經(jīng)濟責任審計報告(任期經(jīng)濟責任審計報告)

經(jīng)濟責任審計報告

2017經(jīng)濟責任審計報告

2017經(jīng)濟責任審計報告【1】

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司向我們提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的賬簿、憑證、報表及其他財務(wù)資料，設(shè) 計、實施和維護與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，保證教材公司資產(chǎn)的安全、 完整及提供資料的真實性是教材公司及武勝功同志的責任。

我們的責 任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對武勝功同志于任職期間內(nèi)的經(jīng)濟責 任發(fā)表審計意見。

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審 計工作，中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃 和實施審計工作。

我們根據(jù)教材公司提供的資料實施了檢查、監(jiān)盤、 函證、復核等審計程序，現(xiàn)就審計情況報告如下： 一、基本情況 內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司是由內(nèi)蒙古工業(yè)大學和武勝 功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，現(xiàn)取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城區(qū)分局核發(fā)的注冊號為 150102000009342 的 《企業(yè)法人營業(yè) 執(zhí)照》，公司住所位于呼和浩特市新城區(qū)哲里木路(內(nèi)工大技工貿(mào)綜 1 內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟責任 審計報告 合樓)，法定代表人云新生，注冊資金為 50 萬元。

經(jīng)營范圍：圖書， 教材、雜志零售(前述項目有效期至 2010 年 3 月 12 日)。

文化用品 銷售。

2001 年 5 月 23 日內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司根據(jù)董事會 決議任命武勝功同志擔任內(nèi)蒙古工業(yè)大學教材供應有限責任公司經(jīng) 理。

根據(jù)內(nèi)蒙古工業(yè)大學校辦產(chǎn)業(yè)管理辦公室文件“內(nèi)工大 企字 (1998)02 號”關(guān)于收取管理費的規(guī)定，武勝功同志任職期間，應 向內(nèi)蒙古工業(yè)大學校產(chǎn)處每年按企業(yè)毛收入的 1%上交管理費。

主要經(jīng)營職責：根據(jù)學校教務(wù)科的教材供應計劃，向各個圖書和 教材出版單位征訂圖書和教材采購。

然后向各個使用單位發(fā)放圖書， 對庫存的圖書進行管理。

財務(wù)核算方面：發(fā)生圖書購置及發(fā)放、公司日常費用開支等經(jīng)濟 活動憑原始憑證交由內(nèi)蒙古工業(yè)大學校產(chǎn)處設(shè)置的財務(wù)部門統(tǒng)一核 算， 內(nèi)蒙古工業(yè)大學教材供應有限責任公司內(nèi)部設(shè)置庫存賬進行教材 和圖書的明細核算。

二、任職期間經(jīng)濟責任審計結(jié)果 任職期間經(jīng)濟責任審計結(jié)果 (一)任職期間教材公司的資產(chǎn)負債及經(jīng)營成果情況 任職期間教材公司的資產(chǎn)負債及經(jīng)營成果情況 教材公司 經(jīng)審計，教材公司 2001 年初的資產(chǎn)總額為 500,000.00 元，為 股東內(nèi)蒙古工業(yè)大學投入的圖書和自然人投入的貨幣資金，到 2009 年 4 月 30 日 的 資 產(chǎn) 總 額 為 4,959,937.25 元 、 負 債 總 額 為 3,472,435.99 元、凈資產(chǎn)總額為 1,487,501.26 元。

2009 年 4 月 30 日與 2001 年 1 月 1 日的財務(wù)狀況相比較， 總資產(chǎn)增加了 4,459,937.25 元，是成立時的 9.92 倍。

負債增加了 3,472,435.99 元。

凈資產(chǎn)增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。

內(nèi)蒙古工業(yè)大學教材供應有限責任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟責任 審計報告 年 4 月 30 日的營業(yè)收入總額為 35,188,677.92 元，發(fā)生的成本 29,393,385.74 元,三項費用總額為 3,815,501.15 元，計提所得稅 617,257.85 元,實現(xiàn)凈利潤為 1,187,501.26 元。

