案例題(請(qǐng)教高手一個(gè)會(huì)計(jì)案例題)

1.請(qǐng)教高手一個(gè)會(huì)計(jì)案例題

該企業(yè)原來(lái)采用的存貨計(jì)價(jià)方法是實(shí)地盤(pán)存制，應(yīng)先將存貨計(jì)價(jià)方法改為永續(xù)盤(pán)存制。

存貨內(nèi)部控制制度 控制目標(biāo) 1、所記錄的購(gòu)貨均已收到或接受，并符合公司的最大利益； 2、已發(fā)生的購(gòu)貨均已及時(shí)、正確記錄； 3、已發(fā)生的購(gòu)貨分類(lèi)準(zhǔn)確、估價(jià)正確； 4、已發(fā)生的發(fā)貨均已及時(shí)、正確記錄； 5、已發(fā)生的發(fā)貨分類(lèi)準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)正確； 6、保證公司會(huì)計(jì)期末存貨價(jià)值適當(dāng)并恰當(dāng)?shù)嘏丁?控制流程 1、請(qǐng)購(gòu)、審批：公司材供部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用原輔材料、備品備件等的購(gòu)置；辦公室負(fù)責(zé)各使用部門(mén)辦公用品的購(gòu)置，當(dāng)月報(bào)下月使用計(jì)劃交財(cái)務(wù)部作資金預(yù)算。

本著既保證營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)的需要又不積壓過(guò)多資金的原則，材供部與各事業(yè)部商議后，依據(jù)生產(chǎn)部按營(yíng)銷(xiāo)部銷(xiāo)售計(jì)劃制定的生產(chǎn)計(jì)劃編制材料批量請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃書(shū)，對(duì)預(yù)算內(nèi)采購(gòu)，材供部將請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃書(shū)報(bào)財(cái)務(wù)部作本月資金預(yù)算，上述預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織采購(gòu)。材供部可以根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)、市場(chǎng)等情況安排預(yù)算外采購(gòu)，但應(yīng)編制申購(gòu)計(jì)劃書(shū)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，簽署意見(jiàn)，并報(bào)總經(jīng)理審批后，根據(jù)公司資金情況組織采購(gòu)。

2、訂貨、入庫(kù)、儲(chǔ)存：材供部采購(gòu)員根據(jù)批準(zhǔn)后的申購(gòu)計(jì)劃書(shū)，與各材料供應(yīng)商議價(jià)后，簽訂購(gòu)貨合同。材供部收到材料到貨通知后，通知技術(shù)品管部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，同時(shí)通知倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)填寫(xiě)“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”（一式三聯(lián)），經(jīng)技術(shù)品管部驗(yàn)證質(zhì)量、倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)證數(shù)量后在“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”上簽字，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、材供部一聯(lián)；生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品完工后，辦理入庫(kù)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)填制“產(chǎn)品入庫(kù)驗(yàn)收單”（ 一式三聯(lián)），經(jīng)技術(shù)品管部驗(yàn)證質(zhì)量、倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)證數(shù)量后在“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”上簽字，倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、生產(chǎn)部一聯(lián)。

倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨儲(chǔ)存、保管應(yīng)當(dāng)遵循《倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)定》。 3、領(lǐng)發(fā)料、產(chǎn)品出庫(kù)：生產(chǎn)車(chē)間根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)下達(dá)的生產(chǎn)通知單填制“領(lǐng)料申請(qǐng)單”交公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核營(yíng)銷(xiāo)單元的內(nèi)部資金結(jié)算情況后，辦理內(nèi)部領(lǐng)料開(kāi)票，領(lǐng)料后經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字，領(lǐng)料單由倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，同時(shí)遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、生產(chǎn)部一聯(lián)。

