企業(yè)所得稅培訓(xùn)課件(如何學(xué)好企業(yè)所得稅會計)

1.如何學(xué)好企業(yè)所得稅會計

我國新的所得稅準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的關(guān)鍵是確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，計稅基礎(chǔ)確定了，暫時性差異也就確定了，相應(yīng)地，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)、計量也就迎刃而解了。那么負(fù)債的計稅基礎(chǔ)如何判斷呢？ 判斷方法 首先：將負(fù)債區(qū)分為預(yù)收款項類負(fù)債及非預(yù)收款項類兩種 預(yù)收款項類負(fù)債主要包括企業(yè)預(yù)先收取客戶的貨款、勞務(wù)款及資產(chǎn)的使用費(fèi)，但尚未向客戶交付商品、提供勞務(wù)或?qū)①Y產(chǎn)交付對方使用而形成的負(fù)債，如預(yù)收賬款、遞延收益等；非預(yù)收款項類負(fù)債是指企業(yè)已接受了對方交付的商品、提供的勞務(wù)，或已使用了對方的資產(chǎn)（含貨幣資金），但尚沒有支付相應(yīng)款項而形成的負(fù)債以及企業(yè)的預(yù)計負(fù)債。

資產(chǎn)負(fù)債表中的大多數(shù)負(fù)債均屬非預(yù)收款項類負(fù)債。如借款類負(fù)債、應(yīng)付款項類負(fù)債、預(yù)計負(fù)債類等。

兩類負(fù)債都屬企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，其清償都會導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但其清償方式或者說其未來經(jīng)濟(jì)利益流出的方式卻有不同：預(yù)收款項類負(fù)債的清償方式是向債權(quán)人交付商品、提供勞務(wù)或讓渡相關(guān)資產(chǎn)的使用權(quán)；非預(yù)收款項類負(fù)債通常以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流出的方式進(jìn)行清償。 其次：分別按照不同方法確定兩類負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 預(yù)收款項類負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，等于其賬面價值減去未來清償負(fù)債時不需納稅的預(yù)收賬款金額。

實務(wù)中，如果一項預(yù)收賬款在收款時按稅法規(guī)定已計入收款當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則未來清償該負(fù)債時不需再交納所得稅，即未來清償負(fù)債時不需納稅的預(yù)收賬款金額等于其賬面價值，其計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值減去未來清償負(fù)債時不需納稅的預(yù)收賬款金額=賬面價值-賬面價值=0。 如果一項預(yù)收賬款在收款時按稅法規(guī)定沒有計入預(yù)收期間的應(yīng)納稅所得額，則在未來清償時（會計上確認(rèn)收入時）該部分預(yù)收的收入要計入清償期的應(yīng)納稅所得額，即負(fù)債清償時免予交納所得稅數(shù)額為0，所以其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值減去未來經(jīng)濟(jì)利益流出時不需計稅金額=賬面價值-0=賬面價值；非預(yù)收款項類負(fù)債計稅基礎(chǔ)，等于其賬面價值減去未來經(jīng)濟(jì)利益流出時可予稅前扣除數(shù)。

實務(wù)中，非預(yù)收款項類負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的確定也應(yīng)區(qū)分不同情況： （1）如果該類負(fù)債確認(rèn)（指會計上確認(rèn)）時，稅法已允許其從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，則以后清償時不能再進(jìn)行扣除，即未來扣除數(shù)為0，這種情況下負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來經(jīng)濟(jì)利益流出時可予稅前扣除數(shù)=賬面價值-0=賬面價值； （2）如果該負(fù)債確認(rèn)（指會計上確認(rèn)）時，按稅法規(guī)定不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，而是以后清償時才允許扣除，即未來扣除數(shù)等于其賬面價值，這種情況下負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來可稅前扣除數(shù)=賬面價值-賬面價值=0; (3)如果一項非預(yù)收款項類負(fù)債發(fā)生時按稅法規(guī)定不允許扣除，以后清償時按稅法規(guī)定也不允許扣除，未來可扣除數(shù)為0，則其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可除數(shù)=賬面價值-0=賬面價值。 舉例 依據(jù)上述“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”的確定步驟，針對各負(fù)債項目的具體情況，舉例說明如下： 1。

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款（貨款）項目賬面價值為180萬元。稅法規(guī)定，該預(yù)收款收到時，不計入收款期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)出時（清償負(fù)債時）納稅。

