庫存現(xiàn)金使用說明書(庫存現(xiàn)金科目的使用說明)

1.庫存現(xiàn)金科目的使用說明

會(huì)計(jì)科目及使用說明：一、資產(chǎn)類1、庫存現(xiàn)金 核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 2、銀行存款 核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。 3、其他貨幣資金 核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）外埠存款；（2）銀行本票；（3）銀行匯票；（4）信用卡；（5）信用證保證金；（6）存出投資款。 4、短期投資 核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資。

包括各種股票、債券、基金等。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）股票；（2）債。

預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。 9、機(jī)器設(shè)備等、包裝材料，對沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資 核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資；（2）隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。

包括各種股票、包裝物 核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票、債券、預(yù)付賬款 核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)、物資采購 核算企業(yè)購入材料。每年年末。

委托外單位加工材料、信用證保證金存款。 11，如低值易耗品攤銷，也在本科目核算：（1）股票。

自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫，預(yù)收的賬款也在本科目核算、原材料 核算企業(yè)庫存的各種材料、分期收款發(fā)出商品 核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）；（6）存出投資款、委托代銷商品 核算企業(yè)委托其他單位代銷的商品實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）、商品進(jìn)銷差價(jià) 核算商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 24、自制半成品 核算工業(yè)企業(yè)庫存的自制半成品的實(shí)際成本，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不在本科目核算，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，但尚未制造完工成為商品產(chǎn)品；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物、待攤費(fèi)用 核算企業(yè)已經(jīng)支出。

21。低值易耗品可采用一次或者分次攤銷的方法；（4）其他。

15。 16、庫存現(xiàn)金 核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金、暫付款項(xiàng)。

包括庫存的外購商品。制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目。

企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤、輔助材料、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。14，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)、庫存商品 核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）、瓶、低值易耗品 核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本、銀行本票存款。

27，如工具會(huì)計(jì)科目及使用說明。 7、產(chǎn)品，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。

23。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)。

20、銀行匯票存款。 22、產(chǎn)品，企業(yè)購入的在建工程所需要的材料、商品等的采購成本；（4）信用卡，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也在本科目核算，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)、袋等，按期估計(jì)壞賬損失，包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款，在“其他應(yīng)收款”科目核算。

4。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息。

包括、委托加工物資 核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本；（5）信用證保證金。13。

17、其他貨幣資金 核算企業(yè)的外埠存款、受托代銷商品 核算企業(yè)接受其他單位委托代銷的商品、信用卡存款；（3）隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、修理用備件、玻璃器皿、資產(chǎn)類1，轉(zhuǎn)作期間費(fèi)用，如桶。企業(yè)內(nèi)部使用的備用金、商品的加工成本。

25，使存貨成本不可收回的部分。備抵法，開由承兌申請人向開戶銀行申請：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物、應(yīng)收賬款 核算企業(yè)因銷售商品。

短期投資應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收。 2。

12。 19、壇、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等、經(jīng)付款承兌、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、外購半成品、應(yīng)收補(bǔ)貼款 核算企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收的補(bǔ)貼款，直接在“委托加工物資”科目核算。

制度規(guī)定應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目、壞賬準(zhǔn)備 核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備；（3）基金、銀行存款 核算企業(yè)存入銀行的各種存款：一，以及經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等、其他應(yīng)收款 核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)。 3，在“長期債權(quán)投資”科目核算，對存貨進(jìn)行全面清查，在“工程物資”科目核算；（2）銀行本票；（3）銀行匯票。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款。

不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)、應(yīng)收賬款。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失、箱、固定資產(chǎn)修理費(fèi)：承認(rèn)應(yīng)收賬款存在著收不回的可能性，包括原料及主要材料。

8、應(yīng)收利息 核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息、材。

2.新會(huì)計(jì)科目

1001 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： （一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

（三）企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 待查明原因后作如下處理： （一）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（**個(gè)人）”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

（二）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（**個(gè)人或單位）”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。 六、單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。

自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。 除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過“備用金”科目核算。

七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。 你要問什么？。

3.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》庫存現(xiàn)金是什么?其使用范圍有哪些?