產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí)，由銷(xiāo)售部填制“發(fā)貨通知單”，通知倉(cāng)庫(kù)安排發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)填制“產(chǎn)成品出庫(kù)單” （ 一式三聯(lián)）， 倉(cāng)庫(kù)留存一聯(lián)，同時(shí)遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、銷(xiāo)售部一聯(lián)。 4、盤(pán)點(diǎn)：公司應(yīng)當(dāng)建立定期或不定期存貨盤(pán)點(diǎn)制度，至少于會(huì)計(jì)報(bào)表決算日應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。

存貨的盤(pán)點(diǎn)須同時(shí)由生產(chǎn)車(chē)間、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)派人參加，決算會(huì)計(jì)報(bào)表須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師也到盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。盤(pán)點(diǎn)前，公司負(fù)責(zé)人應(yīng)制定詳盡的盤(pán)點(diǎn)指令（如人員安排、盤(pán)點(diǎn)原則、注意事項(xiàng)等），倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)將庫(kù)存存貨整理擺放整齊，貼上標(biāo)簽；盤(pán)點(diǎn)表由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定并編號(hào)，盤(pán)點(diǎn)時(shí)由財(cái)務(wù)部專(zhuān)人負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)表的發(fā)放和收集匯總，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中保管員不得記錄盤(pán)點(diǎn)表。

實(shí)物盤(pán)點(diǎn)與帳面記錄有差異的應(yīng)當(dāng)查明原因，屬正常損耗范圍的報(bào)分管總經(jīng)理批準(zhǔn)處理，屬非常因素的報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)處理。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注是否有存貨跌價(jià)的情況，并按照單項(xiàng)存貨比較其帳面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低，將帳面價(jià)值高于可變現(xiàn)凈值的存貨編表、匯總報(bào)總經(jīng)理，經(jīng)審批后財(cái)務(wù)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

5、款與記錄：供料部將“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”、發(fā)票以及有關(guān)單 據(jù)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，及時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的單據(jù)，核對(duì)一致后及時(shí)、準(zhǔn)確登記和記錄，并根據(jù)訂貨合同規(guī)定做好付款所需資金的預(yù)算；財(cái)務(wù)部根據(jù)貨幣資金的控制程序，支付購(gòu)貨款。

倉(cāng)庫(kù)按存貨品名建立數(shù)量明細(xì)帳，由保管員負(fù)責(zé)記錄存貨的收、發(fā)、存情況，并在每月末編制存貨收發(fā)存匯總表和庫(kù)存明細(xì)表。財(cái)務(wù)部門(mén)按存貨品名建立金額、數(shù)量明細(xì)帳，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)記錄存貨的收、發(fā)、存情況。

月末，財(cái)務(wù)帳與倉(cāng)庫(kù)帳進(jìn)行核對(duì)，如有差異因應(yīng)查明原因。 控制點(diǎn)及控制措施 1、授權(quán)：存貨的申請(qǐng)、價(jià)格的確定及款項(xiàng)的支付，均需得到總經(jīng)理的批準(zhǔn)； 2、崗位分離：采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、記錄人員崗位分離，以相互牽制、監(jiān)督，保證財(cái)產(chǎn)安全。

3、盤(pán)點(diǎn)：盤(pán)點(diǎn)是對(duì)存貨的真實(shí)性有效的，保證會(huì)計(jì)記錄帳實(shí)、帳帳相符。

2.【急】會(huì)計(jì)案例題

①根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄（分錄以萬(wàn)元為單位，并保留兩位小數(shù)）。

注：本題題干給的材料是2003年和2004年的，此時(shí)尚未實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但資產(chǎn)負(fù)債表卻給的是2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表，題目本身就是相互予盾。為了前后銜接，業(yè)務(wù)按新準(zhǔn)則處理，不再按2003年的會(huì)計(jì)制度處理。

1）購(gòu)入原材料一批，價(jià)款34.5萬(wàn)元，以銀行存款支付。借：原材料 34.5 應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5.87 貸：銀行存款 40.37 2）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票一張。