「分析」預(yù)收賬款屬預(yù)收款項類負(fù)債，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來清償負(fù)債時不需納稅的金額=180-0=180（萬元）。 2。

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中遞延收益項目賬面價值為200萬元，該遞延收益為企業(yè)收到的政府補(bǔ)助款，稅法規(guī)定該筆款項已全部計入收款當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 「分析」遞延收益屬預(yù)收款項類負(fù)債，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來清償負(fù)債時不需納稅的預(yù)收賬款金額=200-200=0（萬元）。

3。某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項目為200萬元。

「分析」應(yīng)付賬款屬非預(yù)收款項類負(fù)債。一般而言，企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付賬款時按稅法規(guī)定不允許其扣除，清償時也不允許稅前扣除額，其計稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來清償時允許稅前扣除數(shù)=200-0=200（萬元）。

4。某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)付款項目的賬面價值為300萬元，該項長期應(yīng)付款為企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。

「分析」長期應(yīng)付款屬非預(yù)收款項類負(fù)債。一般而言，企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)屬變相融入資金，按稅法規(guī)定未來償還變相融資款時不得稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來清償時允許稅前扣除數(shù)=300-0=300（萬元）。

5。某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付利息項目賬面價值為500萬元。

假定稅法規(guī)定該利息于實際支付時稅前扣除。 「分析」應(yīng)付利息屬非預(yù)收款項類負(fù)債，因企業(yè)支付利息時稅法規(guī)定可稅前扣除，故其計稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來支付利息時可稅前扣除數(shù)=500-500=0（萬元）。

6。某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬項目賬面余額為800萬元，其中400萬元為生產(chǎn)部門人員工資，400萬元管理部門人員工資，該企業(yè)工資水平超過稅法允許扣除的計稅工資25%。

「分析」應(yīng)付工資屬非預(yù)收款項類負(fù)債，無論是生產(chǎn)人員工資，還是管理人員工資；不論是計稅工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部分，還是超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分，支付時按稅法規(guī)定不得稅前扣除，故其計稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來支付。

2.企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容有哪些

企業(yè)所得稅是中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所繳納的一種稅。

（一）企業(yè)所得稅的納稅人 中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，都是企業(yè)所得稅的納稅人，具體包括： （1）國有企業(yè)。 產(chǎn)權(quán)歸國家所有，按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。

（2）集體企業(yè)。指產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)職工集體所有，按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。

（3）私營企業(yè)。指產(chǎn)權(quán)歸私人所有，按照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。

（4）聯(lián)營企業(yè)。 指產(chǎn)權(quán)歸參加聯(lián)營的各方所有，按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。

（5）股份制企業(yè)。指產(chǎn)權(quán)以股份的形式分屬于各個股東所有，按國家有關(guān)規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。

（6）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。指經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，并有所得的事業(yè)、社會團(tuán)體等組織。

總之，只要是在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶，獨(dú)立建立帳薄、編制財務(wù)報表，獨(dú)立計算盈虧的獨(dú)立核算企業(yè)均為企業(yè)所得稅的納稅人，但由于金融、保險企業(yè)的情況較特殊，可暫不納入交納企業(yè)所得稅的納稅人范圍。 （二）企業(yè)所得稅的計稅依據(jù) 所得稅會計中存在著永久性差異和時間性差異，因此，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括會計收益和納稅所得。

通常情況下，先確定會計收益，在會計收益的基礎(chǔ)上加減有關(guān)項目，確定納稅所得。 1。

會計收益的確定 會計收益是指企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外所得。其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商品流通業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、服務(wù)業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得；其他所得是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所形成的所得。

會計收益具體包括： （1）生產(chǎn)、經(jīng)營收入。指納稅人從事各項主要經(jīng)營而取得的收入，包括產(chǎn)品或商品銷售收入、勞動服務(wù)收入、營運(yùn)收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入等。

（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。指納稅人有償轉(zhuǎn)讓其各類財產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入。

（3）利息收入。指納稅人由于轉(zhuǎn)讓資本使用權(quán)或欠款而形成的收入，包括購買債券所取得的利息、外單位欠款而取得的利息等。

（4）租賃收入。指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物等財產(chǎn)而取得的租金收入。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入。指納稅人提供或轉(zhuǎn)讓某種專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、專營權(quán)等所取得的收入。

（6）股息收入。指納稅人由于對外進(jìn)行股票投資而取得的紅利、股息收入。

（7）其他收入。指納稅人所取得的除上述各種收入之外的一切收入，如包裝物押金收入、固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、財產(chǎn)的溢余收入、接受捐贈的收入等。

