哪些做符合性測試(符合性測試的種類)

1.符合性測試的種類

符合性測試的種類 審計人員可在審計計劃期間和期中工作期間執(zhí)行符合性測試。

在主要證實法下可能執(zhí)行“同步符合性測試”和“追加符合性測試”。在較低的控制風(fēng)險估計水平法下，必須執(zhí)行“計劃符合性測試”。

（一）同步符合性測試 同步符合性測試是審計人員在取得對內(nèi)部控制的了解時，同時執(zhí)行的測試。 這種符合性測試不是必需的，而是審計人員有選擇地執(zhí)行的。

對審計人員來說，執(zhí)行同步符合性測試通常是很合算的。不僅如此，還可能減少審計人員稍后將可能執(zhí)行的追加符合性測試的范圍。

“同步符合性測試”既可能是取得了解時的“副產(chǎn)品”，也可能是審計人員事先計劃安排的。 “同步符合性測試”取得的證據(jù)，只能使審計人員評價控制風(fēng)險的估計水平處于略低于高水平的中等水平范圍之內(nèi)。

因為這些證據(jù)是在審計的計劃期間內(nèi)取得的，其證據(jù)本身并不能證明某項控制政策或程序在整個被審計年度均由經(jīng)授權(quán)的人員適當(dāng)和一貫地加以應(yīng)用。 （二）追加符合性測試 追加符合性測試是在外勤工作中執(zhí)行的測試。

在主要證實法下，執(zhí)行“追加符合性測試”是為了進(jìn)一步降低對控制風(fēng)險的評估水平。這種符合性測試也不是必需的，而是可以由審計人員有選擇地執(zhí)行的。

審計人員必須考慮這種符合性測試是否符合成本效益原則，考慮有沒有可能獲得額外的證據(jù)，來支持對控制風(fēng)險的初步估計水平進(jìn)一步降低。 如果達(dá)不到目的，審計人員就沒有必要執(zhí)行這種測試。

（三）計劃符合性測試 計劃符合性測試也是在外勤工作中執(zhí)行。在選用較低的控制風(fēng)險估計水平法下，必須執(zhí)行這種測試。

執(zhí)行的目的是為了支持審計人員計劃的實質(zhì)性測試水平。通過計劃符合性測試取得的證據(jù)應(yīng)足以支持評價某些認(rèn)定的控制風(fēng)險為中等或低水平。

可供審計人員選用的符合性測試程序有： 1.檢查交易和事項的憑證 交易和事項的憑證留下了內(nèi)部控制運行的軌跡，例如交易批準(zhǔn)人和經(jīng)手人的簽名或蓋章。通過對憑證的檢查，很容易獲得某項控制是否執(zhí)行或由誰執(zhí)行的證據(jù)。

2.詢間并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制運行情況 對于未留下審計軌跡的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，通過對有關(guān)人員的詢問并實地觀察，才能判斷控制執(zhí)行是否有效。 例如，根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，貴重的大宗存貨的入庫驗收必須有采購經(jīng)理、倉儲經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理在場，但實際驗收時是否如此嚴(yán)格執(zhí)行，往往不會留下審計軌跡，因而必須詢問并實地觀察。

3.重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序 對某項內(nèi)部控制的程序重新實施，往往可提供最好的證據(jù)來證明該項內(nèi)部控制的有效性。 例如，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查被審計單位的財務(wù)人員是否定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對、調(diào)節(jié)。

審計人員在執(zhí)行符合性測試中，應(yīng)注意選用那些對證明控制政策或程序的有效性能提供最可靠證據(jù)的程序。實際上，沒有哪一項符合性測試對提供證據(jù)總是有用或一直有效。