.借：應(yīng)收票據(jù) 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 17 3）收回某單位前欠貨款45.8萬(wàn)元，已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款 45.8 貸：應(yīng)收賬款---XX 45.8 4）分配職工工資7.8萬(wàn)，其中管理人員工資3.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資4.6萬(wàn)元。

.借：管理費(fèi)用---工資 3.2 銷(xiāo)售費(fèi)用----工資 4.6 貸：應(yīng)付職工薪酬 ---工資 7.8 5）購(gòu)入一輛運(yùn)輸汽車(chē)，價(jià)值5.6萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn) 5.6 貸：應(yīng)付賬款---XX 5.6 6）銷(xiāo)售原材料一批，價(jià)值24萬(wàn)元，材料款已收到存入銀行。

該批材料成本18.6萬(wàn)元。 銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款 28.08 貸：其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 4.08 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出 18.6 貸：原材料 18.6 7）已銀行存款支付廣告費(fèi)3.7萬(wàn)元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用---廣告宣傳費(fèi) 3.7 貸：銀行存款 3.7 8）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.64萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 6.4 貸：壞賬準(zhǔn)備 6.4 9）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，管理部門(mén)用6.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)用10.5萬(wàn)元。 借：管理費(fèi)用 6.3 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10.5 貸：累計(jì)折舊 16.8 10）提取現(xiàn)金7.8萬(wàn)元備發(fā)工資，實(shí)際發(fā)放7.5萬(wàn)元，出差人員及病假人員的工資暫未支付。

借：現(xiàn)金 7.8 貸：銀行存款 7.8 發(fā)工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬 7.8 貸：現(xiàn)金 7.5 貸：其他應(yīng)付款—— 出差人員及病假人員的工資 0.3 11）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)值286萬(wàn)元，增值稅48.62萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款未收到。借：應(yīng)收賬款 334.62 貸：主營(yíng)業(yè)收入 286 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 48.62 12）企業(yè)沒(méi)收某單位包裝物押金5.6萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

借：其他應(yīng)付款 5.6 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5.6 13）企業(yè)運(yùn)輸汽車(chē)違反交規(guī)，交納罰款0.3萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出 0.3 貸：銀行存款 .03 14）計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息4.8萬(wàn)元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.8 貸：應(yīng)付利息 4.8 （按分次付息處理，題目沒(méi)明示） 15）計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅0.5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加0.1萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 0.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.116）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本230萬(wàn)元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 230 貸：庫(kù)存商品 23017）將損益類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn) 283.24 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 230 其他業(yè)務(wù)成本 18.6 銷(xiāo)售費(fèi)用 18.8 管理費(fèi)用 9.5 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.8 營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.6 營(yíng)業(yè)外支出 0.3 資產(chǎn)減值損失 0.64 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 386 營(yíng)業(yè)務(wù)外收入 5.6 其他業(yè)務(wù)收入 24 貸：本年利潤(rùn) 415.6 18）按照凈利潤(rùn)的25%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。

本年利潤(rùn)=415.6-2836.24=132.76萬(wàn)元。應(yīng)交所得稅=132.36*25%=33.09萬(wàn)元 借：所得稅費(fèi)用 33.09 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅 33.09 結(jié)轉(zhuǎn)損益：結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候： 借：本年利潤(rùn)——所得稅費(fèi)用 33.09 貸：所得稅費(fèi)用 33.09 19）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

借：本年利潤(rùn) 99.27 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 99.27 20）按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，將凈利潤(rùn)的30%分配給投資者。借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 9.93 貸： 盈余公積—法定盈余公積 9.93 借：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利 29.78 貸：應(yīng)付股利 29.78 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 37.71 貸：利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利 29.78 貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 9.93 至此，企業(yè)未分配利潤(rùn)為 59.56萬(wàn)元。

