免抵退稅計入哪個(出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做)

1.出口企業(yè)免抵退稅額的會計分錄怎么做

一、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容

出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際支付已繳納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅；期末借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、“進(jìn)項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。

2、“已交稅金”專欄，核算出口企業(yè)當(dāng)月上繳本月的增值稅額。

3、“減免稅金”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。

4、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

5、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。

上述1-5個專欄應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算。

6、“銷項稅額”專欄，記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

7、“出口退稅”專欄，記錄出口企業(yè)出口的貨物，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅所免抵的稅款以及應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物應(yīng)收的增值稅額以及免抵稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物因計算錯誤多提的增值稅額以及免抵稅額，用紅字登記。

8、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。對按稅法規(guī)定不予免征和抵扣的部分，應(yīng)在作出口成本增加的同時，作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

9、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。

上述6-9個專欄，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的貸方核算。

2.出口貨物免抵退稅的賬務(wù)處理

1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當(dāng)期留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=20-(18-0)=2 2、免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率=2.5 3、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額=2.5-0=2.5 4、會計分錄 （1） 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 2 (2) 借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2.5 貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2.5。

3.增值稅免抵退稅賬務(wù)如何處理

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內(nèi)容來自用戶：閆艷紅

免抵退稅的賬務(wù)處理目前，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當(dāng)期留抵稅額；二是，免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率；

三是，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。會計上，實行“免、抵、退”政策的賬務(wù)處理也相應(yīng)有三種處理辦法。一是，應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額）。

此時，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

二是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會計分錄；當(dāng)留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。

此時，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（出口退稅）

三是，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進(jìn)項稅額，不做會計分錄；當(dāng)留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額1.當(dāng)期期末留抵稅額按照老師的分錄，應(yīng)交稅金

4.出口免抵退的會計處理是什么

退”稅辦法有三步處理公式：

一、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額）-當(dāng)期留抵稅額。

二、免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率。

三、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的 自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部件等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%及以上的，在一個季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

計算方法：計稅依據(jù) “免、抵、退”稅辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算“免、抵、退”稅額。

5.生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免抵退稅的如何做賬務(wù)處理

根據(jù)會計制度規(guī)定，免抵額必須要做會計分錄。現(xiàn)將生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理簡單整理如下：

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等），貸：主營業(yè)務(wù)收入；

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）；

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）

(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅。

例：某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2014年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)國內(nèi)采購原材料，取得專用發(fā)票，注明價款為200萬元，稅額為34萬元。貨已驗收入庫。

(2)內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元，出口貨物折合人民幣為300萬元，且單證信息齊全。

此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為15%.

從以上給出的信息，我們可作如下計算步驟：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300*(17%-15%)=6（萬元）

(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100*17%-(200*17%-6)=-11（萬元）

(3)出口退稅免抵退稅額=300*15%=45（萬元）

(4)因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬元，小于免抵退稅額45萬元，國家默認(rèn)這11萬元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品所購進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項稅還沒有抵完內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額，可以申請退稅11萬元。

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34（萬元）

會計處理如下：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額，計入成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）6

應(yīng)退稅額部分：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅11

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11

免抵稅額部分：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）34

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）34

6.免抵退稅賬務(wù)處理

1、購買材料

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）

貸：應(yīng)付賬款

2、銷售到境外，

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、在次月做免稅申報，如果有退稅差的話

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出）

4、單據(jù)收齊后在申報期做退稅申報

一般不做賬務(wù)處理

5、收到稅務(wù)批復(fù)

借：其他應(yīng)收款-出口退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（出口退稅大于留抵額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-出口退稅

6、收到退稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-出口退稅

希望能幫助到您！

7.免抵退稅額的會計分錄如何做

免抵退賬務(wù)處理如下：1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項稅額均可抵扣。3、出口貨物退稅的賬務(wù)處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

4、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校免抵退稅額的會計分錄如何做。

8.出口免、抵、退如何計算

“免、抵、退”稅辦法是一種政策性強(qiáng)、操作復(fù)雜的出口退（免）稅管理方法。

為加強(qiáng)小型出口企業(yè)和新發(fā)企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的退稅辦法作了特殊規(guī)定：自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；對未抵頂完的稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，12個月后仍抵扣不完的，從第13個月開始再按免抵退稅計算公式計算辦理退稅。 三、“免、抵、退”稅的計算舉例 以下舉三種不同情況的例子幫助理解“免、抵、退”稅的計算公式。

（一）沒有使用免稅購進(jìn)料件且征退稅率一致，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額的計算舉例。 [例一] 假設(shè)當(dāng)期全部進(jìn)項稅額100萬元，生產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售，內(nèi)銷500萬元，出口銷售額折算成人民幣500萬元，沒有期初、期末庫存原材料，出口貨物的征、退稅稅率均為17%。

(1) 計算期末留抵稅額 由于出口貨物的征、退稅稅率一致，所以當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=0 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=500*17%-(100-0)=85-100=-15萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=15萬元 （2） 計算免抵退稅額 由于沒有使用免稅購進(jìn)料件，所以，免抵退稅額抵減額=0 免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=500*17%-0=85萬元 （3）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為15<85，即：當(dāng)期期末留抵稅額85，即：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額， 所以，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=85萬元，當(dāng)期免抵稅額=0。

（三）使用免稅購進(jìn)料件且征、退稅率不一致的綜合計算舉例。 [例三]假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，征稅率17%，退稅率13%，當(dāng)期全部進(jìn)項稅額300萬元，“進(jìn)料加工”免稅進(jìn)口料件到岸價200萬美元，內(nèi)銷1,000萬元，出口300萬美元，假設(shè)外匯牌價1美元=8.3元。

（1）計算期末留抵稅額 由于使用了免稅購進(jìn)料件，因此，在計算當(dāng)期期末留抵稅額時，要先計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。 ①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）= 200*8.3*(17%-13%)=66.4萬元 ② 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=300*8.3*(17%-13%)-66.4=33.2萬元 ③當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=1000*17%-(300-33.2)=-96.8萬元 當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值=96.8萬元 （2）計算免抵退稅額 ①免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格*出口貨物退稅率=200*8.3*13%=215.8萬元 ②當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=300*8.3*13%-215.8=107.9萬元 （3）計算應(yīng)退稅額、免抵稅額 因為96.8<107.9，即：當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額， 所以當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=96.8萬元 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=107.9-96.8=11.1萬元。