(二)審計調(diào)整事項 審計調(diào)整事項 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日財務(wù)報表調(diào)整情況 對教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期間發(fā)生的不 符合《企業(yè)會計制度》且能夠調(diào)整的事項，調(diào)整如下表： 項 目 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈額 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計 流動負債 長期負債 負債合計 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 凈資產(chǎn)合計 收入 成本 費用及稅金 凈利潤 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未審數(shù) 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 審計調(diào)整數(shù) 審計調(diào)整數(shù) 借方 4,019,680.50 196,970.04 貸方 審定數(shù) 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具體調(diào)整內(nèi)容為： (1)資產(chǎn)項目調(diào)增 4,019,680.50 元，其中： ①將已出售但未收到款項的學生書款 3,822,710.46 元,由預收 賬款的借方余額轉(zhuǎn)入應收賬款借方，其中應收賬款未審賬面金額為 3 內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟責任 審計報告 149,929.25 元，審計確認金額為 3,972,639.71 元。

②將計入待處理固定資產(chǎn)損益的教材 196,970.04 元,調(diào)入其它 流動資產(chǎn),其它流動資產(chǎn)未審賬面金額為 0.00，審計確認金額為 196,970,04 元。

(2)負債項目調(diào)增 5,507,972.00 元，調(diào)減 1,685,261.54 元。

其中： 調(diào)增項目包括。

①將屬于拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款轉(zhuǎn)入應付賬款， 將屬于已入庫但未收到票據(jù)的暫估入賬的貨款 185,261.54 元,由專項應付款調(diào)入應付賬款，兩項合計使應付賬款增 加 1,685,261.54 元。

②預收賬款原賬面余額為-3,822,710.46 元，重分類后余額為 0.00 元,調(diào)增 3,822,710.46 元。

調(diào)減項目包括： ① 將拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學的書款 1,500,000.00 元由短期借 款調(diào)入應付賬款,短期借款減少 1,500,000.00 元， 短期借款原賬面余 額 1,500,000.00 元,審計后余額為 0.00 元。

② 將已入庫未取得票據(jù)的款項 185,261.54 元,由專項應付款 調(diào)入應付賬款,專項應付款原賬面余額 185,261.54 元， 審計調(diào)整后余 額為 0.00 元。

(三)武勝功同志任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況 武勝功同志任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況 同志任職期間各項經(jīng) 經(jīng)向內(nèi)蒙古工業(yè)大學校產(chǎn)處及武勝功調(diào)查了解，武勝功同志任 教材公司經(jīng)理期間， 其上級管理部門未對教材公司下達具體的經(jīng)濟責 任指標。

(四)武勝功同志任職期間對外投資情況及資產(chǎn)處置情況 武勝功同志任職期間對外投資情況及資產(chǎn)處置情況 4 內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟責任 審計報告 1、對外投資情況 武勝功同志任職期間無對外投資情況。

2、資產(chǎn)處置情況 公司有價值 130,119.15 元的教材,由各學院教師用書白條領(lǐng)出, 未在財務(wù)部門結(jié)賬。

(五)武勝功同志任職期間利潤分配情況 武勝功同志任職期間利潤分配情況 武勝功同志任職期間,教材公司除個別年份外,每年有盈利， 在繳 納了所得稅后,于 2006 年、2007 年、2008 年累計向股東分配股利 200,000.00 元，武勝功本人分到稅前股利 26,000.00 元。

除此之外, 教材公司在武勝功任職期間共累計上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學校產(chǎn)處管理 費 291,392.23 元。

武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 (六) 武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 況 經(jīng)對教材公司內(nèi)部控制制度的測評， 我們發(fā)現(xiàn)教材公司存貨內(nèi)部 控制制度不健全，導致會計核算不真實、不及時，實物資產(chǎn)管理不善 等財務(wù)管理問題，有待進一步改善。

