事業(yè)單位年度審計報告范文(事業(yè)單位離職審計報告范文)
事業(yè)單位年度審計報告范文
事業(yè)單位年度審計報告范文
年度審計報告就是會計師事務(wù)所根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》在實施審計工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)一個會計年度的財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文件。以下是小編整理的關(guān)于事業(yè)單位年度審計報告范文。歡迎大家參考!
一、公司概況
(一)簡要介紹公司的法定中英文名稱，公司法定代表人，總經(jīng)理或總裁，注冊資本，注冊地址、辦公地址、電話及郵政編碼。
(二)簡要介紹公司的歷史演變情況、主要職能部門，以及職員人數(shù)和年齡、學(xué)歷、職稱結(jié)構(gòu)。
(三)簡要介紹公司營業(yè)部情況，包括各營業(yè)部名稱、地址、負(fù)責(zé)人、職工人數(shù)、設(shè)立時間、營運(yùn)資金及聯(lián)系電話等。若年度內(nèi)增加或減少營業(yè)部，簡述其新設(shè)或撤銷的原因。
(四)公司年報負(fù)責(zé)人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真、電子信箱等。
二、經(jīng)營情況
(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)情況
(二)主要財務(wù)指標(biāo)
1.財務(wù)狀況指標(biāo)
注:
①資產(chǎn)負(fù)債率
②流動比率
③=凈資產(chǎn)/注冊資本
④=經(jīng)調(diào)整的凈資產(chǎn)/客戶保證金
⑤=流動資產(chǎn)(剔除期貨資產(chǎn))-流動負(fù)債(剔除期貨負(fù)債)
期貨資產(chǎn)包括保證金存款、應(yīng)收保證金、客戶質(zhì)押、應(yīng)收交割款、風(fēng)險準(zhǔn)備資產(chǎn)、結(jié)算差異等;期貨負(fù)債包括應(yīng)付保證金、應(yīng)付交割款、風(fēng)險準(zhǔn)備金等。
⑥=長期投資/期初或期末凈資產(chǎn)
⑦=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程)/期初或期末實收資本
⑧=凈資產(chǎn)+風(fēng)險準(zhǔn)備金-一年以上帳齡的應(yīng)收款項-待攤費(fèi)用-固定資產(chǎn)凈值-無形資產(chǎn)-開辦費(fèi)及長期待攤費(fèi)用
2.經(jīng)營成果指標(biāo)
注:①=2×凈利潤/(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))
②=2×凈利潤/(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))
③=經(jīng)營費(fèi)用/營業(yè)收入
三、審計意見
審計報告必須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所及其兩名以上執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊會計師出具。審計意見必須由會計師事務(wù)所和注冊會計師蓋章、簽名(應(yīng)提交審計意見原件，不得復(fù)印)。公司有責(zé)任將正式報送中國證監(jiān)會的年度報告材料送存所聘任的會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所有責(zé)任復(fù)核公司向中國證監(jiān)會提供的財務(wù)會計資料(包括會計報表和會計報表附注)是否與注冊會計師已簽發(fā)審計意見的財務(wù)會計資料一致。
若執(zhí)行審計的會計師務(wù)所對公司出具了有解釋性說明無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，公司董事會應(yīng)對相關(guān)事項作出詳細(xì)說明。
四、會計報表
會計報表的編制應(yīng)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、相關(guān)財務(wù)會計制度與其他法律法規(guī)的規(guī)定。
會計報表包括公司報告年度末及其前一個年度末的比較式資產(chǎn)負(fù)債表，該兩年度的比較式利潤表，比較式利潤分配表和現(xiàn)金流量表。
五、會計報表附注
會計報表附注是財務(wù)報告必不可少的組成部分，它包括所有與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的，有助于報表使用者更好地了解會計報表的重要信息。公司會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
(一)公司主要會計政策和會計估計
1.會計制度。
2.會計年度。
3.記帳本位幣。
4.記帳基礎(chǔ)和計價原則。
5.會計報表的編制基礎(chǔ)。
6.營業(yè)部的資金管理、交易清算原則。
7.外幣業(yè)務(wù)核算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時采用的折算匯率、期末對外幣帳戶的外幣余額進(jìn)行折算所采用的匯率，以及匯兌差額的處理方法。
8.壞帳核算方法。說明壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞帳準(zhǔn)備的計提方法和比例，以及壞帳損失的會計核算方法。
9.客戶保證金的管理與核算方法。
10.質(zhì)押品的管理與核算方法。
11.實物交割的核算方法。
12.風(fēng)險準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理與核算方法。