以上三種程序?qū)徲嬋藛T既可單獨使用，也可合并使用。 。

2.CPA在審計中怎么判斷哪些是重點審計的內(nèi)容

CPA中的"重點審計的內(nèi)容”是指如何確定不同項目所需要的實質(zhì)性測試程序。

重點審計內(nèi)容大致從評估整體固有風(fēng)險、評估各科目的個別固有風(fēng)險、評估各科目的個別控制風(fēng)險、倒推各科目的檢查風(fēng)險、檢查風(fēng)險的高低確定各科目所需的實質(zhì)性審計程序、從對業(yè)務(wù)的理解、對風(fēng)險的評估和對內(nèi)控的評價來評估等經(jīng)行評估。 CPA審計判斷重點審計的內(nèi)容需要從下面幾個方面把握，這也是一個基本的審計計劃通常需要覆蓋的方面： 第一階段做風(fēng)險評估。

在接觸客戶的階段、簽署審計服務(wù)協(xié)議之前就要進(jìn)行風(fēng)險評估，目的就是為了確定這個項目是否可能存在重大固有風(fēng)險。 風(fēng)險評估主要從下面這些方面著手：所處大環(huán)境的波動；業(yè)務(wù)模式和復(fù)雜度；管理層的資歷、能力和履歷；過往的審計師是誰；以前年度審計報告的意見類型；以前年度審計調(diào)整的數(shù)量和類型；是否存在持續(xù)經(jīng)營的問題；預(yù)計項目工作時間及收費情況：上一年度審計師； 上一年度審計意見類型；上一年度審計調(diào)整的數(shù)量、類型；所在行業(yè)； 所在國別； 審計目的及報告類型； 審計區(qū)間；新項目的大致組織架構(gòu)，項目管理層構(gòu)成，項目主營業(yè)務(wù)，項目資產(chǎn)及收入規(guī)模，項目盈利和虧損。

第二階段進(jìn)一步了解項目的業(yè)務(wù)。風(fēng)險評估階段初步對項目了解了，而進(jìn)一步需要對業(yè)務(wù)情況做進(jìn)一步的了解。

這塊工作是預(yù)審的主要任務(wù)之一。這部分的工作內(nèi)容主要是了解業(yè)務(wù)、評估內(nèi)控、設(shè)計審計程序、穿行測試、符合性測試。

了解項目業(yè)務(wù)基本從以下方面著手：公司資本金狀況、公司所用財務(wù)系統(tǒng)及ERP系統(tǒng)、公司所處環(huán)境的重大變動較風(fēng)險評估進(jìn)一步的了解；主要業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人、以及財務(wù)部職責(zé)分工；主要供應(yīng)商；主要客戶；競爭對手；關(guān)聯(lián)方；適用的稅種、稅率、減免優(yōu)惠政策。 第二階段的了解項目業(yè)務(wù)區(qū)別與第一階段的風(fēng)險評估，應(yīng)該也是對第一階段的進(jìn)化和細(xì)化。

第二階段主要作用是：一判斷某個會計科目或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的個別固有風(fēng)險，二為下一階段的循環(huán)拆分做準(zhǔn)備。 第三階段是對主要業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點的描述。

第二階段后會計師已經(jīng)可以對項目的業(yè)務(wù)大致了解。第三階段就是會計師評估這個設(shè)計缺陷導(dǎo)致的控制風(fēng)險有多大，后續(xù)能否、以及需要采用什么實質(zhì)性審計程序來覆蓋，將會影響到哪些會計科目。

第四階段是穿行測試。會計師要設(shè)計相應(yīng)的符合性測試方法，以及測試所需樣本量。

判斷是否應(yīng)當(dāng)修改對控制節(jié)點的描述、以及修改后的流程是否仍能覆蓋相應(yīng)的風(fēng)險。 第五階段設(shè)計符合性測試。

根據(jù)上面的內(nèi)控描述來定制化的，樣本量要求通常是各個所有自己的標(biāo)準(zhǔn)的強調(diào)一點，符合性測試的手段是多種多樣的，不是只盯著有沒有簽字有沒有授權(quán)就可以的。 第六點是執(zhí)行符合性測試。

符合性測試的主要是測試控制點是否真的有效，向上延伸可以推斷所對應(yīng)的控制目標(biāo)是否實現(xiàn)、風(fēng)險是否被覆蓋。這個會計科目的控制風(fēng)險當(dāng)然就是低的。

