業(yè)增值稅先征后退；

3、資源綜合利用企業(yè)（林業(yè)綜合利用、水泥綜合利用）先征后退；

4、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

5、飼料生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅；

6、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅。

2.關(guān)于增值稅的知識(shí)內(nèi)容,誰(shuí)能給我講講

你好，增值稅，是針商品的增值額收的一種稅。是我國(guó)的第一大主體稅種。舉一個(gè)例子，比如一件衣服。首先是制衣廠先做出來。假定制衣廠做了一件衣服按100元買給了批發(fā)商（制衣廠不可能只做一件衣服）此時(shí)按照國(guó)家稅法規(guī)定，銷售商品，提供勞務(wù)取得收入了就要按銷售收入的一定比例上交增值稅。比例一般是17%，此時(shí)制衣交17元的稅。實(shí)際上只得了83元。到下一次制衣廠學(xué)聰明了。在出售衣服時(shí)定價(jià)是117元。就是100元售價(jià)，加17元的稅金，把本是自己交的稅款，轉(zhuǎn)移給了買家批發(fā)商。批發(fā)商用117元購(gòu)得衣服。然后又買給零售商（比如超市）他自然不會(huì)按117買。一定是加價(jià)的。此時(shí)還要按他買的售價(jià)交增值稅。自然批發(fā)商也會(huì)提高價(jià)格要稅金包括中售價(jià)中。零售也是一樣。實(shí)際稅金是最終承擔(dān)者是我們消費(fèi)者。所以增值稅的特點(diǎn)是：只要出售一次就要交一次稅。稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

本人是注冊(cè)稅務(wù)師

3.關(guān)于增值稅的相關(guān)知識(shí)

增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu)進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值，相當(dāng)于活勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值額。從最終產(chǎn)品消費(fèi)的角度看，商品從生產(chǎn)到流通過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的增加值之和，即為最終產(chǎn)品的價(jià)值。由于增值額在具體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中計(jì)算較為困難，在使用增值額計(jì)算增值稅的實(shí)際操作上大都采用間接計(jì)算辦法，即以商品銷售額為計(jì)稅依據(jù)，同時(shí)允許從稅額中扣除上一道已經(jīng)繳納的稅款，借以實(shí)現(xiàn)按增值因素增稅的原則。根據(jù)扣除范圍的不同，增值稅可分為“收入型”和“生產(chǎn)型”增值稅兩種。允許將購(gòu)入的固定資產(chǎn)中折舊部分已納稅款扣除的稱為“收入型”增值稅；不允許扣除的稱為“生產(chǎn)型”增值稅。

實(shí)行增值稅的優(yōu)點(diǎn)：

第一、有利于貫徹公平稅負(fù)原則；

第二、有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；

第三、有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來；

第四、有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

一、增值稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。

三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。

五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1+征收率）*征收率

3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）*稅率

4.如何掌握好增值稅的知識(shí)

一 增值稅value added tax(VAT)從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，我國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 二、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。三、增值稅的稅率增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。四、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1、一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1+征收率）*征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）*稅率

5.關(guān)于稅務(wù)的基本知識(shí)

稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)有：1.納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生納稅義務(wù)或者扣繳義務(wù)以后向國(guó)家納稅款或者解繳稅款的期限。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：是指稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。3.起征點(diǎn)：又稱征稅起點(diǎn)，指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)量界限（起點(diǎn)）。

計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計(jì)稅依據(jù)全額征稅。4.納稅自查：基本內(nèi)容包括三個(gè)方面：①自查執(zhí)行國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策的情況；②自查遵守財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況；③自查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)核算情況。

5.發(fā)票：是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。6.企業(yè)所得稅：顧名思義，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得（大約可理解為利潤(rùn)，雖然嚴(yán)格來說不一樣）征稅。

7.個(gè)人所得稅：是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

6.增值稅有關(guān)知識(shí),越詳細(xì)越好,分類、稅率

征收范圍

1、出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外） 稅率0

2、稅率13%

一、糧食、食用植物油；

二、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

三、圖書、報(bào)紙、雜志；

四、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

五、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物；

六、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭。

3、銷售或者進(jìn)口上述貨物以外的其他貨物，加工、修理修配勞務(wù)。

稅率17%

說明：

一、一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（一）縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

（二） 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（三）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

（四）原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣（不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；

（五）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

二、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。

三、增值稅一般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收。

四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。

五、寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品按6%的稅率征收。

六、單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

七、銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

注：“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：

（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；

（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；

（三）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。

對(duì)不同時(shí)具備上述條件，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6%的征收率征收增值稅。

八、增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率為6%，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%。