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣， 它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。

現(xiàn)金的使用范圍 現(xiàn)金的使用范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍。 現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾方面： （1）職工工資、各種工資性津貼； （2）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)費(fèi)用等； （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等； （5）收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款； （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算； （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

4.庫存現(xiàn)金的核算內(nèi)容和賬務(wù)如何處理?

以下為庫存現(xiàn)金的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理的解讀：（1）庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門，隨時(shí)可以動(dòng)用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)收取的款項(xiàng)。 （2）有外幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。

（4）庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。 ①企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ②企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

③企業(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。 （5）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的現(xiàn)金。

5.什么是庫存現(xiàn)金?

庫存現(xiàn)金其實(shí)就是存放在財(cái)務(wù)部門用出納人員保管，用于單位日常開銷的零用現(xiàn)金。

單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位3-5天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金的概述 庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，可以確定庫存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫存現(xiàn)金管理的有效性，對于評價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用。

審計(jì)人員在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)時(shí)，筆者認(rèn)為從以下幾方面入手能起到事半功倍的效果。 庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。

庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。 其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。

遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最高不得超過15天。 一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行核定開戶單位庫存現(xiàn)金限額。

凡在銀行開戶的獨(dú)立核算單位都要核定庫存現(xiàn)金限額；獨(dú)立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現(xiàn)金，也要核定庫存現(xiàn)金限額，其限額可包括在其上級單位庫存限額內(nèi)；商業(yè)企業(yè)的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營需要核定，但不包括在單位庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。 庫存現(xiàn)金限額的計(jì)算方式一般是： 庫存現(xiàn)金=前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）*限定天數(shù) 商業(yè)企業(yè)庫存現(xiàn)金的核算 企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和保管都應(yīng)由出納人員或指定的專門人員負(fù)責(zé)辦理。

企業(yè)的一切現(xiàn)金收支，都必須取得或填制原始憑證，作為收付款項(xiàng)的書面證明。 例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金時(shí)，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以“支票存根”作為提取現(xiàn)金的證明；將現(xiàn)金存入銀行，要填寫解款單，以銀行退回的“解款單回單”作為收款的證明；支付零星小額的開支，以發(fā)票作為付款的證明；收入小額銷售貨款，以銷售部門開出的“發(fā)貨票副本”作為收款的證明；支付職工差旅費(fèi)的借款，應(yīng)以有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“借款單”作為付款的證明；發(fā)放職工困難補(bǔ)助費(fèi)，要以“領(lǐng)款單”作為付款的證明等等。

所有這些作為現(xiàn)金收支的原始憑證，會(huì)計(jì)部門都要進(jìn)行認(rèn)真的審核。審核現(xiàn)金收支是否合理、合法，手續(xù)是否完備，所列項(xiàng)目內(nèi)容是否齊全，數(shù)字是否準(zhǔn)確，等等。

在審核中，對于那些不合理的開支應(yīng)予以拒付；對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退回，要求更正補(bǔ)充。 根據(jù)審核無誤的原始憑證編制收款憑證和付款憑證，辦理現(xiàn)金的收付。

對于辦完現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的憑證，出納人員要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，表示款項(xiàng)已經(jīng)收付完畢，可據(jù)以登記有關(guān)賬簿。 庫存現(xiàn)金的核算，還應(yīng)包括它的總分類核算和明細(xì)分類核算。

庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的。“現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映現(xiàn)金的收入，貸方反映現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

例：某商業(yè)企業(yè)3月份發(fā)生與現(xiàn)金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1。企業(yè)銷售商品取得現(xiàn)金收入100元，增值稅率17%，計(jì)17元。

借：現(xiàn)金 117 貸：商品銷售收入 100 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 2。企業(yè)收回應(yīng)收賬款120元。

借：現(xiàn)金 120 貸：應(yīng)收賬款 120 3。企業(yè)技術(shù)人員王云預(yù)借差旅費(fèi)300元。

借：其他應(yīng)收款——王云 300 貸：現(xiàn)金 300 4。行政管理部門報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)200元。

借：管理費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 200 明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。現(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。

