企業(yè)預(yù)算編制的方法
企業(yè)預(yù)算編制的方法
企業(yè)預(yù)算編制的方法
總預(yù)算是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方而確定總的、全面的目標(biāo)和任務(wù)。它包括：銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、技術(shù)改造措施預(yù)算以及預(yù)計(jì)資金，平衡表和預(yù)計(jì)收益表。下面小編為大家整理了關(guān)于企業(yè)預(yù)算編制的方法，希望能為你提供幫助：
1、預(yù)算編制大致的邏輯和順序
簡(jiǎn)單說，預(yù)算編制一定是一個(gè)先自上而下，再自下而上，最后又自上而下的一個(gè)閉環(huán)：
一是在頂層設(shè)計(jì)中，必須結(jié)合當(dāng)年的市場(chǎng)情況和經(jīng)營(yíng)情況(就是所謂的盤家底)先確立預(yù)算編制的前提;二是要求各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體按預(yù)算前提要求，測(cè)算自己責(zé)任區(qū)的情況。這里需要強(qiáng)調(diào)的一個(gè)是要充分考慮悲觀、客觀和樂觀各種情景，同時(shí)在頂層設(shè)計(jì)中要將最終需要的內(nèi)容和數(shù)據(jù)設(shè)置統(tǒng)一的模板便于后續(xù)匯總;三是將各級(jí)責(zé)任主體的測(cè)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總并大致了解各種情境下的情況，同時(shí)對(duì)于與自身認(rèn)知存在較大差異的情況與相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行溝通了解原因(這就是所謂的摸盤子);四是與經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行充分的溝通，將摸底情況進(jìn)行報(bào)告并提出相關(guān)有關(guān)控盤建議(注意這個(gè)也很重要，老是喜歡把球踢給領(lǐng)導(dǎo)的職能肯定是做不好的);五是將經(jīng)營(yíng)層的戰(zhàn)略意圖與責(zé)任單元進(jìn)行溝通，并基本確定預(yù)算年度的重點(diǎn)工作方向(分蛋糕和定調(diào)子);最后把相關(guān)的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)預(yù)算和控制目標(biāo)(立標(biāo)準(zhǔn))，開展預(yù)算年度工作。
總結(jié)一下，每家企業(yè)的實(shí)際情況不一樣可能會(huì)導(dǎo)致過程不一樣。但對(duì)于財(cái)務(wù)來(lái)說有兩點(diǎn)必須注意：一是頂層設(shè)計(jì)很重要，把編制前提和需求盡可能細(xì)化，把大家放在一個(gè)語(yǔ)言環(huán)境中對(duì)話;二是過程中要充分溝通，與經(jīng)營(yíng)層溝通，與責(zé)任單元溝通，閉門造車會(huì)很累，也會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)和同事不待見。
2、預(yù)算編制前提
我個(gè)人認(rèn)為，預(yù)算編制前提是預(yù)算工作中最重要的部分，沒有之一。做個(gè)不一定恰當(dāng)?shù)谋扔鳎A(yù)算編制前提就像語(yǔ)法，只有語(yǔ)法一致或統(tǒng)一了，大家說話才能有共同的基礎(chǔ)。因此就像看審計(jì)報(bào)告我不會(huì)先去看主表數(shù)據(jù)而是會(huì)先看披露的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)一樣，對(duì)于預(yù)算我首先審核的就是其編制前提。不夸張的說前提定的準(zhǔn)才是見企業(yè)管理水平或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人功力的，具體做預(yù)算那是小朋友或初級(jí)崗位才去關(guān)心的事情。很滑稽的事情是很多企業(yè)預(yù)算編了一堆，但居然沒有預(yù)算編制前提，那這個(gè)預(yù)算到底在說什么呢?我只能呵呵了。一般而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注這么幾個(gè)前提：
