國稅提供的會計處理方法(會計的稅收處理辦法具體有那些)

1.會計的稅收處理辦法具體有那些

對方要求你公司開具增值稅專用發(fā)票，需要提供6要素的資料（資格證明、單位名稱、開戶銀行、賬號、稅號、電話、地址）：

1、對方必須是增值稅一般納稅人（個人不是一般納稅人），開票需提供一般納稅人資格證明（年檢合格證明）；

2、必須提供開票的相關信息（包括單位名稱、開戶銀行、賬號、稅號、電話、地址等），一般的說，組織機構代碼證含有單位名稱、地址，稅務登記證含有稅號，銀行開戶許可證含有開戶銀行、賬號等。

3、出口產(chǎn)品還需提供《海關報關單》。

以上復印件即可。

2.常見的有哪幾種稅務處理方法

第一 問：貨到發(fā)票未到需要做賬務處理嗎？ 答：要的。

《企業(yè)會計制度》和《會計準則》中對于貨到票未到的情況都規(guī)定為按暫估入賬處理。 第二 問：當月增值稅申報表填錯，而且已經(jīng)扣稅，要帶什么資料到國稅局上門更正報表？ 答：更正報表要提供的資料： ①修改后的《增值稅納稅申報表》主表及附表各2份； ②稅務登記證原件（查驗后退回）。

第三 問：支付審計費、服務費等能稅前扣除嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。 第四 問：企業(yè)進行會計核算時，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用，這是 原則的要求。

答：謹慎性原則的要求。謹慎性原則是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用。

第五 問：增值稅小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票需要什么資料？ 答：應提供的資料有： ①《稅務登記證》副本原件（查驗后退回）； ②《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》； ③購貨方加蓋了增值稅一般納稅人印章的《國稅稅務登記證》（副本）復印件或《稅務事項通知書》（一般納稅人認定/輔導期一般納稅人認定）復印件； ④進貨發(fā)票原件及復印件（銷售貨物需提供）。

3.增值稅免稅收入的會計處理方法有哪些

增值稅免稅收入的會計處理，實務中主要有兩種方法。

一是價稅分離記賬法，二是價稅合計記賬法。究竟采用哪種方法更合理？兩種方法的分析診斷1.價稅分離記賬法 政策依據(jù)：《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

會計分析：納稅人銷售免稅項目，盡管不能開具增值稅專用發(fā)票，但是開具給購買方的普通發(fā)票金額應該是銷售額和銷項稅額的合計數(shù)。如果不向購買方收取銷項稅額，納稅人的“補貼收入”從何而來？會計處理：銷售免稅項目時，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；直接減免時，按照銷項稅的金額借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

稅務診斷：增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣。同時，免稅只是免征本環(huán)節(jié)的增值稅。

而價稅分離記賬法，“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算的減免稅款是銷項稅額，不是本環(huán)節(jié)的增值稅。2.價稅合計記賬法 政策依據(jù)：《國家稅務總局關于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。

會計分析：增值稅免稅的目的，不是讓稅于納稅人，而是讓稅于負稅人，也就是說，企業(yè)應當以無稅價格銷售貨物或者提供勞務（服務）。2007年1月26日天津市保稅區(qū)國家稅務局《關于防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人開具免稅貨物增值稅普通發(fā)票有關問題的通知》規(guī)定，防偽稅控一機多票系統(tǒng)納稅人暫以零稅率開具免稅貨物的增值稅普通發(fā)票。

會計處理：銷售免稅項目時，按價稅合計金額借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目。稅務診斷：當是否享受免稅政策尚不確定的時候，價稅合計記賬法是無法操作的。

如小微企業(yè)的月銷售額是否超過2萬元，在月度中間不能判定。而且在企業(yè)所得稅方面，如果該項免征的增值稅符合不征稅收入條件，價稅合計記賬法卻不能單獨核算，會使應有的政策得不到享受。

免稅收入的會計處理 增值稅免稅收入的會計處理問題，應關注6號文件和10號文件。其中，6號文件規(guī)定“直接減免的增值稅”，它減免的對象是“稅款”而非“收入”。

如服務型企業(yè)招用失業(yè)人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。10號文件規(guī)定“對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅”，它是對“收入”的一種免稅。

以上分析，可以得出這樣的結論：1.對于增值稅稅款的直接減免，應適用6號文件。例1：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當月運費收入（含稅）288.6萬元，當月成本費用支出180萬元（其中：進項稅額10萬元），當年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務機關依法確認定額扣減增值稅4萬元。

會計處理如下（單位：元，下同）：實現(xiàn)收入時：借：銀行存款 2886000 貸：主營業(yè)務收入 2600000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 286000 支出成本費用時：借：主營業(yè)務成本 1700000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 100000 貸：銀行存款 1800000 減免增值稅款時：借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 40000 貸：營業(yè)外收入——補貼收入 400002.對于確定的增值稅免稅收入，應適用10號文件的基本精神，即價稅合計記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例2：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購進圖書5000冊，款項從銀行支付，取得增值稅普通發(fā)票注明價款10萬元，稅款1.3萬元。本月銷售圖書6000冊，款項全部存入銀行共計15萬元。

