合伙人退款怎么計(jì)(發(fā)生退款,會(huì)計(jì)分錄應(yīng)記錄什么科目)
1.發(fā)生退款,會(huì)計(jì)分錄應(yīng)記錄什么科目
一、收到款項(xiàng)
借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（紅字）
貸：應(yīng)收賬款（紅字）
二、發(fā)票作廢
借：應(yīng)收賬款（紅字）
貸：營(yíng)業(yè)收入（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額（紅字）
三、商品退回結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本
借：營(yíng)業(yè)成本（紅字）
貸：庫(kù)存商品（紅字）
四、退貨的會(huì)計(jì)處理分四種情況處理：
1、銷售退貨可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，這時(shí)處理比較簡(jiǎn)單，只要將已計(jì)入“發(fā)出商品”等賬戶的商品成本轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品”賬戶。
2、如企業(yè)確認(rèn)收入后，又發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。
3、如該項(xiàng)銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整。
4、企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅”賬戶的“銷項(xiàng)稅額”專欄。
5、尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。
擴(kuò)展資料：
一、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“保費(fèi)收入”等，科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。
代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)做相反分錄。
二、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。
1、收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)人已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。
2、接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借“原材料”“庫(kù)存商品”“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按已計(jì)提的壞賬借“壞賬準(zhǔn)備”。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。
3、將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資的，應(yīng)按相應(yīng)股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”。
4、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)當(dāng)修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值。
參考資料來(lái)源：搜狗百科-應(yīng)收賬款
