報表分析方法(簡述財務報表分析的方法,各有什么)

1.簡述財務報表分析的方法有哪些,各有什么

一般來說，財務分析的方法主要有以下四種：

1.比較分析：是為了說明財務信息之間的數(shù)量關系與數(shù)量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比；

2.趨勢分析：是為了揭示財務狀況和經(jīng)營成果的變化及其原因、性質，幫助預測未來。用于進行趨勢分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)；

3.因素分析：是為了分析幾個相關因素對某一財務指標的影響程度，一般要借助于差異分析的方法；

4.比率分析：是通過對財務比率的分析，了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，往往要借助于比較分析和趨勢分析方法。

2.財務報表分析的基本方法有哪些

原發(fā)布者：weeeekyamap

財務分析方法最常用的基本方法 財務分析的方法有很多種，主要包括趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。 （一）趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式： 1、重要財務指標的比較 它是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。 對不同時期財務指標的比較，可以有兩種方法： （1）定基動態(tài)比率。它是以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為： 定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額 （2）環(huán)比動態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為： 環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額÷前期數(shù)額 2、會計報表的比較 會計報表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。 3、會計報表項目構成的比較 這是在會計報表比較的基礎上發(fā)展而來的。它是以會計報表中的某個總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。 但在采用趨勢分析法時，必須

3.簡述財務報表分析的方法有哪些,各有什么優(yōu)缺

財務報表分析的方法

（一）比較分析法

比較分析法的理論基礎，是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特征。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。

1.按比較參照標準分類

(1)趨勢分析法

趨勢分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態(tài)的分析。

通過分析期與前期 （上季、上年同期） 財務報表中有關項目金額的對比， 可以從差異中及時發(fā)現(xiàn)問題， 查找原因， 改進工作。連續(xù)數(shù)期的財務報表項目的比較， 能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài)， 以揭示當期財務狀況和營業(yè)情況增減變化， 判斷引起變動的主要項目是什么， 這種變化的性質是有利還是不利，發(fā)現(xiàn)問題并評價企業(yè)財務管理水平， 同時也可以預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。

(2)同業(yè)分析

將企業(yè)的主要財務指標與同行業(yè)的平均指標或同行業(yè)中先進企業(yè)指標對比，可以全面評價企業(yè)的經(jīng)營成績。與行業(yè)平均指標的對比， 可以分析判斷該企業(yè)在同行業(yè)中所處的位置。和先進企業(yè)的指標對比，有利于吸收先進經(jīng)驗， 克服本企業(yè)的缺點。

(3)預算差異分析

將分析期的預算數(shù)額作為比較的標準，實際數(shù)與預算數(shù)的差距就能反映完成預算的程度，可以給進一步分析和尋找企業(yè)潛力提供方向。

比較法的主要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的原因，幫助人們發(fā)現(xiàn)問題，挖掘潛力，改進工作。比較法是各種分析方法的基礎，不僅報表中的絕對數(shù)要通過比較才能說明問題，計算出來的財務比率和結構百分數(shù)也都要與有關資料（比較標準）進行對比，才能得出有意義的結論。

2.按比較的指標分類

(1)總量指標

總量是指財務報表某個項目的金額總量，例如凈利潤、應收賬款、存貨等。

由于不同企業(yè)的會計報表項目的金額之間不具有可比性，因此總量比較主要用于歷史和預算比較。有時候總量指標也用于不同企業(yè)的比較，例如，證券分析機構按資產(chǎn)規(guī)?；蚶麧櫠嗌俳⒌钠髽I(yè)排行榜。

(2)財務比率

財務比率是用倍數(shù)或比例表示的分數(shù)式，它反映各會計要素的相互關系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。財務比率的比較是最重要的比較。它們是相對數(shù)，排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性，因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預算比較。

(3)結構百分比

結構百分比是用百分率表示某一報表項目的內(nèi)部結構。它反映該項目內(nèi)各組成部分的比例關系，代表了企業(yè)某一方面的特征、屬性或能力。結構百分比實際上是一種特殊形式的財務比率。它們同樣排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性，可以用于本企業(yè)歷史比較、與其他企業(yè)比較和與預算比較。

（二）因素分析法

因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法，它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，包括財務的比率因素分解法和差異因素分解法。

1.比率因素分解法

比率因素分解法，是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如，資產(chǎn)收益率可以分解為資產(chǎn)周轉率和銷售利潤率兩個比率的乘積。財務比率是財務報表分析的特有概念，財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。