九、郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品、征收增值稅。

十、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

十一、工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

十二、增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如運(yùn)輸費(fèi)用和其他雜費(fèi)合并開列，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅稅率調(diào)整的有關(guān)事項(xiàng)

增值稅條例和實(shí)施細(xì)則出臺(tái)后，國(guó)家根據(jù)需要對(duì)稅重新作了調(diào)整，主要包括：

（一）農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)按農(nóng)機(jī)產(chǎn)品依13%的征收增值稅。

（二）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅由17%調(diào)整為13%。

（三）一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算增值稅：

1.縣以下小型水力電力單位生產(chǎn)的電力；

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、士、石料；

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

5.售自來水。

（四）金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦來選產(chǎn)品增值稅率由17%調(diào)整為13%。但原油、造原油、井礦鹽仍按17%的稅率征稅。

（五）棕?cái)R油、棉籽油、切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品，按13%的稅征收增值。

（六）寄售商店代售的寄售物品、典當(dāng)銷售的死當(dāng)物品，無論銷售單位是否屬于一般納稅，均按簡(jiǎn)易辦法依6%的征收計(jì)算繳納增值稅。

（七）單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的游艇、摩托車和征消費(fèi)稅的汽車，無論銷售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依6%的征收率計(jì)算納增值稅。

7.請(qǐng)教關(guān)于“增值稅”的相關(guān)知識(shí),最好采用案例說明,謝謝

增值稅稅務(wù)籌劃案例分析 利用定價(jià)自主權(quán)籌劃 例如，甲、乙、丙為集團(tuán)公司內(nèi)部三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)，彼此存在著購(gòu)銷關(guān)系：甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以作為乙企業(yè)的原材料，而乙企業(yè)制造的產(chǎn)品的80%提供給丙企業(yè)。

有關(guān)資料見下表： 企業(yè)名稱 增值稅率 所得稅率 生產(chǎn)數(shù)量 正常市價(jià) 轉(zhuǎn)移價(jià)格 甲 17% 33% 1000 500 400 乙 17% 33% 1000 600 500 丙 17% 33% 1000 700 700 注：以上價(jià)格均為含稅價(jià)。 假設(shè)甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額40000元，市場(chǎng)年利率24%。

如果三個(gè)企業(yè)均按正常市價(jià)結(jié)算貨款，應(yīng)納增值稅額如下： 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000*500*17%÷（1+17%）-40000 =72650-40000 =32650（元） 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000*600*17%÷（1+17%）-72650 =87180-72650 =14529（元） 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=800*700*17%÷（1+17%）-87180*80% =81368-69744 =11624（元） 集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額=32650+14529+11624 =58803（元） 但是，當(dāng)三個(gè)企業(yè)采用轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，應(yīng)納增值稅情況如下： 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=1000*400*17%÷（1+17%）-40000 =58120-40000 =18120 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=（800*500+200*600）*17%÷（1+17%）-58120 =75556-58120 =17436（元） 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅額=800*700*17%/(1+17%)-800*500*17%÷（1+17%） =81367-58120 =23247（元） 集團(tuán)合計(jì)應(yīng)納增值稅額=18120+17436+23247=58803（元） 利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定籌劃 稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，無論是國(guó)內(nèi)購(gòu)入的，還是進(jìn)口的或是接受捐贈(zèng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。 這對(duì)納稅人來講無疑意味著稅負(fù)的加重。

為了減輕稅負(fù)，企業(yè)如需固定資產(chǎn)時(shí)，能夠自制的就盡量不外購(gòu)。自制固定資產(chǎn)所需用料、零部件等購(gòu)入，可以合法地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣，從而可以相應(yīng)減少一部分增值稅。

另外，增值稅條例規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的范圍要比企業(yè)財(cái)務(wù)通則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)的范圍小，它不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。 我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度如何核算，均屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，發(fā)生上述內(nèi)容的修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得列支。

然而，在實(shí)際工作中納稅人可以區(qū)別對(duì)待：對(duì)房屋、建筑物修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不列支，但對(duì)機(jī)器、設(shè)備發(fā)生的修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，則可從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。這種做法雖然有悻于生產(chǎn)型增值稅的原理，但在實(shí)際工作中卻允許采取不同的處理方法。

對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的，除游艇、摩托車、汽車以外的固定資產(chǎn)暫免增值稅。這里所說的固定資產(chǎn)有具體的限定條件： （1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； （2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物； （3）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。

如不同時(shí)具備上述條件，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均按6%的稅率征收增值稅。出于更新設(shè)備、盤活閑置資產(chǎn)等目的，企業(yè)有時(shí)會(huì)將已使用過或正在使用中的固定資產(chǎn)出售。