現(xiàn)金日記賬一般采取收、付、存三欄式格式，由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記；對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般編制銀行存款的付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。每日終了應(yīng)計(jì)算本日現(xiàn)金收入、支出的合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同實(shí)存現(xiàn)金進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。

不準(zhǔn)挪用公款，也不準(zhǔn)用“白條”抵充現(xiàn)金庫存。 所有的收付款憑證應(yīng)由出納人員送交會(huì)計(jì)人員，作為登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的依據(jù)。

總分類賬戶中現(xiàn)金賬戶余額應(yīng)與現(xiàn)金日記賬的余額相等。 庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。 二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬實(shí)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 庫存現(xiàn)金的審計(jì)方法 （一）對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試 1、了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。

主要是通過詢問，觀察等調(diào)查手段收集必需的資料，也可通過編制現(xiàn)金內(nèi)部控制制度流程圖方法。 一般情況，了解現(xiàn)金內(nèi)控制度時(shí)，首先應(yīng)注意檢查該制。

6.事業(yè)單位基建賬如何做分錄

行政事業(yè)單位的基建會(huì)計(jì)核算核算： 找到個(gè)可以參考的，我看了覺得可行，推薦給你： 一、單位經(jīng)費(fèi)戶撥款至基建戶時(shí)，根據(jù)資金的性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

1、借：撥出經(jīng)費(fèi)或結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建-----**基建 貸：銀行存款 二、基建項(xiàng)目竣工結(jié)算后，經(jīng)費(fèi)戶的帳務(wù)處理。 1、項(xiàng)目完工后，按基建帳“交付使用資產(chǎn)”結(jié)轉(zhuǎn)金額增加經(jīng)費(fèi)帳的“固定資產(chǎn)”。

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 2、將基建戶“應(yīng)交結(jié)余”款轉(zhuǎn)回“經(jīng)費(fèi)戶”，經(jīng)費(fèi)戶的帳務(wù)處理。 借：銀行存款 貸：結(jié)余或事業(yè)結(jié)余-專項(xiàng)結(jié)余 3、對借款購建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)竣工驗(yàn)收后從基建 賬戶轉(zhuǎn)入的有關(guān)資料進(jìn)行處理。

借：固定資產(chǎn)（反映真實(shí)資產(chǎn)金額） 貸：固定基金 （反映單位用撥款及自籌資金投資的金額） 暫存款或借入款項(xiàng)（反映單位通過其它渠道借入的資金） 4、用財(cái)政撥款或自有資金歸還借款時(shí)： 借：經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出、事業(yè)基金 貸：固定基金 （原記的固定資產(chǎn)與固定基金的差額部份） 同時(shí)記 ： 借：暫存款或借入款項(xiàng) 貸：銀行存款 三、基建賬的科目設(shè)置。 1、現(xiàn)金；2、銀行存款；3、庫存材料； 4、庫存設(shè)備；5、在建工程；6、待攤投資；7、交付使用資產(chǎn)；8、預(yù)付工程款；9、預(yù)付備料款；10、其他應(yīng)收款；11、基建借款；12、應(yīng)付工程款；13、應(yīng)付器材款；14、其他應(yīng)付款；15、應(yīng)交結(jié)余；16、基建撥款；17、其他收入；18、專項(xiàng)資金支出；19、其他支出。

四、會(huì)計(jì)科目使用說明。 1、現(xiàn)金：核算基建戶的庫存現(xiàn)金。

2、銀行存款：核算基建戶的銀行存款。 3、庫存材料：核算單位購置庫存的，用于基建支出的各項(xiàng)物資 材料。

領(lǐng)用時(shí)，借記“在建工程”，貸記本科目。 （1）庫存材料以購入價(jià)格、調(diào)撥價(jià)格作入帳價(jià)格。

材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等直接列入支出。 （2）庫存材料按其類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

（3）庫存材料的盤盈、盤虧，經(jīng)報(bào)批后，直接列作當(dāng)期支出的增加或減少處理。 （4）庫存材料如果變價(jià)出售，直接沖減“庫存材料”科目。