(1)收入前提：這個(gè)在下一個(gè)章節(jié)會(huì)展開說。不同企業(yè)的收入前提應(yīng)當(dāng)是不一樣的，簡(jiǎn)單來(lái)說標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)就是量?jī)r(jià)前提，而非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的就是以合同為前提。總之就是把每個(gè)企業(yè)收入的核心影響因素將其固化和量化。
(2)變動(dòng)成本前提：這個(gè)我歸納合并寫了。變動(dòng)成本主要包括了原料、機(jī)物料、燃動(dòng)力等。變動(dòng)成本的編制前提要注意三個(gè)方面：一是價(jià)，在市場(chǎng)較為平穩(wěn)的時(shí)候可以拿今年的平均價(jià)作為參考，而在市場(chǎng)波動(dòng)起伏的時(shí)候就比較復(fù)雜了，我建議可以由公司層面組織專題研究，這樣一方面能夠更精確的預(yù)判，另一方面也能規(guī)避財(cái)務(wù)部門的責(zé)任;二是量，變動(dòng)成本肯定與產(chǎn)品、銷量有內(nèi)在聯(lián)系，因此必須結(jié)合收入前提進(jìn)行判斷;三是投入與成本的轉(zhuǎn)換關(guān)系，一般是個(gè)比例值。說白了就是生產(chǎn)成本最終轉(zhuǎn)化營(yíng)業(yè)成本的比值，這個(gè)往往是大家編制預(yù)算時(shí)會(huì)疏忽的，而我覺得恰恰對(duì)最終損益結(jié)果有比較大的影響。
(3)固定成本前提：固定成本主要包括了折舊、攤銷、租賃成本、人工成本等，相對(duì)較易。房租、固定資產(chǎn)折舊基本都是能夠鎖定的。這里需要提醒的是人工成本，由于每年社保會(huì)有自然調(diào)整，因此在考慮預(yù)算前提時(shí)千萬(wàn)表忘記了，否則到時(shí)候等于變向減薪了。
(4)費(fèi)用前提：費(fèi)用比較雜，費(fèi)用的背后其實(shí)就是企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)。所以費(fèi)用前提的基礎(chǔ)是能夠清晰的盤點(diǎn)預(yù)算年度的主要經(jīng)濟(jì)行為。我想主要提示兩個(gè)原則。第一個(gè)原則叫抓大放小，做預(yù)算切忌芝麻綠豆一把抓，你不可能把所有的費(fèi)用也就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)窮盡，把主要的一些經(jīng)濟(jì)行為如每年度的客戶座談會(huì)、節(jié)日的福利、對(duì)應(yīng)銷售規(guī)模預(yù)計(jì)的公共關(guān)系費(fèi)等進(jìn)行判斷，對(duì)于一些諸如印刷費(fèi)、綠化費(fèi)之類的統(tǒng)一進(jìn)行歸類作為不可預(yù)見費(fèi)進(jìn)行判斷;第二個(gè)原則叫責(zé)任包干，就是很多地方提到的預(yù)算歸口管理。比如公務(wù)用車費(fèi)，肯定是綜合部門或辦公室管理的，所有的責(zé)任前提包括后續(xù)的預(yù)算控制都應(yīng)當(dāng)是歸口管理部門負(fù)責(zé)分析和控制(在后面章節(jié)會(huì)展開)。
(5)資金前提：之所以把資金前提從資產(chǎn)前提中單列，主要是因?yàn)樗浅Ｖ匾?。資金前提要關(guān)注四方面內(nèi)容：一是經(jīng)營(yíng)資金前提，主要需要設(shè)定收入與回款的關(guān)系、應(yīng)收賬款回籠的比例以及回籠資金中票據(jù)的比重;二是投資資金需求，大家都知道投資總額與資金支付并不是同一回事情，對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資的資金前提要提前預(yù)判;三是籌資資金前提，包括股權(quán)性融資和債權(quán)性融資的金額與成本;四是外幣資金前提，主要是考慮外幣業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債的體量以及人民幣的匯率預(yù)設(shè)。