現(xiàn)將主要問題說明如下： 1、存貨內(nèi)控控制制度不健全 我們在對教材公司進行審計期間， 沒有查到教材公司內(nèi)部控制制 度。

與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況如下：存貨的采購根據(jù)內(nèi) 蒙古工大教務(wù)處的計劃組織訂購教材,教材到庫后組織入庫,但對于 存貨和發(fā)票不能同時到達的存貨,不能及時將入庫單傳遞到財務(wù)部門, 造成倉庫賬和財務(wù)賬存貨差異較大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根據(jù)財務(wù)部門提供的存貨售價賬面值 300,581.21 元,而根據(jù)庫管提 供 的 倉 庫 賬 該 時 點 的 賬 面 值 為 1,433,957.50 元 , 兩 者 相 差 1,133,376.29 元。

領(lǐng)用環(huán)節(jié)，能做到存貨的領(lǐng)用均應得到批準和記 5 內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟責任 審計報告 錄，并傳遞到財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，但在武勝功同志任職期間，也 存在白條出庫且不向財務(wù)部門報賬的情況， 根據(jù)倉庫部門提供的清單 表明，其任職期間白條出庫未入賬金額 130,119.15 元。

在存貨的盤 存制度方面，公司雖然也定期盤點，但公司沒有一套盤存制度，典型 的缺陷是每次盤點后不編制存貨盤點表， 不將盤點結(jié)果、 進倉、 出倉、 庫存臺賬和財務(wù)明細賬進行對比， 不對發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查分析并提 出處理意見， 而是如果實物量短缺， 沒有找原因追究相關(guān)人員的責任， 直接調(diào)整庫存帳，這樣也一定程度造成倉庫賬和財務(wù)賬不相符，影響 財務(wù)部門成本結(jié)轉(zhuǎn)的準確性。

建議教材公司繼續(xù)完善、建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，如存貨崗 位分工制度、存貨的入庫驗收內(nèi)控、倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)控、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi) 控、存貨盤存的內(nèi)控并建立責任追究制，同時對貨和發(fā)票不能同時到 達的存貨,及時將入庫單傳遞到財務(wù)部門、以使賬實相符，達到規(guī)范、 有效管理的目的。

2、有些會計核算內(nèi)容不真實 公司在成立初期對存貨的發(fā)出采用“以存擠銷”方式來確定產(chǎn)品 銷售成本，可能存在將白條抵庫、丟失、管理不善等原因造成的存貨 減少都計入成本。

在后期采用 “零售價法” 來確定發(fā)出存貨的成本后， 又由于倉庫對貨已到票未到存貨不到財務(wù)部門報賬， 致使財務(wù)部門進 銷差價率的計算存在偏差，直接影響產(chǎn)品銷售成本，同時使財務(wù)賬的 庫存商品和應付款不實,致使存貨剔除了內(nèi)蒙古工業(yè)大學在初期轉(zhuǎn)入 的 1,500,000.00 元存貨外,出現(xiàn)負數(shù),致使會計核算內(nèi)容不真實。

3、會計核算不及時 教材公司存在已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項未及時進行會計處理情形， 如業(yè)務(wù)人員不及時將入庫單據(jù)送到財務(wù)部門報賬、 掛賬收入或損失未 6 內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟責任 審計報告 及時進行相應賬務(wù)處理等事項， 致使財務(wù)報表不能如實反映財務(wù)狀況 和經(jīng)營成果，在一定程度上影響了財務(wù)記錄、分析工作。

按照國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定，企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應 當及時進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的 各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

因此，建議教材公司對上述不妥當?shù)淖龇ㄓ枰愿恼?/p>

4、會計科目使用不準確 審計過程中我們注意到， 教材公司存在會計科目使用不準確的現(xiàn) 象,例如將已入庫發(fā)票未到的存貨形成的負債暫估入賬計入到專項應 付款。