此外，稅法還規(guī)定，納稅人在基本建設(shè)、職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，按合同規(guī)定留歸納稅所有的，也應(yīng)作為收入處理。 納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照公允市場價格計算或估定。

所得為收入扣除費(fèi)用后的余額。納稅人在確定各項收入后，還須確定準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目。

準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失。具體包括： （1）生產(chǎn)、經(jīng)營成本。

指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項支出，如產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本、營業(yè)成本等等。這些支出都是為取得生產(chǎn)、經(jīng)營收入而發(fā)生的直接支出。

（2）生產(chǎn)、經(jīng)營費(fèi)用。指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項費(fèi)用，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等等。

這些費(fèi)用都是為取得生產(chǎn)、經(jīng)營收入而發(fā)生的。 （3）損失。

指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外損失支出，如營業(yè)外支出等。 上述會計收益的構(gòu)成要素公式表示如下： 會計收益=利潤總額 銷售利潤=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-銷售稅金及附加 營業(yè)利潤=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用 利潤決額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 2。

納稅所得的確定 由于時間性差異和永久性差異的存在，計算出的會計收益，只有符合稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項目和不得扣除項目，才能作為計算所得稅的依據(jù)。 納稅所得是按稅法的規(guī)定確定的。

收益額，它是確定應(yīng)交所得稅的依據(jù)。計算納稅所得時，按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目有： （1）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)于扣除。

這里的金融機(jī)構(gòu)指：各類銀行、保險公司及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，包括國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、外資銀行、股份制銀行、股份制保險企業(yè)、城市農(nóng)村信用社、各類財務(wù)公司等等。非金融機(jī)構(gòu)指上述金融機(jī)構(gòu)以外所有企業(yè)、事業(yè)單位以及社會團(tuán)體等等。

這里的利息支出包括長期借款的利息支出（固定資產(chǎn)辦理竣工決算后發(fā)生的）和短期借款的利息支出。納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息支出不能超過中國人民銀行規(guī)定。

3.企業(yè)所得稅具體怎么調(diào)

每月的季報時，按照損益表上的會計利潤，計算企業(yè)所得稅，到年底計算所得稅要把會計利潤，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，然后按照調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（利潤數(shù)）計算所得稅。

一、法定稅率 納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計算，稅率為33%。 條例第三條 二、兩檔照顧性稅率 對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。

###所得稅是根據(jù)（收入-費(fèi)用）*征收率來的。征收率一般為25% ###所得稅和樓主所說的增值稅無關(guān)，所得稅的按應(yīng)納稅利潤乘以適用稅率來計算的，目前一般企業(yè)的適用稅率是25%。

至所謂應(yīng)納稅的利潤是指按照的相關(guān)規(guī)定計算的稅前利潤，它和企業(yè)會計的利潤有所差異！###所得稅應(yīng)納稅額=利潤總額*25% 利潤總額是損益表中的最后一項，如果是正數(shù)標(biāo)明盈利，要繳納所得稅，如果為負(fù)數(shù)標(biāo)明虧損，不繳納，與增值稅無關(guān)。 ###增值稅的銷項和進(jìn)項是來算，你要交繳多少增值稅的，所得稅是根據(jù)你的利潤總額的百分25來算的，當(dāng)然，有些企業(yè)是百分之18的###所得稅是根據(jù)利潤總額乘以相應(yīng)稅率而得出的。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 納稅人范圍比公司所得稅大。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭”的原則，實現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

適用稅率為20%。 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 納稅調(diào)整的扣除項目：（1）利息支出的扣除。

納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 （2）計稅工資的扣除。

計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行稅收規(guī)定，納稅人的計稅工資人均月扣除最高限額為800元，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)。

直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌袠I(yè)情況，在限額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定。

納稅人發(fā)放工資在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，則不得扣除。國家將根據(jù)統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)以及國家財政狀況，對計稅工資進(jìn)行適時調(diào)整。

（3）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除。納稅人按照計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)（提取比例分別為2%、14%、1。

5%），可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以扣除。納稅人超過按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)。

職工教育經(jīng)費(fèi)，則不得扣除。納稅人發(fā)放工資低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按其實際發(fā)放數(shù)計提三項經(jīng)費(fèi)。

（4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈，在應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的，允許扣除。