(6)其他資產(chǎn)前提：這個(gè)我也歸納合并寫了。很多人認(rèn)為編制預(yù)算最無(wú)聊的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，因?yàn)轭A(yù)測(cè)一年以后某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)有啥意義呢?我同意一半，即我要刻意追求資產(chǎn)負(fù)債“表”的'數(shù)據(jù)，但是對(duì)于整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益負(fù)債結(jié)構(gòu)要有一個(gè)判斷前提。比如我公司銷售規(guī)模1個(gè)億，賒銷率控制在10%以下，所以我的應(yīng)收賬款肯定不能超過1000萬(wàn)。再比如我今年新增借款不能超過資產(chǎn)總量的5%等等。其實(shí)質(zhì)并不是要填一個(gè)數(shù)字，而是對(duì)整體的資源配置做到總體平衡和心中有數(shù)。
(7)經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提：這個(gè)其實(shí)很重要，但其實(shí)也是最難的，因此我放在了最后。我看到過很多對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提變成了照抄國(guó)務(wù)院經(jīng)濟(jì)工作報(bào)告，GDP多少，CPI多少，PMI多少，PPI多少，這個(gè)除了大致能夠判定經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)企業(yè)有啥意義呢。做的好的是應(yīng)當(dāng)能夠把這些宏觀數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的增、減利分析，同時(shí)能夠客觀的對(duì)市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品需求進(jìn)行定量分析。這個(gè)說實(shí)話有點(diǎn)難，從我有限的認(rèn)知，我還沒看到哪個(gè)企業(yè)這塊能做的很好。
其實(shí)一份有質(zhì)量的預(yù)算關(guān)鍵是能夠說清楚預(yù)算中的數(shù)據(jù)都是怎么來(lái)的，這樣在后面預(yù)算的執(zhí)行和分析都會(huì)比較清晰和省力
3、收入預(yù)算的編制
在實(shí)務(wù)操作界，我聽到的對(duì)收入預(yù)算編制有兩種主流觀點(diǎn)。一種我把它稱為“收入起點(diǎn)觀”，即遵循書本上的精神，把收入預(yù)算作為一切預(yù)算的起點(diǎn)，按部就班的編制預(yù)算;另一種觀點(diǎn)稱為“收入倒逼觀”，即我先確定明年的利潤(rùn)目標(biāo)，排定明年的主要費(fèi)用，按毛利率水平倒推收入目標(biāo)。兩種觀點(diǎn)都有很多擁躉，造成了很多人對(duì)收入預(yù)算編制沒有方向，從而導(dǎo)致對(duì)所有的預(yù)算沒有信心。我個(gè)人理解，兩種觀點(diǎn)都有道理，選用哪種觀點(diǎn)和方法取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。
(1)業(yè)務(wù)模式的類型
對(duì)于業(yè)務(wù)模式的分類有多種多樣，按業(yè)態(tài)可以分成制造型、金融類、服務(wù)類、加工類、互聯(lián)網(wǎng)類等。按產(chǎn)品可以分成項(xiàng)目型或訂單型。但是這樣分類還是沒有辦法直接與預(yù)算的編制進(jìn)行掛鉤。我仔細(xì)分析了影響預(yù)算編制的收入動(dòng)因，主要是兩個(gè)因子：第一個(gè)因子是時(shí)間因子，即從拿到訂單到交付形成收入的時(shí)間跨度。這個(gè)因子在編制預(yù)算時(shí)主要會(huì)影響我對(duì)收入預(yù)判的依據(jù);第二個(gè)因子是產(chǎn)品因子，即交付的產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)件還是非標(biāo)準(zhǔn)件。這個(gè)因子會(huì)影響我對(duì)收入判斷的價(jià)值量確認(rèn)和相應(yīng)的成本匹配。
