專利補貼計入什么(收政府專利補貼如何入帳?)

1.收政府專利補貼如何入帳?

一、新所得稅法中，第七條明確規(guī)定：

收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

二、所得稅法實施條例第二十六條針對上述條款進行了解釋：

企業(yè)所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

三、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知 財稅[1995]81號第一條規(guī)定：

企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

四、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得政府補助有關(guān)所得稅處理問題的批復(fù) 國稅函〔2007〕408號規(guī)定：

外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所（以下稱企業(yè)）以各種方式從政府無償取得貨幣資產(chǎn)或非貨幣資產(chǎn)（以下稱政府補助），應(yīng)分別以下情況進行稅務(wù)處理：

（一）按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定，企業(yè)取得的政府補助免予征收企業(yè)所得稅的，企業(yè)對取得的該項政府補助按接受投資處理，即接受的政府補助資產(chǎn)按有關(guān)接受投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定計價并可以計算折舊或攤銷；該項政府補助資產(chǎn)的價值不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（二）除本條第（一）項規(guī)定情形外，企業(yè)取得的政府補助符合以下條件之一的，該政府補助額不記入企業(yè)當期損益，但應(yīng)對以該政府補助所購置或形成的資產(chǎn)，按扣減該政府補助額后的價值計算成本、折舊或攤銷。

1.政府補助的資產(chǎn)為企業(yè)長期擁有的非流動資產(chǎn)；

2.企業(yè)雖以流動資產(chǎn)形式取得政府補助，但已經(jīng)或必須按政府補助條件用于非流動資產(chǎn)的購置、建造或改良投入。

（三）企業(yè)取得的政府補助不屬于本條第（一）項和第（二）項規(guī)定情形的，該政府補助額應(yīng)計入企業(yè)當期損益計算繳納企業(yè)所得稅。

五、但也有例外情況：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)再就業(yè)專項補貼收入征免企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2004〕139號）規(guī)定，納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《財政部、勞動保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知》（財社〔2002〕107號）中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出財社〔2002〕107號文件規(guī)定的范圍、項目和標準的再就業(yè)補貼收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

財社〔2002〕107號提到，再就業(yè)資金主要用于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)的社會保險補貼、小額貸款擔保基金和從事微利項目的小額擔保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補貼（以下簡稱就業(yè)服務(wù)補貼）、公益性崗位補貼、勞動力市場建設(shè)等項支出以及經(jīng)省級財政、勞動保障部門共同批準的其他支出。具備資質(zhì)條件的各類職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹機構(gòu)，可按其就業(yè)服務(wù)后實際就業(yè)人數(shù)，向當?shù)貏趧颖Ｕ喜块T申請就業(yè)服務(wù)補貼。