13.結(jié)算差異核算辦法。分別按平倉盈虧與持倉盈虧說明結(jié)算差異的確認(rèn)與核算方法。
14.長期投資核算方法。對于長期股權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收(權(quán))益確認(rèn)方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法;對于長期債權(quán)投資，應(yīng)說明其計價、收益確認(rèn)方法以及債券投資溢價和折價的攤銷方法。
15.固定資產(chǎn)計價和折舊方法。說明固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計價方法和折舊方法，各類固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計凈殘值率和折舊率。
16.在建工程核算方法，包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點。
17.無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用的攤銷方法。
18.風(fēng)險準(zhǔn)備金核算方法。說明風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提方法和計提比例，風(fēng)險損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及核算方法。
19.收入確認(rèn)原則。分別說明公司手續(xù)費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。
20.現(xiàn)金等價物的.確定標(biāo)準(zhǔn)。說明公司在編制現(xiàn)金流量表時確定現(xiàn)金等價物的標(biāo)準(zhǔn)。
21.如果本年度會計政策和會計估計發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和變更對公司財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的影響數(shù)。
注冊會計師應(yīng)對公司會計政策或會計估計變更的理由予以適當(dāng)關(guān)注。如果變更理由不合理或不充分，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)發(fā)表公司財務(wù)報告滿足合法性、公允性和一貫性要求的審計意見。
(二)稅項
應(yīng)披露主要稅種和稅率，如營業(yè)稅、所得稅等。若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號、減免幅度及有效期限。
(三)會計報表主要項目注釋
公司至少應(yīng)披露會計報表(匯總營業(yè)部以后的會計報表)的如下項目注釋(如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)50%以上，還應(yīng)在該項目下明確說明增減變動的原因)。
(四)或有事項
對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(如涉及訴訟、仲裁等)，應(yīng)在會計報表附注中說明項目的性質(zhì)、金額及對報告期及報告期后公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。
(五)承諾事項
對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重大承諾事項(如對外擔(dān)保金額等)，應(yīng)說明其存在情況、金額及影響。
(六)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。
凡涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項(如巨額虧損、停業(yè)整頓、嚴(yán)重違規(guī)等)，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的要求予以披露。
六、其他重要事項
1.報告期內(nèi)股東會或股東大會、董事會會議、監(jiān)事會會議情況簡介。
2.公司名稱、注冊地址、法定代表人、董事、監(jiān)事及高級管理人員變動情況簡介。
3.本年度被處罰情況。分別披露公司和中層以上管理人員接受各級政府管理部門檢查并被處罰的記錄。
4.聘用、更換會計師事務(wù)所情況。若有更換會計師事務(wù)所的，應(yīng)說明更換理由和依據(jù)，并披露本年度審計收費(fèi)(注明是否含差旅費(fèi)等)情況。
5.公司高級管理人員工資(含各種津貼、補(bǔ)貼等)、獎金分配情況，以及公司職員平均工資水平。
6.其它重大事項說明。
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事業(yè)單位離職審計報告范文
導(dǎo)語：每一個公司在員工離職之前，都會需要填寫離職審計報告。那么經(jīng)典的離職審計報告應(yīng)該要怎么樣編寫呢，希望對大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識，請關(guān)注文書幫!
離任審計報告【范文一】：
一、 審計部門: 遼寧湯河供水有限責(zé)任公司計財處
二、 被審單位: 遼寧省湯河水庫綜合經(jīng)營公司
三、 參加審計人員:王志錄 付榮彪 任麗君
四、 審計目的:經(jīng)營公司經(jīng)理崗位變動,新任經(jīng)理楊福新,原任經(jīng)理王嗣飛。為明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對王嗣飛任職期間的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進(jìn)行離任審計.