②登記“T”形賬戶(hù)。 ③編制2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。

④編制2004年度的利潤(rùn)表。 注：本題有個(gè)缺陷：庫(kù)存商品期初數(shù)為136.98萬(wàn)元，題目資料未增加數(shù)，但發(fā)出數(shù)為230萬(wàn)元，使得庫(kù)存商品出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

另，其他應(yīng)付款，期初數(shù)1.5萬(wàn)元，但資料12卻說(shuō)，沒(méi)收包裝物押金計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，此包裝物押金原來(lái)應(yīng)記入其他應(yīng)付款，可是期初余額卻未包括此數(shù)。總之，此題矛盾之處頗多。

3.《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》案例分析

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內(nèi)容來(lái)自用戶(hù)：吳榮剛

案例一

戴爾鑄機(jī)廠是一家市屬?lài)?guó)有企業(yè)，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生路丹在該廠進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)。

有一天，路丹在翻閱以往會(huì)計(jì)憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠一張記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料--生鐵 198 600

貸： 應(yīng)收賬款—長(zhǎng)城汽車(chē)有限公司 198 600

但是，購(gòu)進(jìn)生鐵沒(méi)有發(fā)票，也沒(méi)有收料單，只是在記賬憑證下面附了一張由

該廠開(kāi)具給長(zhǎng)城汽車(chē)有限公司的收款收據(jù)，而長(zhǎng)城汽車(chē)有限公司并不對(duì)外經(jīng)銷(xiāo)生

鐵。后來(lái)，路丹從一位老會(huì)計(jì)那里了解到真實(shí)情況。原來(lái)是該廠以購(gòu)生鐵為名，

行購(gòu)車(chē)抵債之實(shí)。長(zhǎng)城汽車(chē)有限公司以一臺(tái)自產(chǎn)長(zhǎng)城牌小轎車(chē)抵償了欠該廠的貨

款?？吹铰返ひ荒樀囊苫?，老會(huì)計(jì)并不以為然，認(rèn)為這在企業(yè)都是正常的，沒(méi)什

么大不了的，并勸路丹多學(xué)點(diǎn)實(shí)際的東西。

請(qǐng)問(wèn)：

1.戴爾鑄機(jī)廠的會(huì)計(jì)處理，違背了哪些會(huì)計(jì)核算原則？

2.戴爾鑄機(jī)廠應(yīng)怎樣糾正發(fā)生的差錯(cuò)？

3.誰(shuí)應(yīng)對(duì)戴爾鑄機(jī)廠會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)？

4.對(duì)路丹遇到的事情，應(yīng)怎樣評(píng)價(jià)？

案例一

1.戴爾鑄機(jī)廠的會(huì)計(jì)處理，違背了哪些會(huì)計(jì)核算原則？

答：該廠在會(huì)計(jì)憑證后面附上開(kāi)給長(zhǎng)城汽車(chē)公司的收款收據(jù)作為記賬憑證，顯然不符合會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理原則，戴爾公司的會(huì)計(jì)處理違背了以下會(huì)計(jì)核算原則：

(1)客觀性原則：

客觀金，宋經(jīng)理讓財(cái)務(wù)部劉部長(zhǎng)落實(shí)資金。劉部長(zhǎng)向宋經(jīng)理匯報(bào)了資金匯集情況，并一下，其價(jià)格是否合算，財(cái)務(wù)經(jīng)理講：該商品的價(jià)格可以接受。這樣，孫經(jīng)理決（2）現(xiàn)金折扣出是由于

4.新手會(huì)計(jì)求做賬實(shí)例

做會(huì)計(jì)，一定要先把單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了解清楚，便于設(shè)置適用的科目。

會(huì)計(jì)做賬的一般步驟：

1 做賬需要按照你的實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)置需要的會(huì)計(jì)科目；

