旅游飲食服務企業(yè)會計基本實務--概述 (一)旅游、飲食服務企業(yè)會計的概念 旅游、飲食服務企業(yè)會計是企業(yè)會計的一個分支,是企業(yè)管理的重要組成部分。
它以貨幣為計量單位,采用專門方法,收集處理經濟信息,對經濟活動進行組織、控制、調節(jié)和指導,是謀求優(yōu)化經濟效益的一種管理活動。 (二)旅游、飲食服務企業(yè)會計的核算范圍 (一)從產業(yè)結構方面看,旅游、飲食服務都屬于第三產業(yè),具體包括旅游業(yè)、飲食業(yè)和服務業(yè)。
A.旅游業(yè)是國民經濟的一個重要部門。它憑借旅游資源,以旅游設施為條件,為人們的旅游游覽服務,是一個資金周轉快,換匯成本低的行業(yè)。
旅游服務業(yè)會計科目中屬于成本費用類科目:營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用、財務費用
營業(yè)成本:本科目核算企業(yè)各項經營業(yè)務的營業(yè)成本。
飯店、賓館、旅店的營業(yè)成本,包括餐飲原材料成本、商品進價成本、車隊的營業(yè)成本等;旅行社的營業(yè)成本,包括各項代收代付費用,如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、鑒證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等;酒樓、餐館的營業(yè)成本,包括餐飲的原材料成本、商品的進價成本等;照相、洗染、修理等服務企業(yè)的營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。
營業(yè)費用:本科目核算企業(yè)經營中各營業(yè)部門發(fā)生的各種費用。
營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經營中發(fā)生的各項費用,包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、水電費、差旅費、洗滌費、物料消耗、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、營業(yè)部門人員的工資、福利費、工作餐費、服裝費和其他營業(yè)費用。
管理費用:本科目核算企業(yè)經營中發(fā)生的各項管理費用。
管理費用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經營活動而發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的、或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(指行政管理部門人員工資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、差旅費、會議費、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費、水電費、折舊費、修理費及其他行政經費等)、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業(yè)保險費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失
補償費、技術轉讓費、研究開發(fā)費、聘請注冊會計師和律師費、應從成本中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應酬費、壞帳損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用等。
財務費用:本科目核算企業(yè)為籌集經營所需資金等而發(fā)生的費用。
財務費用是指企業(yè)經營過程中發(fā)生的一般財務費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、金融機構手續(xù)費等。為購建固定資產而籌集資金所發(fā)生的費用,在固定資產尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,應計入固定資產價值內,不在本科目核算。
旅游、飲食服務企業(yè)會計的核算范圍有: (1)從產業(yè)結構方面看,旅游、飲食服務都屬于第三產業(yè),具體包括旅游業(yè)、飲食業(yè)和服務業(yè)。
A。旅游業(yè)是國民經濟的一個重要部門。
它憑借旅游資源,以旅游設施為條件,為人們的旅游游覽服務,是一個資金周轉快,換匯成本低的行業(yè)。 B。
飲食業(yè)是利用一定的設施,通過職工的烹飪技術,將主、副原材料加工為菜肴或食品,同時提供消費設施、場所和服務,滿足消費者的需要,直接為消費者服務。 C。
服務業(yè)是利用企業(yè)的場所和設施,如職工提供的服務和具有特殊技術的勞動,達到滿足消費者住宿、衛(wèi)生美容、精神文化生活及衣著等方面的需要,直接為消費者服務。 (2)從會計核算方面看,《旅游、飲食服務企業(yè)會計制度》規(guī)定,旅游、飲食服務企業(yè)包括旅行社、飯店(賓館、酒店)、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務企業(yè)。
不在《旅游、飲食服務企業(yè)會計制度》中核算的服務企業(yè)有旅游車船公司、旅游商貿公司等。
新建單位和原有單位在年度開始時,會計人員均應根據核算工作的需要設置應用帳簿,即平常所說的“建帳”。
建帳的基本程序是:
第一步:按照需用的各種帳簿的格式要求,預備各種帳頁,并將活頁的帳頁用帳夾裝訂成冊。
第二步:在帳簿的“啟用表”上,寫明單位名稱、帳簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記帳人員和會計主管人員姓名,并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員在本年度調動工作時,應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確經濟責任。
第三步:按照會計科目表的順序、名稱,在總帳帳頁上建立總帳帳戶;并根據總帳帳戶明細核算的要求,在各個所屬明細帳戶上建立二、三級……明細帳戶。原有單位在年度開始建立各級帳戶的同時,應將上年帳戶余額結轉過來。
第四步:啟用訂本式帳簿,應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼,不得跳頁、缺號;使用活頁式帳簿,應按帳戶順序編本戶頁次號碼。各帳戶編列號碼后,應填“帳戶目錄”,將帳戶名稱頁次登入目錄內,并粘貼索引紙(帳戶標簽),寫明帳戶名稱,以利檢索。
建賬:要根據規(guī)模大小、業(yè)務特點考慮。如中介、餐飲、家政、通訊、代理、技術服務、咨詢、旅游、文印等都有所不同。建賬方法是:
1、對照以下企業(yè)會計制度,選一(比照)執(zhí)行。各行業(yè)企業(yè)會計制度基本由總說明、會計科目、會計報表、附錄四部分組成。
(1)旅游、飲食服務企業(yè)會計制度 適用于所有的旅游、飲食服務企業(yè),包括旅行社、飯店、度假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發(fā)、浴池、照相、洗滌、修理、咨詢等。
(2)交通運輸企業(yè)會計制度 凡從事遠洋、沿海、內河、公路、海河運輸、倉儲、外輪代理、城市電汽車、出租汽車、輪渡、地鐵等業(yè)務的企業(yè)。
(3)金融企業(yè)會計制度 適用于設立在我國境內的銀行、信用社、信托投資公司、證券公司、租賃公司、財務公司等金融性質的企業(yè)。
(4)郵電、通訊企業(yè)會計制度 適用于中國境內所有從事郵電通訊的企業(yè)。
(5)施工企業(yè)會計制度 適用于設立在我國境內的從事建筑安裝、生產經營的施工企業(yè)。
2、按照會計制度設置一級科目;按照實際情況,根據需要設置二級科目。
另外,無論什么行業(yè)的企業(yè),都以盈利為首要目的;盈利是靠經營活動獲得的;發(fā)生任何經營活動,都會產生對應的成本(依靠知識賺錢的咨詢業(yè)、技術服務業(yè)的成本構成項目除了房租、水電暖外,就是工資——有知識人的勞動報酬。咨詢業(yè)不是有些人說得是“無本生意”)。
ok,由于主營業(yè)務成本是與主營業(yè)務收入相匹配的成本項目,看利潤表的前幾行:
主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加-經營費用=主營業(yè)務利潤。
所以必須按照會計制度設置主營業(yè)務成本。
提示:多讀些會計方面的書刊、雜志,還要勤于思考,聯(lián)系實際。
一、飲食服務行業(yè)購入的柴米油鹽等應計入“原材料”科目。
借:原材料
貸:銀行存款等
涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額的,還應當借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。
二、解釋。飲食服務行業(yè)按規(guī)模大小執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計準則》。
1、《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄和《小企業(yè)會計準則》均設置了1403號“ 原材料”科目,核算企業(yè)(小企業(yè))庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的實際成本或計劃成本。
2、“原材料”科目用于核算庫存各種材料的收發(fā)與結存情況。借方登記入庫材料的實際(或計劃)成本,貸方登記發(fā)出材料的實際(或計劃)成本,期末余額在借方,反映企業(yè)庫存材料的實際(或計劃)成本。
3、企業(yè)購入并已驗收入庫的材料,按計劃成本或實際成本,借記本科目,按實際成本,
貸記“材料采購”或“在途物資”科目,按計劃成本與實際成本的差異,借記或貸記“材料成本差異”科目。
旅游飲食服務業(yè)會計制度是1993年會計制度改革時頒布的行業(yè)會計制度,到2001年財政部頒布執(zhí)行執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時,就應該停止執(zhí)行了。
我國企業(yè)現在正在執(zhí)行的會計制度有三個(不分行業(yè)的全國統(tǒng)一執(zhí)行的):2001年開始在大中型企業(yè)執(zhí)行的《企業(yè)會計制度》、2005年開始在小企業(yè)執(zhí)行的《小企業(yè)會計制度》、2007年在上市公司執(zhí)行的《企業(yè)會計準則》,這些會計制度都是財政部制定的,并且每套會計制度都配有相應的會計科目和相關的會計處理辦法。
旅游飲食服務業(yè)以執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》為宜。

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