在整體審計風(fēng)險和固有風(fēng)險確定的前提下，可接受的檢查風(fēng)險就可以提高，需要執(zhí)行的實質(zhì)性測試就可以減少，也就是所謂“相對不那么重點的審計項目”。 總體來說審計風(fēng)險 = 固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險。

3.四大會計事務(wù)所的審計方法和國內(nèi)事務(wù)所有什么不同

感謝王律邀請，這是這個問題對于我這個長期在國內(nèi)所任職的人來說，實在沒什么發(fā)言權(quán)，只能根據(jù)接觸到的簡單談?wù)劇?/p>

說到審計方法，我覺得四大所倒真是嚴(yán)格按照審計書上寫的來做的，先做符合性測試，再做實質(zhì)性測試，用符合性測試的結(jié)論來指導(dǎo)實質(zhì)性測試的工作，并且IT審計貫穿于審計工作的始終。 但國內(nèi)所在這些方面是做不到或者流于形式的。

在我接觸到的四大的審計項目中，基本上都會花費巨大的人力和時間來進(jìn)行符合性測試，對企業(yè)的每個運作環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點進(jìn)行測試，用測試的結(jié)論來修改審計計劃，并對實質(zhì)性測試的針對方向和審計重點進(jìn)行修正，對客戶的風(fēng)險把控非常到位以后再來做實質(zhì)性測試。 通常在整個審計工作的時間比重里，前期的符合性測試要占到2/3的時間，而實質(zhì)性測試則可以根據(jù)符合性測試的結(jié)論而相應(yīng)削減大量的工作，所占的時間相對較少。

客戶群體。四大審計的客戶大部分都是內(nèi)控嚴(yán)格，審計風(fēng)險相對低的企業(yè)，內(nèi)資所得客戶資源相對沒那么高大上，所以很大程度上要依賴實質(zhì)性程序。

2，四大不屑接ipo項目，更別說新三板這類吃力不討好的了。因為這些項目審計要求高，風(fēng)險高，性價比太低。

尤其不規(guī)范的小企業(yè)，審計的時候會發(fā)現(xiàn)很多問題，調(diào)整分錄會出很多很多。3，個人覺得四大和內(nèi)資所各有利弊，內(nèi)資所在人員參差的情況下，你會接觸很多東西，學(xué)的很快。

四大很規(guī)范，你可能就是一個螺絲釘，比如第一年就永遠(yuǎn)只負(fù)責(zé)應(yīng)收的底稿。4，還有個特點比較有意思，我去四大的同學(xué)（入職3年的大概有六七個）cpa沒一個考出來的，內(nèi)資所的通過率反而很高。

這也和他們招人因素有關(guān)，四大的入職試題只是shl，面向所有專業(yè)，理工男更好，內(nèi)資所校招筆試就是專業(yè)題，并且很看重你是否考過cpa科目。 四大這幾年招人在英語上的要求也降低很多了，安永普華永道甚至去年開始筆試題都改成中文了。

不過“出q”“清q”這類術(shù)語依然只屬于四大吧。5，再次同意樓上很 寫的一切審計程序，需要花費很多很多的時間去填補各種程序的空缺，心好累的。

4.審計符合性測試中常用的方法有哪些呢

(1)觀察法。

即審查人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理過程是否遵守了內(nèi)部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉庫的材料收發(fā)情況，確定其是否與規(guī)定的收、發(fā)料程序相一致，到財務(wù)部門觀察其報銷手續(xù)是否與規(guī)定相符，等等。

 （2）實驗法。 審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，重新實施，以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。

例如審查人員要求重復(fù)執(zhí)行有關(guān)發(fā)貨手續(xù)，視倉庫管理部門有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循有關(guān)清點、計量、記賬等發(fā)貨的程序，各項審核、檢查工作是否確定執(zhí)行，對不合理、不合法的發(fā)貨、領(lǐng)貨是否進(jìn)行了必要的把關(guān)。 （3）檢查證據(jù)法。