由于稅收因素的存在，一個(gè)高的銷售價(jià)格并不一定能帶來一個(gè)高的現(xiàn)金流入。 例如，企業(yè)擬將一項(xiàng)已使用兩年的固定資產(chǎn)出售，該固定資產(chǎn)賬面原值100萬元，已提折舊13萬元。

如果該企業(yè)以102萬元的價(jià)格將此項(xiàng)資產(chǎn)出售，由于10 2萬元超出原值，需繳納增值稅102÷（1+4%）*4%=3.92萬元。企業(yè)凈收益102-3.92=98.08萬元。

如果企業(yè)將價(jià)格降至99萬元銷售，雖然從購(gòu)買方那里取得的收入少了3萬元，但由于納稅義務(wù)的消失，企業(yè)的凈收益反而增加了99-98.08=0.92萬元。 此外，由于銷售價(jià)格的降低，企業(yè)完全可以向購(gòu)買方提出更為嚴(yán)格的付款要求，如要求其預(yù)付款等。

這樣，企業(yè)現(xiàn)金流入凈增量就決不僅僅是0.92萬元了。 利用折扣銷售和折讓籌劃 在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，并不一定按原價(jià)銷售，而為促使購(gòu)貨方多買貨物，往往給予購(gòu)貨方較優(yōu)惠的價(jià)格。

稅法規(guī)定，只有滿足下面三個(gè)條件的折扣銷售，納稅人才能按折扣余額作為銷售額： 1.銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 2.折扣銷售不同于銷售折扣。

銷售折扣是指銷貨方為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣待遇。銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因而不得從銷售額中減除。

3.折扣銷售僅限于貨物價(jià)格的折扣。實(shí)物折扣應(yīng)按增值稅條例“視同銷售貨物”中的“贈(zèng)送他人”計(jì)算征收增值稅。

此外，納稅人銷售貨物后，由于品種、質(zhì)量等原因購(gòu)貨方未予退貨，但銷貨方需給予購(gòu)貨方的價(jià)格折讓，可以按折讓后的貨款作為銷售額。 例如，甲企業(yè)為促進(jìn)產(chǎn)品銷售，規(guī)定凡購(gòu)買其產(chǎn)品1000件以上的，給予價(jià)格折扣20%。

該產(chǎn)品單價(jià)為10元，則折扣后價(jià)格為8元。 折扣前應(yīng)納增值稅額=1000*10*17%=1700（元） 折扣后應(yīng)納增值稅額=1000*3*17%=1360（元） 折扣前后應(yīng)納增值稅額的差異如下： 1700-1360=340（元） 對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，納稅人應(yīng)該在同一張發(fā)票上注明折扣額，這樣可以節(jié)稅340元。

利用當(dāng)期銷項(xiàng)。

8.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)知識(shí)有哪些

。

此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？ 答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括： （一）交通運(yùn)輸業(yè) 交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。 （二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 2。

提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？ 答：車輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運(yùn)輸服務(wù)的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。 3。

新疆什么時(shí)間開始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。 經(jīng)確認(rèn)的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受國(guó)稅機(jī)關(guān)管理，開具從主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票或到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

9月1日起向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 4。

新疆“營(yíng)改增”政策與全國(guó)是否統(tǒng)一？ 答：自2013年8月1日起，全國(guó)同步執(zhí)行財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）的規(guī)定，新疆無特殊政策。 5。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢或咨詢？ 答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策： （一）可以至主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢或咨詢，全區(qū)國(guó)稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置 “咨詢輔導(dǎo)區(qū)”，由專職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問題。 （二）可以通過登陸自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進(jìn)行查詢或咨詢。

自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)址為： （三）可以通過撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。 6。

聽說增值稅申報(bào)表比較復(fù)雜，“營(yíng)改增”后在填寫申報(bào)表時(shí)遇到不懂的問題可以向誰(shuí)咨詢？ 答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，如果遇到不懂問題可以向各地主管國(guó)稅部門進(jìn)行咨詢、也可登陸新疆國(guó)稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。 7。

我是一家廣告公司，原在地稅申報(bào)使用的是網(wǎng)上申報(bào)，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國(guó)稅部門申報(bào)納稅有網(wǎng)上申報(bào)方式嗎？ 答：可以網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)前要先到國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理申請(qǐng)手續(xù)，使用國(guó)稅部門的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)。 8。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計(jì)算銷售額時(shí)扣除嗎？ 答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。 ”只要納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。

9。搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？ 答：屬于此次“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項(xiàng)目。

10。單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎？ 答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規(guī)定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

11。我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？ 答：不能。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開具國(guó)稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

12。新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？ 答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

13。2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅？ 答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。

14。出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)是否要繳納增值稅？ 答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

15。納稅人無償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶的下列無償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)： （一）向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情。