在實際的分析中，分解法和比較法是結合使用的。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進一步認識其特征。不斷的比較和分解，構成了財務報表分析的主要過程。

2.差異因素分解法

為了解釋比較分析中所形成差異的原因，需要使用差異分解法。例如，產(chǎn)品材料成本差異可以分解為價格差異和數(shù)量差異。

差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。

(1)定基替代法

定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標準值（歷史的、同業(yè)企業(yè)的或預算的標準）替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。

(2)連環(huán)替代法

連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標準值替代實際值，以測定各因素對財務指標的影響。

綜上可以看出，進行財務報表分析，最主要的方法是比較分析法和因素分析法。在財務報表分析中，除了普遍、大量地使用比較法和因素分析法之外，有時還使用回歸分析、模擬模型等技術方法。

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4.會計報表分析方法是什么

給你提供一些常用指標，希望對你有幫助。

財務分析常用指標 1、變現(xiàn)能力比率 變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。 （1）流動比率 公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計 / 流動負債合計 企業(yè)設置的標準值：2 意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。

流動資產(chǎn)越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強。 分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風險較大。

一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應收賬款數(shù)額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。 （2）速動比率 公式 ：速動比率=（流動資產(chǎn)合計-存貨）/ 流動負債合計 保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款凈額）/ 流動負債 企業(yè)設置的標準值：1 意義：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。

因為流動資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。 分析提示：低于1 的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。

影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽?。 變現(xiàn)能力分析總提示： （1）增加變現(xiàn)能力的因素：可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；償債能力的聲譽。

（2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。 2、資產(chǎn)管理比率 （1）存貨周轉率 公式： 存貨周轉率=產(chǎn)品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2] 企業(yè)設置的標準值：3 意義：存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。

提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。 分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。

它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 （2）存貨周轉天數(shù) 公式： 存貨周轉天數(shù)=360/存貨周轉率=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產(chǎn)品銷售成本 企業(yè)設置的標準值：120 意義：企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。

提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。 分析提示：存貨周轉速度反映存貨管理水平，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。

它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。 （3）應收賬款周轉率 定義：指定的分析期間內(nèi)應收賬款轉為現(xiàn)金的平均次數(shù)。

公式：應收賬款周轉率=銷售收入/[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] 企業(yè)設置的標準值：3 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。

分析提示：應收賬款周轉率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

（4）應收賬款周轉天數(shù) 定義：表示企業(yè)從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現(xiàn)金所需要的時間。 公式：應收賬款周轉天數(shù)=360 / 應收賬款周轉率 =（期初應收賬款+期末應收賬款）/2] / 產(chǎn)品銷售收入 企業(yè)設置的標準值：100 意義：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。

反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。 分析提示：應收賬款周轉率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結合考慮。

以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。 （5）營業(yè)周期 公式：營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù) ={[（期初存貨+期末存貨）/2]* 360}/產(chǎn)品銷售成本+{[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]* 360}/產(chǎn)品銷售收入 企業(yè)設置的標準值：200 意義：營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。

一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉速度慢。 分析提示：營業(yè)周期，一般應結合存貨周轉情況和應收賬款周轉情況一并分析。

營業(yè)周期的長短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。 （6）流動資產(chǎn)周轉率 公式：流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2] 企業(yè)設置的標準值：1 意義：流動資產(chǎn)周轉率反映流動資產(chǎn)的周轉速度，周轉速度越快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉速度，需補充流動資產(chǎn)參加周轉，形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。

分析提示： 流動資產(chǎn)周轉率要結合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結合在一起使用，可全面評價企業(yè)的盈利能力。 （7）總資產(chǎn)周轉率 公式：總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2] 企業(yè)設置的標準值：0.8 意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉速度，周轉越快，說明銷售能力越強。

企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉，帶來利。

5.財務報表分析的23個步驟

一、正確看待企業(yè)財務報表 現(xiàn)實生活中，會計是一門嚴謹?shù)目茖W，用來對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行記錄，這就必然涉及記錄的規(guī)則和對客觀事物價值的主管判斷；這種記錄是對企業(yè)過去的已經(jīng)發(fā)生的客觀事實進行記錄，我們沒法得到確切的關于未來的信息。

這兩種主要存在的原因使得我們的會計工作記錄企業(yè)整體面貌的一部分，并且不是那么精確，全程充滿了各種假設和可能。我認為主要是兩點：第一、我們必須認識到企業(yè)財務報表是我們認識企業(yè)的工具，但是是遠遠不夠的，只能描述企業(yè)全部面貌的一部分，所以應該始終保持一份謹慎和懷疑；第二，我們必須明白企業(yè)的財務報告是企業(yè)實際經(jīng)濟活動的結果，把因果關系搞清楚。