五、 審計范圍:1995年至2000年的經(jīng)營活動和財務(wù)收支。
六、 審計結(jié)論及處理意見
(一) 、經(jīng)營公司財務(wù)狀況(結(jié)止2000年未)
1、 公司總資產(chǎn)267萬元,其中:銀行存款97萬元,固定資產(chǎn)132萬元(累計折舊36 萬元),產(chǎn)成品3.7萬元(豬場),公司內(nèi)部往來47.7萬元,其他應(yīng)收款22.6萬元，比95年增長86.7%。
2、 公司負(fù)債總額166萬元,其中:應(yīng)付福利費(fèi) 16 萬元,應(yīng)付工資4.8萬元,應(yīng)交稅金0.8萬元,應(yīng)付湯河供水公司63萬元,內(nèi)部往來71.6萬元,其他應(yīng)付款9.8萬元，總資產(chǎn)負(fù)債率62.2%,扣除內(nèi)部往來因素負(fù)債率為43%。
3、 公司所有者權(quán)益總額101萬元,其中:實收資本71.5萬元,資本公積35.8萬元,盈余公積
2.8萬元,未分配利潤紅字9.1萬元。所有者權(quán)益比95年增長77.2%。
4、 雞豬場往來情況
雞場由賈俊祥承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為8.7萬元,最高余額達(dá)到9.3萬元,結(jié)止2000年未己全部清理完畢。
豬場由張爾棟承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為6萬元,最高余額達(dá)到11.3萬元,結(jié)止2000年未余額為7.3萬元(己調(diào)減承包金3萬元);另外,豬在產(chǎn)品3.7萬元(主要為成豬7711斤,仔豬47頭,母豬6頭,種公豬1頭,按現(xiàn)行價格總價約為3萬元左右),扣除在產(chǎn)品價格因素,張爾棟實際欠款6.6萬元.
(二)、經(jīng)營公司主要經(jīng)營業(yè)績
1、 經(jīng)營公司主要經(jīng)營項目有:住宿餐飲服務(wù)、旅游服務(wù)、果園生產(chǎn)、雞豬場生產(chǎn)、網(wǎng)點經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)等，其中：住宿餐飲業(yè)、旅游業(yè)比較成熟，生產(chǎn)經(jīng)營及盈利較穩(wěn)定，其他經(jīng)營項目基本處于維持狀態(tài)，盈利有限，有的經(jīng)營項目已出現(xiàn)虧損。
2、 經(jīng)營公司現(xiàn)有集體職工62人，退休職工23人，已全部上了勞動保險，其保險工資基數(shù)逐年有所提高，現(xiàn)人均已達(dá)到310萬元，退休職工按月在勞動保險公司領(lǐng)取工資。平均每年安排集體工就業(yè)50余人。
3、 經(jīng)營公司95年至2000年累計實現(xiàn)產(chǎn)值753萬元，累計上繳稅金44萬元，累計實現(xiàn)利潤紅字7.2萬元(帳面),統(tǒng)計口徑實現(xiàn)利潤57萬元,累計產(chǎn)雞蛋3.6萬斤,產(chǎn)豬肉4.2萬斤,各種水果3.6萬斤。
4、總體評價
經(jīng)營公司能夠充分利用水庫資源和現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營項目,很抓經(jīng)營管理,建立了各項生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)章制度,處處精打細(xì)算,深入增收節(jié)支,凈資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)積累逐年有所提高,年增長幅度較大，為充分安排集體工就
。
計機(jī)關(guān)的職責(zé)是向干部管理部門(審計委托人)提交客觀公正、實事求是的審計報告，決定干部任用與否，則是干部管理部門的職責(zé)。
四、應(yīng)說明的問題部分
離任審計報告中要寫這部分內(nèi)容，主要是從規(guī)避審計風(fēng)險的角度考慮。其內(nèi)容一般應(yīng)包
括以下幾個方面：一是審計中未涉及(審計)的事項;二是審計中由于人力、財力、時間的原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項;三是被審計人或所在單位對有關(guān)問題，未能積極配合而沒有查證的事項;四是其他需要說明的事項。
________________________________________
離任審計報告
離任審計終結(jié)階段是指實施階段(包括數(shù)據(jù)公允性審計和責(zé)任評價)結(jié)束以后，審計人員根據(jù)審計工作底稿撰寫審計報告的過程。在這一階段，審計人員首先應(yīng)匯總審計測試結(jié)果，進(jìn)行更具綜合性的審計工作，如執(zhí)行分析性復(fù)核程序，撰寫審計總結(jié)以及完成審計工作底稿的二級復(fù)核等。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)評價審計結(jié)果并草擬審計報告，在與被審計單位和責(zé)任人溝通后，依法定程序出具審計報告，同時上報被審計單位的主管部門或組織人事部門。 本章的主題是離任審計報告，內(nèi)容安排如下：
★離任審計報告概述;
★離任審計報告草案的形成;
★離任審計報告的確定和報送。
第一節(jié) 離任審計報告概述
一、離任審計報告的概念