會計處理如下：購進圖書時：借：庫存商品 113000 貸：銀行存款 113000 銷售圖書時：借：銀行存款 150000 貸：主營業(yè)務收入 150000 確認不征稅收入時：借：主營業(yè)務收入 4256.64 貸：營業(yè)外收入——補貼收入 4256.64 注：150000÷1.13*13%-13000=4256.64（元）3.對于不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例3：某設計公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日取得設計收入8000元， 26日取得設計收入12000元，均含稅。本月無其他收入，會計處理如下：8月10日取得收入時：借：銀行存款 8000 貸：主營業(yè)務收入 7766.99 應交稅費——應交增值稅 233.018月26日取得收入時：借：銀行存款 12000 貸：主營業(yè)務收入 11650.49 應交稅費——應交增值稅 349.51 月底確認免征增值稅收入時：借：應交稅費——應交增值稅 582.52 貸：營業(yè)外收入——補貼收入 582.52。

4.繳納國稅的會計分錄應該怎么做啊

一、繳國稅時與繳地稅時，分別做：

借：應交稅金

貸：銀行存款

二、在國稅繳得有：

增值稅，月營業(yè)額在5000元以下的免征增值稅

增值稅按銷售額的4%； 銷售額*4%=增值稅 （實際中都定額征收）

1、月營業(yè)額在5000元以下的免征增值稅。必須經(jīng)稅務機關審核、批準，才可減免。月營業(yè)額不到5000元，必須到國稅的管理分局和管理員聯(lián)系。經(jīng)過管理員的調(diào)查、核實、經(jīng)分局批準確認之后，才可以享受“月營業(yè)額不到5000元”免征增值稅。

2、假如國稅審批免征了，地稅隨之附征的城建稅、教育費附加也就免征了，地稅不再單獨進行審批了。但個人所得稅是地稅單獨定稅的。

三、在地稅繳得有：（實際中都定額征收）

1、城建稅按增值稅的7%（市）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（農(nóng)村）； 增值稅*稅率=城建稅

2、教育費附加按增值稅的3%； 增值稅*稅率=教育費附加

3、印花稅按銷售額3/萬；銷售額（合同金額）*3/萬=印花稅

4、個人所得稅 稅率為2%左右（各地不一致）

5、土地使用稅按土地面積計算，單位稅額各地不一致 （不按定額征）

6、房產(chǎn)稅：自有房產(chǎn)稅率為1.2%，按房產(chǎn)余值計算；租用房產(chǎn)時，應由房東繳稅。（不按定額征）

5.增值稅會計處理方法

增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

按照企業(yè)規(guī)模大小和會計核算是否健全，增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一、“進項稅額”的帳務處理： 1、國內(nèi)購進貨物。

企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”。 如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2、接受投資轉入貨物。企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

3、接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4、接受應稅勞務。企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

5、進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

6、購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

注：如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。 二、“已交稅金”的帳務處理： 企業(yè)上繳增值稅時，借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。 注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。

三、“銷項稅額”的帳務處理： 1、銷售貨物或提供應稅勞務。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。 2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。

應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。 3、利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。

企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。 4、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。 5、無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。 6、隨同產(chǎn)品出售的包裝物。

隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

四、“進項稅額轉出”的帳務處理： 企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科。

6.一般納稅人增值稅賬務處理有哪些操作方法

1、國內(nèi)購進貨物。

企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）” 材料采購/商品采購/原材料/制造費用/營業(yè)費用/管理費用 其他業(yè)務支出 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 需要注意的是：如果購進貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進項稅額就必須計入貨物的購進成本中。 2、接受投資轉入貨物。

企業(yè)接受投資轉入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 原材料/庫存商品 貸：實收資本 3、接受捐贈轉入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額）” 原材料/庫存商品 貸：資本公積 4、接受應稅勞務。

企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 其他業(yè)務支出/制造費用/銷售費用/管理費用 貸：應付賬款/銀行存款 5、進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 材料采購/商品采購/原材料 貸：應付賬款/銀行存款 6、購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。

應按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額： 借：應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 材料采購/商品采購 貸：應付賬款/銀行存款 注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額。

二、“已交稅費”的賬務處理。 企業(yè)預（上）繳增值稅時： 借：應交稅費--應交增值稅（已交稅費） 貸：銀行存款等 收到退回多交的增值稅時，作沖銷的會計分錄。

注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。 三、“銷項稅額”的賬務處理 1、銷售貨物或提供應稅勞務。

企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額： 借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款/應付利潤 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 產(chǎn)品銷售收入/商品銷售收入/其他業(yè)務收入 發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會計分錄。 2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。

應視同銷售貨物計算應交增值稅： 借：在建工程（計稅價格是成本價或確認價） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 庫存商品/委托加工物資 3、利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。 企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅： 借：長期投資（計稅價格是公允價或確認價） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 庫存商品/委托加工物資/原材料 4。

將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅： 借：相關費用/制造費用/營業(yè)費用/管理費用（計稅價格是公允價或成本加利潤價） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 庫存商品/委托加工物資 5。

無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅： 借：營業(yè)外支出等（計稅價格是公允價或成本加利潤價） 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 庫存商品/委托加工物資/原材料 6。

隨同產(chǎn)品出售的包裝物。 隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅： 借：應收賬款等 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 周轉材料 企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅： 借：其他應付款等 貸：應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 相關科目 四、“視同銷售”的賬務處理 （1）、自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，屬于自產(chǎn)自用性質(zhì)，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需按規(guī)定計算銷售額和應納稅額。

借：在建工程 貸：庫存商品 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） （2）、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，按成本轉賬。 借：長期股權投資 貸：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） （3）、自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。

借：在建工程 應付福利費 貸：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） （4）、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理： 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物并計算應交增值稅。 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） （5）、自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者的會計處理：（對內(nèi)） 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東或投資者視同銷售貨物處理，需要按照正常的收入確認： 借：應付股利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 由于是視同。