超過3%的部分則不得扣除。 （5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)用。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的（不含1500萬元），不超過年營業(yè)收入的5‰；全年營業(yè)收入在1500萬元以上，但不足5000萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元），但不足1億元的，不超過該部分營業(yè)收入的 2‰；全年營業(yè)收入在1億元以上（含1億元）的部分，不超過該部分營業(yè)收入的1‰。

營業(yè)收入是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。繳納增值稅的納稅人，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計提基數(shù)，是不含增值稅的銷售收入。

（6）職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金，在省級稅務(wù)部門認(rèn)可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（7）殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（8）財產(chǎn)、運(yùn)輸保險費(fèi)的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。

運(yùn)。

4.企業(yè)所得稅籌劃

企業(yè)如何防范稅收籌劃風(fēng)險 稅收籌劃又稱納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人在現(xiàn)行稅制條件下，通過充分利用各種有利的稅收政策，適當(dāng)安排投資行為和業(yè)務(wù)流程，通過巧妙的財務(wù)協(xié)調(diào)和會計處理，合理地安排納稅方案，在合法的前提下，以實現(xiàn)稅后利益最大化為目標(biāo)的涉稅經(jīng)濟(jì)行為。

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起。但是稅收籌劃所蘊(yùn)含的風(fēng)險卻沒有得到人們足夠的重視。

由于稅收籌劃的固有特點——經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，這就必然蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險。 稅收籌劃的風(fēng)險，實質(zhì)上就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

具體來說，稅收籌劃風(fēng)險主要包括以下方面：一是決策者存在認(rèn)識誤區(qū)，片面認(rèn)為稅收籌劃是財務(wù)人員的事情，與其他部門無關(guān)，或認(rèn)為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好，有事可以通過疏通擺平等，盲目操作，很容易形成納稅風(fēng)險。二是不依法納稅的風(fēng)險，即企業(yè)日常的納稅核算從表面或局部看是按規(guī)定操作了，但是由于對有關(guān)稅收政策把握不到位，實質(zhì)上形成偷稅，從而遭受稅務(wù)處罰。

三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險。如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險。

四是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險，如因“四殘”人員比例不足而享受了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。 此外還有籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險，如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，或者籌劃方向與企業(yè)的總目標(biāo)不一致，從表面上看有成果，而實際上企業(yè)并沒有從中得到實惠等。

稅收籌劃風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅逃稅的陷阱，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。 具體防范措施包括： 第一，樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，立足于事先防范。

作為從事稅收籌劃的專業(yè)人員首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，在接受委托時，要向委托人和接受籌劃的納稅人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險，并在委托合同就有關(guān)風(fēng)險問題簽署具體條款，從而對風(fēng)險有一個事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。 作為委托人和納稅人本身也要對稅收籌劃的風(fēng)險有正確的認(rèn)識，應(yīng)該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只能在一定的政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用，不能對其要求過高。

第二，及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵。為了能夠及時調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達(dá)到利益最大化。

因此，進(jìn)行稅收籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。此外，要注意全面把握稅收政策的規(guī)定性，切勿抓住一點，不及其余，否則也會功虧一簣。

事實上，全面、準(zhǔn)確地把握政策是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險的關(guān)鍵。 第三，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。

進(jìn)行稅收籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅收籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求從事稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應(yīng)用財會知識的同時，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點和具體方法。

事實上，如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。 第四，貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。

一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五，借助“外腦”，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。

因此，對于那些綜合性的、與。

5.企業(yè)所得稅季度納稅申報表

1、企業(yè)所得稅從哪里能查看到，我想打印出前二個季度的企業(yè)所得稅申報表。

所得稅申報時間是在季度末的下月15號前。因為前二個季度所得稅申報已經(jīng)過了申報期限，已經(jīng)不能查看到了。

所以，無法打印。 2、增值稅納稅申報表中，本期已繳稅額是什么意思？ “本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。

3、期末未繳稅額中，多繳為負(fù)數(shù)，為什么要多繳啊，多繳的錢，能不能轉(zhuǎn)到下月留抵用。 期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”。

“本年累計”欄數(shù)據(jù)為本年年初數(shù)，同一年度內(nèi)數(shù)據(jù)應(yīng)不變。 4、分次預(yù)繳稅額是什么意思。

“分次預(yù)繳稅額” 欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期分次預(yù)繳的增值稅額。

6.2018企業(yè)所得稅新政策

公益性捐贈支出可結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。 企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2。

5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。部分企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長：當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍再次擴(kuò)容：對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。部分固定資產(chǎn)可一次性在稅前扣除：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。