將內(nèi)蒙古工業(yè)大學轉(zhuǎn)入存貨形成的應付款計入到短期借款核 算。

將攤銷期在一年以上的汽車維修費、下水管道的維修費、租賃房 屋的維修費等計入待攤費用。

建議教材公司按照會計工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求完善財務(wù)核算及管 理工作。

5、應收款清收不及時 教材公司對售出的圖書款清收不及時,例如對內(nèi)蒙古工業(yè)大學建 工學院 15,704.70 元和內(nèi)蒙古技術(shù)工程專修學院 98,583.75 元圖書款 不及時清收,建議教材公司及時對往來款進行清收。

(七)武勝功同志任職期間個人收入及廉潔自律情況 武勝功同志任職期間個人收入及廉潔自律情況 1、個人收入情況 審計查閱了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 應付工資、 主營業(yè)務(wù)成本、 期間費用等相關(guān)科目， 并抽查了相關(guān)憑證， 發(fā)現(xiàn)武勝功同志累計從教材公司領(lǐng)取工資薪金報酬合計 287,299.59 元。

取得稅前股利 26000 元,公司已代扣其個人所得稅 5200 元。

2、廉潔自律情況 7 內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責任公司

內(nèi)蒙古工大教材供應有限責任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟責任 審計報告 審計查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 的.會計賬簿和憑證， 未發(fā)現(xiàn)武勝功同志違規(guī)報銷費用和挪用公款等現(xiàn) 象。

任期經(jīng)濟責任審計報告

2016任期經(jīng)濟責任審計報告

任期經(jīng)濟責任審計報告是任期經(jīng)濟責任審計工作效果、質(zhì)量等方面的綜合表現(xiàn)。審計人員應該如何撰寫任期經(jīng)濟責任審計報告?下面一起來看看吧!

一、審計報告的撰寫必須強化風險意識

任期經(jīng)濟責任審計與其他常規(guī)審計相比最明顯的特點是審計對象的特殊性，審計內(nèi)容的一體性，審計程序的規(guī)范性等特點。相應地任期經(jīng)濟責任審計所受各種因素的影響也較多，審計質(zhì)量難以全面保證，審計潛在的風險比較大。因此審計人員必須強化風險意識，提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量。從審計的實踐看，這種潛在風險的考慮應該在審計報告中有所表述，即是要表述審計機關(guān)對審計結(jié)果承擔責任的前提條件或需要說明的情況。由于各個審計項目不同，對審計結(jié)果所承擔責任的前提條件或需要說明的情況也不一樣，歸納起來主要有如下幾種：

(一)被審計單位承諾情況。

按照廣東省經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室的要求，被審計單位要向?qū)徲嫴块T提供承諾書，主要對所提供會計資料的'真實性進行保證。因此審計報告應對被審計單位的有關(guān)承諾情況進行說明，以避免因被審計單位的會計資料不真實而承擔審計風險。

(二)重點審計范圍。

按照兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責任審計是要對被審計者整個任期的財政財務(wù)收支等有關(guān)情況進行審計，而實際工作中往往難以做到。一方面有的被審計者的任期較長;另一方面任期經(jīng)濟責任審計臨時性強，時間要求緊。因此在具體的操作中，審計人員有時不可能對整個任期進行審計;可能重點選擇被審計者任期的后幾年或根據(jù)具體情況選擇幾個重點年度進行審計;而對其他的年度采取抽查或針對有關(guān)問題進行追溯審計的方式。這種情況下審計報告不可能全面對所有的經(jīng)濟責任及經(jīng)營業(yè)績進行認定或評價，因此審計人員在撰寫審計報告時就要將這種重點范圍加以說明。