在時(shí)間因子維度，我大致將其分為三個(gè)部分，超過一年的稱為長(zhǎng)期，半年至一年的稱為中期，短于半年的稱為短期;在產(chǎn)品因子維度，我就將其分為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品和非標(biāo)產(chǎn)品。這樣就構(gòu)成了兩維六種分類，即標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期、標(biāo)準(zhǔn)中期、標(biāo)準(zhǔn)短期、非標(biāo)長(zhǎng)期、非標(biāo)中期和非標(biāo)短期。
(2)收入目標(biāo)的測(cè)算方法
沒有辦法寫的太細(xì)，否則真變教材了。寫幾個(gè)原則吧：一是不同業(yè)務(wù)類型的企業(yè)，收入測(cè)算的方式完全不同;二是對(duì)于長(zhǎng)期型的企業(yè)，在意的肯定是在手合同的資源以及明年能夠完成的進(jìn)度;三是對(duì)于合同敞口的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，最應(yīng)關(guān)心的是其量、價(jià)的測(cè)算，即銷售量是如何來(lái)的，目標(biāo)市場(chǎng)在哪里，單價(jià)有什么影響因素。四是對(duì)于敞口的非標(biāo)產(chǎn)品，關(guān)鍵是判斷業(yè)務(wù)或合同的來(lái)源及方向，由于是非標(biāo)，量?jī)r(jià)對(duì)它是沒有意義的。
(3)關(guān)于目標(biāo)管理的方法
有合同的還是比較好測(cè)算的，無(wú)法是進(jìn)度或交貨期估計(jì)錯(cuò)誤。最難的還是在沒有合同的情況下，怎么合理確定目標(biāo)或倒推目標(biāo)。推薦幾種方法：
一是比例遞增法，即以現(xiàn)有銷售為基礎(chǔ)，采用比例遞增原則核定目標(biāo)。這個(gè)可能是用的最多，也是最方便的，即在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增長(zhǎng)個(gè)百分比。這種方法的優(yōu)點(diǎn)就是簡(jiǎn)單，但缺點(diǎn)同樣明顯，太粗放了。適用于銷售比較穩(wěn)定、市場(chǎng)比較穩(wěn)定的企業(yè)和產(chǎn)品;二是產(chǎn)能倒推法，即按照消化既有產(chǎn)能的百分比來(lái)設(shè)定銷售目標(biāo)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是能夠與企業(yè)實(shí)際能力想結(jié)合，但缺點(diǎn)是缺乏對(duì)于市場(chǎng)的反映;三是總盤子倒逼法，即先確定總盤子利潤(rùn)目標(biāo)，固定成本，再按既有毛利水平倒推收入水平。優(yōu)點(diǎn)是可以確保總盤子完成，但缺點(diǎn)是拍腦袋的痕跡太明顯。
綜上所述，對(duì)于收入預(yù)算首先要分析企業(yè)自身的業(yè)務(wù)形態(tài)再確定編制方法，對(duì)于一定要拍腦袋的事項(xiàng)，也要盡可能結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，避免財(cái)務(wù)部門自己瞎拍。
4、成本費(fèi)用預(yù)算的編制
成本費(fèi)用預(yù)算有三個(gè)特點(diǎn)：第一個(gè)特點(diǎn)是“碎”，主要是針對(duì)其范圍。不同于收入主要是財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門的協(xié)同，成本費(fèi)用分散在企業(yè)的各個(gè)犄角旮旯;第二個(gè)特點(diǎn)是“雜”，主要是針對(duì)其內(nèi)容。簡(jiǎn)單來(lái)說哪里要花錢，哪里就要考慮做預(yù)算，第三個(gè)特點(diǎn)是“散”，主要是針對(duì)其金額。大到幾個(gè)億，小到幾百塊，金額的離散程度很高。因此剛剛接觸預(yù)算的人往往在編制成本費(fèi)用時(shí)會(huì)有無(wú)從下手的感覺。