2 根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)（收付款的票據(jù)）編制記賬憑證；

3 根據(jù)記賬憑證的科目、借貸方向、金額登記明細(xì)賬，計(jì)算各個(gè)明細(xì)科目的發(fā)生額、余額；

4 根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)，編制費(fèi)用分?jǐn)?，稅金?jì)提，工資計(jì)提等等轉(zhuǎn)賬憑證；

（歸集成本費(fèi)用、計(jì)算生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售成本等）

5 登記明細(xì)賬，計(jì)算各個(gè)科目的發(fā)生額、余額；

結(jié)轉(zhuǎn)損益科目，計(jì)算盈虧。

6 把全部的記賬憑證按科目匯總，編制科目匯總表；

7 根據(jù)科目匯總表 登記總賬，計(jì)算總賬各個(gè)科目的發(fā)生額、余額；

8 總賬與明細(xì)賬核對(duì)一致；

9 按照總賬數(shù)據(jù)和明細(xì)賬數(shù)據(jù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)申報(bào)表、申報(bào)、繳稅。

具體的環(huán)節(jié)有問(wèn)題，可以在百度搜搜問(wèn)答，也許可以找到答案。

如要單獨(dú)做好帳，需要具有比較全面的實(shí)際操作，賬務(wù)數(shù)據(jù)的處理；

還要熟悉涉及的稅種，計(jì)算稅金的法規(guī)規(guī)定，各項(xiàng)稅金的申報(bào)方式，交納方式。

會(huì)計(jì)常用的等式關(guān)系

1、資產(chǎn)類(lèi)：

資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

因此：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

2、資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末余額

1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

（費(fèi)用類(lèi)與資產(chǎn)類(lèi)相同）

2）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額-本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額

（所有者權(quán)益、收入與負(fù)債類(lèi)相同）

3、借貸記賬法試算平衡公式：

全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

全部賬戶(hù)借方期初余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)

4、資產(chǎn)負(fù)債表期末余額取得計(jì)算公式：

（此借方、貸方是指其所屬明細(xì)賬借貸方）

1）貨幣資金期末余額：

貨幣資金期末余額=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

（即：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金借方余額合計(jì)）

2）累計(jì)折舊=買(mǎi)入價(jià)-殘值 （殘值=固定資產(chǎn)原值*5%）

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊

3）資產(chǎn)類(lèi)（余額在借方）

應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收借方+預(yù)收借方

預(yù)付賬款期末余額=預(yù)付借方+應(yīng)付借方

4）負(fù)債類(lèi)（余額在貸方）

應(yīng)付賬款期末余額=應(yīng)付貸方+預(yù)付貸方

預(yù)收賬款期末余額=預(yù)收貸方+應(yīng)收貸方

5、利潤(rùn)計(jì)算公式：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利-期間費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

期間費(fèi)用=營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用即：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)成本-主營(yíng)稅金及附加-管理費(fèi)用