離任審計實施階段工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)該針對審計工作完成情況，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，向委托單位、被審單位和離任人出具離任審計報告。
離任審計報告是審計人員根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，對法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況做出審計評價并提出審計建議的一種書面文件。
離任審計報告是全面總結(jié)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程和結(jié)果的文件，它具有證明效力，是解除離任法定代表人在其任職期間應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、證明其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要參考，同時也是被審計單位改進(jìn)工作、提高經(jīng)濟(jì)效益、做出經(jīng)營決策的依據(jù)。
二、離任審計報告的特點
離任審計報告是特定目的的審計報告，與一般的財務(wù)會計審計報告相比，具有以下特點： ★離任審計報告的使用范圍相對較窄，一般只提交給委托人、法定代表人以及法規(guī)規(guī)定的有關(guān)部門，不對外公開。
★離任審計的審計報告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長式審計報告。
★離任審計報告的內(nèi)容往往是綜合性的。離任審計所涉及的范圍較廣，是一項綜合性審計。離任審計內(nèi)容包括財務(wù)責(zé)任審計、管理責(zé)任審計、法紀(jì)責(zé)任審計和社會責(zé)任審計，因此在離任審計報告中既有一般財務(wù)報表審計應(yīng)包括的內(nèi)容，又有對法定代表人應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任等方面的評價。
三、離任審計報告的內(nèi)容
離任審計的審計報告一般是非標(biāo)準(zhǔn)、長式審計報告。離任審計報告的格式主要有敘述式、表格式、條文等。審計人員在撰寫離任審計報告時，不應(yīng)片面追求某一種固定格式。離任審計報告的格式應(yīng)根據(jù)撰寫的需要而定。一般來說，各種格式的離任審計報告都應(yīng)該包括以下內(nèi)容：
(1)標(biāo)題及收件人。標(biāo)題就是審計報告的名稱，收件人是指審計報告的提交對象，即離任審計委托人。
(2)范圍段。這部分內(nèi)容應(yīng)包括：離任法定代表人姓名及其任職期間、被審單位名稱、審計范圍、審計方法和依據(jù)、審計雙方的責(zé)任等。
(3)說明段。這部分是離任審計報告的正文，是審計人員編制長式審計報告的重點。離任審
計需要說明的事項很多，既包括反映法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正常事項，又包括類似于一般目的審計報告中的保留意見的保留事項。說明段一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：
★被審計單位的基本情況介紹，包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、所處行業(yè)特點等。
★財務(wù)狀況說明。這部分一般可按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目的順序分別進(jìn)行評述和說明。說明時應(yīng)對法定代表人上任時的企業(yè)財務(wù)狀況和離任時的企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行對比分析。 ★管理責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年管理責(zé)任履行情況。
★法紀(jì)責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年法紀(jì)責(zé)任履行情況。
★社會責(zé)任說明。主要說明離任者任期內(nèi)各年社會責(zé)任履行情況。
★從規(guī)避審計風(fēng)險的角度考慮，對以下事項的說明：①審計中未涉及(審計)到的事項。②審計中由于受時間、環(huán)境等方面的影響，未能前去調(diào)查或詢證的事項。③由于審計范圍受限，如被審計人或所在單位對有關(guān)問題未能積極配合，而沒有查證的事項。④其他需要說明的事項。
★其他說明事項。
(4)意見段。這部分應(yīng)對離任法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評價。評價時可以從三個方面進(jìn)行：一是定量評價，審計人員可以利用財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任等定量評價結(jié)果進(jìn)行評價。二是定性評價，審計人員可以利用法紀(jì)責(zé)任、社會責(zé)任等定性評價結(jié)果并綜合考慮被審計單位經(jīng)營環(huán)境和群眾的反映進(jìn)行評價。三是綜合評價，即在定量考核、定性分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)重要性原則，對法定代表人任職期間的財務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會責(zé)任地履行情況進(jìn)行綜合評價。