(三)重點審計內(nèi)容。

根據(jù)兩個暫行規(guī)定的要求，任期經(jīng)濟責任審計應當通過對被審計者所在部門、單位財政財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計或通過對被審計者所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況審計來實現(xiàn)。但這里所說的真實、合法、效益涉及的審計內(nèi)容非常多，也較復雜，審計不可能面面俱到。如企業(yè)存貨是否需要盤點，應收賬款是否需要函證、下屬企業(yè)是否要全面審計等，都是要根據(jù)實際的情況來確定是否進行，或者運用統(tǒng)計抽樣的辦法查實。這種情況下審計人員要對被審計單位資產(chǎn)、負債的真實性認定就存在一定風險，因此審計報告對審計的重點內(nèi)容應該加以說明。

(四)利用其他部門的審計結(jié)果情況。

考慮到任期經(jīng)濟審計的效率問題，審計人員在撰寫審計報告時往往會利用其他部門的審計結(jié)果。如利用紀檢監(jiān)察部門、社會中介組織、主管部門、內(nèi)審等對被審計單位的審計結(jié)果，對此審計報告也應加以說明。

(五)對未涉及的事項及對其他有需要發(fā)表保留意見的事項要有說明。

只有對上述的有關(guān)情況在審計報告中加以說明，審計報告所反映的審計結(jié)果才會更加真實，其他部門或領(lǐng)導對審計結(jié)果的利用就會更加客觀科學。

二、審計發(fā)現(xiàn)問題的表述要屬性化

由于任期經(jīng)濟責任審計的一個重點是要對被審計者應負的經(jīng)濟責任進行認定，而這種認定必須要有理有據(jù)。因此在審計報告中對發(fā)現(xiàn)問題的表述一定要突出問題所具有屬性，即對該問題的表述要突出是具有主管責任或是直接責任的特點。在具體操作上要根據(jù)《廣東省黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施辦法(試行》和《廣東省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法(試行)》中對直接責任、主管責任的界定進行。但在實際工作中，我們常發(fā)現(xiàn)一些審計報告對問題的表述往往是“某年某月你單位發(fā)生什么經(jīng)濟事項，違反了財經(jīng)法規(guī)那一些”，然后認定被審計者對該問題應負什么經(jīng)濟責任。顯然這種表述對直接責任或主管責任的認定缺乏科學的依據(jù)。

三、高度重視任期經(jīng)濟責任審計評價

審計評價是領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計的一個重要內(nèi)容。評價的質(zhì)量如何直接關(guān)系到黨和政府對干部的監(jiān)督和管理，影響到黨和政府對干部使用的導向問題;也關(guān)系到任期經(jīng)濟責任審計作用的最終實現(xiàn)，因此必須高度重視。由于兩個暫行規(guī)定沒有制定具體的評價指標體系及標準，在審計實踐中對被審計者經(jīng)濟責任的評價出現(xiàn)了一些偏差，主要表現(xiàn)為：

(一)審計評價及事不及人。

由于任期經(jīng)濟責任的風險較大，一些審計人員害怕承擔風險，只對被審計單位的財政財務(wù)收支狀況進行評價而沒對被審計者在任期內(nèi)的工作狀況，遵紀守法的情況進行評價或者只反映被審計者任期內(nèi)所存在的問題，而沒有對所存在的問題的性質(zhì)、嚴重程度、后果及被審計者對這些問題所負經(jīng)濟責任進行評價，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責任審計的目的。

(二)審計評價超出審計范圍。

任期經(jīng)濟責任審計是加強對領(lǐng)導干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，審計對被審計者的評價，不可能面面俱到;只能從經(jīng)濟責任的有關(guān)內(nèi)容進行。但在實踐中有的審計報告總想全面評價被審計者的功過是非，從而超越被審計單位財政財務(wù)收支真實、合法、有效及相關(guān)的經(jīng)濟活動范圍，把不屬于經(jīng)濟責任的評價的內(nèi)容加入其中，過多涉及其政治思想和工作事務(wù)。比如：“在任職期間，工作勤懇，充分發(fā)揚民主精神，為單位的發(fā)展壯大做了大量工作”或“在任職期間，被評為先進文明單位”等等，使審計評價脫離了“經(jīng)濟責任”的范疇，增加了審計的風險，事實上也是不科學的。