二、母公司財務報表和合并財務報表 我們閱讀企業(yè)的財務報表一般包括母公司財務報表的合并財務報表，我們快速瀏覽合并報表就可以知道企業(yè)集團在一年內(nèi)的經(jīng)營成果，這個成果的模糊的，如果要探究財務報表和背后企業(yè)事實上究竟發(fā)生什么，就必須區(qū)分來看待。①現(xiàn)代企業(yè)，特別是上市企業(yè)，絕大多數(shù)都是有子公司的，從而形成母公司、子公司甚至孫公司，以企業(yè)集團的形式從事經(jīng)濟活動。

我們根據(jù)企業(yè)的盈利模式，可以分為三類：經(jīng)營主導型、投資主導型和經(jīng)營投資并重型。對于經(jīng)營主導型公司，比如云南白藥、伊利股份等等，我們主要考察企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)構成了企業(yè)的核心資產(chǎn)，由此產(chǎn)生核心利潤，并且和現(xiàn)金流量表對照，檢查利潤的含金量。

對于投資主導型，比如伯克希爾、人人網(wǎng)，母公司不從事或者從事很少的經(jīng)營活動，主要靠投資收益盈利，這樣的企業(yè)我們就要關注子公司的經(jīng)營活動。一般來說母公司的控制性投資就是子公司的經(jīng)營性資產(chǎn)，我們需要把母公司的控制性投資進行分解和還原，從合并報表中剖析子公司，也就是母公司的控制性投資效益怎么樣。

值得我們注意的是。不管是經(jīng)營主導型還是投資主導型，一定是自己或者子公司在從事具體的經(jīng)營活動，如果母公司和子公司，甚至孫公司都不從事具體的經(jīng)營活動，我們就要慎重考慮是不是一個騙局了。

對于經(jīng)營和投資并重型公司，我們分開研究就可以了，比如雅戈爾、中國平安、復星國際等。②合并報表是怎么編制的呢？搬運一下知識：合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。

（一）母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。

（二）母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外：1、通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權；2、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策；3、有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數(shù)成員；4、在被投資單位的董事會或類似機構占多數(shù)表決權。（三）在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。

母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。③合并報表有什么特點呢？第一、合并報表反映的企業(yè)并不存在，只是會計主體，母公司和子公司分別代表獨立的法人。

合并報表反映的是企業(yè)可以調用和支配的總資源，但是其收益權和所有權并不完全歸屬于母公司。第二、部分常規(guī)的比率分析失去了意義，合并報表是以報表為基礎進行編制的，個別報表是以賬簿為基礎進行編制的，在合并報表中，我們看到的是一個復雜會計主體的經(jīng)濟活動記錄，看不到會計項目的原值和對應的來龍去脈，典型的比如許多周轉率失去了意義。

第三、合并報表中少數(shù)股東的所有者權益由少數(shù)股東權益核算，不能拆分少數(shù)股東的股本，資本公積，留存收益的金額。這個很好理解，在母公司控制性投資的子公司中，非控制性固定的權益就是“少數(shù)股東權益”，在合并報表中“歸屬于母公司所有者權益合計”就是我們二級市場投資人可以實際享受的股權收益。

第四、正常情況下可供分配的利潤越多，可以通過股東決議分配的利潤也就越多。但是合并報表并不是這樣。

利例如，母公司虧損嚴重但子公司盈利，合并層面可能子公司的利潤覆蓋了母公司虧損后還有結余利潤，但是母公司是不能分紅的，這是因為公司法關于利潤分配的規(guī)定是根據(jù)單體報表制定的。簡單說，在現(xiàn)行的會計制度下，我們可以用合并報表的凈利潤分析整個企業(yè)集團的盈利能力，但是母公司分紅只能使用母公司的凈利潤為基礎。

我們遇到這種情況也不必沮喪，因為在母公司的控制性子公司中，母公司是可以根據(jù)需要安排子公分紅的，并且可以安排集團內(nèi)部的資金來往。第五、在合并報表的編制過程中，母公司和其控制的公司之間的關聯(lián)交易已被剔除。

因此，合并報表中的數(shù)據(jù)一定是企業(yè)集團與集團外的經(jīng)濟主體發(fā)生的業(yè)務，即合并報表反映的都 。