第二節(jié) 離任審計報告草案的形成
一、審計期后事項和或有事項
審計人員在離任審計實施階段工作結(jié)束前，還應(yīng)對期后事項和或有事項進(jìn)行審計。因為期后事項和或有事項的存在，可能會改變審計人員對被審計單位會計報表公允性所表示的意見，從而可能會改變對法定代表人任職期間其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評價意見。
(一)期后事項的審計
期后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至離任審計報告日之間發(fā)生的、對會計報表產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)事項。這里的資產(chǎn)負(fù)債表日是指法定代表人任期屆滿時被審計單位的資產(chǎn)負(fù)債表日。期后事項發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日之后，并與按照結(jié)賬日存在狀況編制的會計報表的事項有關(guān)，對前期會計報表有影響，因此審計人員應(yīng)對期后事項予以充分關(guān)注。
1、期后事項分類
(1)第一類期后事項。能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項，稱為第一類期后事項。這類期后事項對被審計單位會計報表的金額有著直接的影響，其存在或發(fā)生將導(dǎo)致被審計單位對會計報表做出必要的調(diào)整。主要包括：
★某一項資產(chǎn)的價值在結(jié)賬日后被證實發(fā)生損失或永久性的減值;
★已確定獲得或支付的賠償;
★發(fā)生銷售退回;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額而結(jié)案;
★在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前處于協(xié)商中的債務(wù)重組，結(jié)賬日后已經(jīng)達(dá)成協(xié)議; ★在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計的收益的估計存在重大誤差。
(2)第二類期后事項。雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項，稱為第二類期后事項。第二類期后事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日之后發(fā)生，不直接影響被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況和相關(guān)會計年度的經(jīng)營成果，但如不對其加以說明，有可能使會計報
表使用者產(chǎn)生誤解，對被審計單位的現(xiàn)有財務(wù)狀況和未來經(jīng)營前景做出錯誤的判斷。因此，對可能影響對會計報表正確理解的事項，審計人員應(yīng)提請被審計單位披露。主要包括： ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的籌資行為，如發(fā)行股票和債券;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大的投資與購買行為，如企業(yè)合并或進(jìn)行長期股權(quán)投資; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生外匯匯率的較大變動;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)市價發(fā)生下跌，如短期投資的市價下跌或存貨市價下跌; ★資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生事項導(dǎo)致索賠、訴訟的結(jié)案;
★資產(chǎn)負(fù)債表日后的被審計單位經(jīng)營方針、經(jīng)營項目或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，如擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模;
2、期后事項審計方法
期后事項的審計方法通常分為兩類：
一是結(jié)合對會計報表項目實施的實質(zhì)性測試程序進(jìn)行的審計。這類審計是會計報表項目審計的一部分。
二是采用專門審計程序進(jìn)行審計。這是為了查明所有對會計報表有重要影響的事項，一般是在接近審計工作結(jié)束日之前進(jìn)行。專門審計程序通常有：
(1)詢問被審計單位有關(guān)期后事項的內(nèi)容。審計人員通常應(yīng)詢問被審計單位有關(guān)期事項的下列內(nèi)容：
★是否已進(jìn)行或?qū)⑦M(jìn)行異常的會計調(diào)整;
★資產(chǎn)是否已出售或計劃出售;
★是否已發(fā)行或計劃發(fā)行新的股票或債券;
★是否已簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議;
★是否已發(fā)生新的擔(dān)保、貸款或承諾;