-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-其他業(yè)務(wù)支出

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅

5.會(huì)計(jì)分錄的例題目

1.借固定資產(chǎn)200000

貸銀行存款200000

2.借原材料800000

貸銀行存款800000

3.借銀行存款180000

貸實(shí)收資本180000

4.借應(yīng)收賬款60000

貸銀行存款60000

5.借銀行存款300000

貸短期借款300000

6.借盈余公積500000

貸應(yīng)付股利500000

7.借管理費(fèi)用4000

貸庫(kù)存現(xiàn)金4000

8.借庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸銀行存款2000

9.借生產(chǎn)成本60000

貸原材料60000

10.借生產(chǎn)成本8000

制造費(fèi)用2000

貸應(yīng)付職工薪酬-工資10000

11.借應(yīng)付職工薪酬-工資10000

貸庫(kù)存現(xiàn)金10000

12.借應(yīng)收賬款120000

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本86000

貸庫(kù)存商品86000

13.借所得稅費(fèi)用9900

貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅9900

14.借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

貸本年利潤(rùn)120000

借本年利潤(rùn)99900

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本86000

管理費(fèi)用4000

所得稅費(fèi)用9900

15.借利潤(rùn)分配2010

貸盈余公積2010

6.會(huì)計(jì)分錄30題

建議以后提問(wèn)時(shí)將問(wèn)題分開(kāi)提問(wèn)！這樣你能夠及時(shí)地得到更多的優(yōu)質(zhì)答案！祝好~~ 31.借：銀行存款 300000 貸：實(shí)收資本 300000 32.借：應(yīng)付職工薪酬 109308 財(cái)務(wù)費(fèi)用 58 貸：銀行存款 109366 注：該題應(yīng)該根據(jù)工資表做分錄，因?yàn)闋可娴狡髽I(yè)代扣的養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)稅等分錄 33.借：應(yīng)付職工薪酬 40600 管理費(fèi)用—養(yǎng)老保險(xiǎn) -40600 借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老保險(xiǎn) 40600 貸：銀行存款 40600 34.借：應(yīng)付職工薪酬27840 管理費(fèi)用—住房公積金-27840 借：管理費(fèi)用—住房公積金 27840 貸：銀行存款 27840 35. 借；應(yīng)付賬款—易陽(yáng)電子 257777.78 貸 ： 銀行存款 255200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2577.78 36.借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 37.借：應(yīng)付賬款—東莞新星 90000 貸：應(yīng)付票據(jù) 90000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21 貸：銀行存款 21 38.借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 39.借：在建工程 100000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 117000 40.借：在建工程 2790 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 210 貸：銀行存款 3000 41.借：應(yīng)收票據(jù) 76500 貸：應(yīng)收賬款—五洋商貿(mào)76500 42.借：銀行存款 50000 貸：預(yù)付賬款—泰佳公司 50000 43.借：短期借款 200000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 應(yīng)付利息 2000 貸：銀行存款 203000 44.借：銷(xiāo)售費(fèi)用—展費(fèi) 8900 貸：銀行存款 8000 現(xiàn)金 900 45. 處理固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)清理 2064 累計(jì)折舊 2736 貸：固定資產(chǎn) 4800 收到現(xiàn)金2080元： 借：現(xiàn)金 2080 貸：固定資產(chǎn)清理 2080 計(jì)提稅金： 借：固定資產(chǎn)清理 40 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額40 交納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額40 貸：現(xiàn)金（或銀行存款） 40 結(jié)轉(zhuǎn)損益： 借：營(yíng)業(yè)外支出 24 貸：固定資產(chǎn)清理 24 46.借：銀行存款 378 財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入 -378 注：該分錄財(cái)務(wù)費(fèi)用為借方紅數(shù) 47.借：銀行存款 243600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2460.6 貸：應(yīng)收賬款 246060.6 48.借：在途物資 69000應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 11730貸：其他貨幣資金—銀行匯票 80730 49.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)收賬款 50. 借 營(yíng)業(yè)外支出 10000 貸 銀行存款 10000 51.借：銀行存款9270 貸：應(yīng)付票據(jù) 9720 52借：管理費(fèi)用 1200 貸：現(xiàn)金 1200 53.借：現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 54借：銀行存款 186732 貸：應(yīng)收賬款—寶華公司 186732 55.借：在建工程 800 貸：銀行存款 800 56.借：在建工程 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：在建工程 100000 57.借：原材料—B材料 136000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 23120 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）40800 應(yīng)付賬款 118320 58.借：銀行存款 162400 貸：應(yīng)收賬款—天山公司 162400 59.借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5580 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 420 貸：銀行存款 6000 60借：管理費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)用 1358 貸：現(xiàn)金 1358。

7.會(huì)計(jì)處理案例分析有哪些

例：丙公司在武漢、深圳兩地?fù)碛袃杉曳止?，這兩家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。

由于武漢、深圳兩家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以能將這兩家分公司確定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2006年12月，企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)了資產(chǎn)減值跡象，需要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。