售價(jià)與購入價(jià)的差額，列作“在建工程-其他投資”。 4、庫存設(shè)備：核算單位購置庫存的用于基建項(xiàng)目的各項(xiàng)設(shè)備（其入賬價(jià)格，明細(xì)科目設(shè)置等同“庫存材料”） 5、在建工程：核算建筑安裝工程、設(shè)備安裝工程和購置土地等的資金使用情況，分“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備安裝工程投資”、“其他投資”三個(gè)明細(xì)科目。

（1） 建筑安裝工程投資：①核算 內(nèi)容 ：（a）自建工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目支出的資金使用情況。（b）外包工程：核算基建（含改建、拆建）、裝修等項(xiàng)目結(jié)算資金使用情況。

②核算辦法：基建、裝修項(xiàng)目支出結(jié)算時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”，“現(xiàn)金”，“庫存材料”，“預(yù)付工程款”等科目。基建、裝修項(xiàng)目竣工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“專項(xiàng)資金支出”科目，貸記本科目。

③按工程項(xiàng)目設(shè)置三級明細(xì)帳。 （1） 設(shè)備安裝工程投資：核算單位自行安裝設(shè)備和外包設(shè)備安裝工程的資金使用情況。

（核算辦法，明細(xì)帳設(shè)置同“建筑安裝工程投資”） （2） 其他投資：核算單位購置土地及其他資金支出情況。 （3）改建和拆建的核算辦法：A、對在用建筑物或和已峻工并辦 理好結(jié)算手續(xù)的建筑物進(jìn)行改建和拆建；①對原建筑物拆除的費(fèi)用，直接列入“其他支出”，不計(jì)入建筑。

②工程費(fèi)用。同時(shí)，按拆除建筑物的面積占整體建筑物面積的比例，沖減原“固定資產(chǎn)”。

③改建和拆建建筑物，因增加建筑物面積而支出的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。B 、對在建建筑物進(jìn)行改建和拆建，因改建、拆建所增加的建筑費(fèi)用，計(jì)入該建筑物的建筑工程費(fèi)用。

6、待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的支出。對項(xiàng)目單一的建設(shè)單位可不必使用本科目，直接列“在建工程”核算。

7、交付使用資產(chǎn)：本科目核算建設(shè)單位在竣工驗(yàn)收和辦理結(jié)算手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。借記本科目，貸記“專項(xiàng)資金支出”、“其他支出”、“待攤投資”。

8、預(yù)付工程款：核算單位向施工 企業(yè) 預(yù)付的基建工程和設(shè)備安裝工程款項(xiàng)。 9、預(yù)付備料款：核算單位向施工企業(yè)預(yù)付的工程物資材料款項(xiàng)或自行購買材料時(shí)。

10、其他應(yīng)收款：核算單位“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”以外 的其它暫付款項(xiàng)。 11、基建借款：核算單位為完成基建計(jì)劃按規(guī)定借入的各種基建投資借款。

如基建完工后尚有余額，就轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)戶”。 12、應(yīng)付工程款：核算單位應(yīng)付未付的基建工程和設(shè)備安裝工程款。

13、應(yīng)付備料款：核算單位應(yīng)付未付的設(shè)備、材料款項(xiàng)。 14、其他應(yīng)付款：核算單位“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付備料款”以外的各項(xiàng)應(yīng)付未付款項(xiàng)。

15、應(yīng)交結(jié)余：工程結(jié)轉(zhuǎn)后，核算單位“基建撥款”和“其他收入”與工程實(shí)際支出相抵后的結(jié)余。同時(shí)，將“結(jié)余”科目金額轉(zhuǎn)回到單位的經(jīng)費(fèi)帳的“結(jié)余”科目。

如是赤字，本科目應(yīng)與“基建借款”余額一致。 16、“基建撥款”反映單位收到財(cái)政、上級部門等撥入的專門用于單位基建，設(shè)備工程的資金。

其資金來源一般由單位的“經(jīng)費(fèi)戶”轉(zhuǎn)入并存于銀行的基建戶。該科目應(yīng)按資金來源渠道和時(shí)。

7.庫存現(xiàn)金的核算內(nèi)容包括什么

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。