★其他相關(guān)內(nèi)容。
(2)審閱被審計單位有關(guān)期后事項的下列資料：
★被審計單位管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日后的有關(guān)會議記錄;
★被審計單位最近的期中會計報表及其他相關(guān)管理報告;
★被審計單位管理當(dāng)局確認(rèn)期后事項的程序;
★被審計單位管理當(dāng)局關(guān)于期后事項的聲明或其他陳述;
★其他相關(guān)資料。
(二)或有事項的審計
1、或有事項的內(nèi)容
或有事項是指過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。
或有負(fù)債是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實;或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計量。
或有資產(chǎn)是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。
或有負(fù)債和或有資產(chǎn)在會計報表及其附注中的反映是完全不同的。對于通過或有事項所確認(rèn)的負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映，與所確認(rèn)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用或支出應(yīng)在扣除確認(rèn)的補(bǔ)償金額后，在利潤表中反映。并且，企業(yè)還應(yīng)在會計報表附注中披露如下或有負(fù)債： ★已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的或有負(fù)債;
★未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債;
★為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;
★其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)。
對于上述或有負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中分類披露或有負(fù)債形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響(如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由)以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘葍?nèi)容。對于或有資產(chǎn)，企業(yè)既不應(yīng)在會計報表上予以確認(rèn)，一般也不應(yīng)在會計報表附注中披露。
離任審計報告【范文二】：
一、 審計部門: 遼寧湯河供水有限責(zé)任公司計財處
二、 被審單位: 遼寧省湯河水庫綜合經(jīng)營公司
三、 參加審計人員:王志錄 付榮彪 任麗君
四、 審計目的:經(jīng)營公司經(jīng)理崗位變動,新任經(jīng)理楊福新,原任經(jīng)理王嗣飛。為明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任,對王嗣飛任職期間的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進(jìn)行離任審計.
五、 審計范圍:1995年至2000年的經(jīng)營活動和財務(wù)收支。
六、 審計結(jié)論及處理意見
(一) 、經(jīng)營公司財務(wù)狀況(結(jié)止2000年未)
1、 公司總資產(chǎn)267萬元,其中:銀行存款97萬元,固定資產(chǎn)132萬元(累計折舊36 萬元),產(chǎn)成品3.7萬元(豬場),公司內(nèi)部往來47.7萬元,其他應(yīng)收款22.6萬元，比95年增長86.7%。
2、 公司負(fù)債總額166萬元,其中:應(yīng)付福利費(fèi) 16 萬元,應(yīng)付工資4.8萬元,應(yīng)交稅金0.8萬元,應(yīng)付湯河供水公司63萬元,內(nèi)部往來71.6萬元,其他應(yīng)付款9.8萬元，總資產(chǎn)負(fù)債率62.2%,扣除內(nèi)部往來因素負(fù)債率為43%。
3、 公司所有者權(quán)益總額101萬元,其中:實收資本71.5萬元,資本公積35.8萬元,盈余公積
2.8萬元,未分配利潤紅字9.1萬元。所有者權(quán)益比95年增長77.2%。
4、 雞豬場往來情況
雞場由賈俊祥承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為8.7萬元,最高余額達(dá)到9.3萬元,結(jié)止2000年未己全部清理完畢。
豬場由張爾棟承包經(jīng)營,其生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)金96年未為6萬元,最高余額達(dá)到11.3萬元,結(jié)止2000年未余額為7.3萬元(己調(diào)減承包金3萬元);另外,豬在產(chǎn)品3.7萬元(主要為成豬7711斤,仔豬47頭,母豬6頭,種公豬1頭,按現(xiàn)行價格總價約為3萬元左右),扣除在產(chǎn)品價格因素,張爾棟實際欠款6.6萬元.