假設(shè)2006年12月31日，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為270萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)偅晃錆h、深圳兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為250萬(wàn)元、350萬(wàn)元。該公司計(jì)算得出武漢、深圳分公司資產(chǎn)組的可收回金額分別為300。

50萬(wàn)元和400。 50萬(wàn)元。

武漢分公司資產(chǎn)組包括生產(chǎn)設(shè)備、辦公樓、宿舍、鍋爐房外，還包括一批負(fù)債，資產(chǎn)的賬面價(jià)值分別為59萬(wàn)元、78萬(wàn)元、95萬(wàn)元、18萬(wàn)元，共計(jì)250萬(wàn)元，其中包含負(fù)債的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。 要求：對(duì)丙公司的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并根據(jù)發(fā)生減值的金額分別作出丙公司及武漢分公司減值的會(huì)計(jì)分錄。

解：會(huì)計(jì)處理的步驟如下： 1。將總部資產(chǎn)分配到各資產(chǎn)組： 總部資產(chǎn)分配給武漢資產(chǎn)組的數(shù)額=270*250/(250 +350)=112。

50（萬(wàn)元），總部資產(chǎn)分配給深圳資產(chǎn)組的數(shù)額 =270*350/(250+350)=157。 50（萬(wàn)元） 2。

進(jìn)行減值測(cè)試： （1）分配后武漢資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=250+112。50=362。

50（萬(wàn)元） 可收回金額=300。50（萬(wàn)元），發(fā)生資產(chǎn)減值金額=362。

50 -300。50=62（萬(wàn)元） （2）分配后深圳資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=350+157。

50=507。50（萬(wàn)元） 可收回金額=400。

50（萬(wàn)元），發(fā)生資產(chǎn)減值金額=507。50 -400。

50=107（萬(wàn)元） 3。將各資產(chǎn)組的減值額在總資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配： （1）武漢資產(chǎn)組減值額分配給總部的資產(chǎn)數(shù)額=62*112。

50/(112。50+250)≈19。

24（萬(wàn)元），武漢資產(chǎn)組減值額分配給自身的數(shù)額=62-19。24=42。

76（萬(wàn)元） （2）深圳資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=107*157。50/(157。

50+350)≈33。21（萬(wàn)元），深圳資產(chǎn)組減值額分配給自身的數(shù)額=107-33。

21=73。79（萬(wàn)元） 4。

進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1,690,000。00 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——總部資產(chǎn) 524,500。

00(192,400+332,100) ——武漢分公司 427,600。 00 ——深圳分公司 737,900。

00 對(duì)于武漢分公司資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失，需要在其各項(xiàng)固定資產(chǎn)中進(jìn)行分?jǐn)偺幚怼Ａ惺痉謹(jǐn)偙砣绫?所示。

假設(shè)武漢分公司的固定資產(chǎn)組合中各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額均未超過(guò)分?jǐn)倻p值損失后的賬面價(jià)值，則根據(jù)分?jǐn)偨Y(jié)果應(yīng)再作如下的會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——武漢分公司427,600。 00 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——生產(chǎn)設(shè)備100,913。

60 ——辦公樓133,411。20 ——宿舍 162,488。

00 ——鍋爐房30,787。 20。

8.舉出會(huì)計(jì)有關(guān)分錄的例子,希望能多些哦

。

某企業(yè)賒購(gòu)材料1500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù). 2。某企業(yè)賒銷(xiāo)給某工廠30000元的產(chǎn)品 3。

某企業(yè)收到某工廠歸還的15000元貨款 編制會(huì)計(jì)分錄 1。借：原材料 15000 貸：應(yīng)付帳款 15000 2。

借：應(yīng)收帳款 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 3。借：庫(kù)存現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000 書(shū)本給出答案： 1。

借：原材料 15000 貸：銀行存款 15000 2。借：應(yīng)收帳款 30000 貸：實(shí)收資本 30000 3。

借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收帳款 15000。