即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行檢查，從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后，按控制規(guī)定要求有關(guān)經(jīng)辦人員、審核人和批準(zhǔn)人在憑證上簽字，審查人員就著力檢查憑證上有無簽字，如發(fā)現(xiàn)多張憑證上無簽字則可以認(rèn)為該項內(nèi)部控制未予執(zhí)行。

5.CPA考試科目有哪些 各科目如何進(jìn)行搭配

CPA專業(yè)階段科目有六科，分別是會計、經(jīng)濟法、審計、稅法、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理，綜合階段科目為職業(yè)能力測試。

一、考試科目

注冊會計師考試劃分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試。考生在通過專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。

專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟法、稅法6個科目；

綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試（試卷一、試卷二）；

考試范圍：由財政部考委會在發(fā)布的考試大綱中確定。

二、各科目的特點及搭配

會計：這門科目是注會學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，難度較大，內(nèi)容最多，與稅法的聯(lián)系比較緊密。

審計：是注會考試科目中難度比較大的考試科目，專業(yè)性名詞較多，需要一定的理解能力。

財管：計算量大，難度較高，需要有一定的做題量和公式熟練度，與財管聯(lián)系緊密。

稅法：涉及到記憶和計算的內(nèi)容較多，每年的大綱因政策變化較多，與會計聯(lián)系緊密。

經(jīng)濟法：內(nèi)容相對比較獨立，難度較小，記憶量較大。

戰(zhàn)略：難度較小，和財管有緊密的聯(lián)系。

根據(jù)考生要求，考生需要在5年之內(nèi)通過全部六科的考試，每年可報考的科目的種類和數(shù)量不作具體的限制。具體各科目如何搭配，應(yīng)根據(jù)考試的特點、時間、理解能力、基礎(chǔ)掌握程度和擅長之處等綜合考慮。

擴展資料

考生答卷由財政部注冊會計師考試委員會辦公室集中組織評閱?？荚嚦煽兘?jīng)財政部考委會認(rèn)定后發(fā)布。考生可登錄中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站查詢成績并下載打印成績單。每科考試均實行百分制，60分為成績合格分?jǐn)?shù)線。

參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試的應(yīng)考人員，專業(yè)階段考試的單科考試合格成績5年內(nèi)有效。對在連續(xù)5個年度考試中取得專業(yè)階段全部科目考試合格成績的應(yīng)考人員，財政部考委會頒發(fā)專業(yè)階段考試合格證書。

注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證由考生到參加專業(yè)階段考試最后一科考試報名地的地方考辦領(lǐng)取。

綜合階段考試科目應(yīng)在取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證書后5個年度考試中完成（現(xiàn)已取消）。對取得綜合階段考試科目考試合格成績的考生，財政部考委會頒發(fā)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證。

注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證由考生到綜合階段考試報名地的地方考辦領(lǐng)取。

參考資料來源：百度百科-注冊會計師考試

6.初級會計考試需要具備那些條件

1、考試報名條件按財政部、人事部聯(lián)合印發(fā)的《及其實施辦法》（財會[2000]11號）及有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

2、通過國家統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、統(tǒng)計、審計專業(yè)技術(shù)初、中級資格考試的人員，均可參加本級別的會計資格考試。 3、尚未獲得學(xué)歷證書的應(yīng)屆畢業(yè)生，可持能夠證明其在考試年度可畢業(yè)的有效證件（如學(xué)生證等）和學(xué)校出據(jù)的應(yīng)屆畢業(yè)證明，報名參加初級資格考試。

4、對符合《會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》中相應(yīng)級別報名條件的香港、澳門居民，可以報名參加相應(yīng)級別的會計專業(yè)技術(shù)資格考試。 5、遵紀(jì)守法，恪守職業(yè)道德，身體健康，能夠適應(yīng)考試。

考試科目： 初級資格： 經(jīng)濟法基礎(chǔ) 初級會計實務(wù)。