一般納稅人外貿企業(yè)(進出口公司的賬務流程及操作)

1.進出口公司的賬務流程及操作

出口退稅業(yè)務簡介 第一節(jié) 出口貨物退（免）稅的貨物范圍 一、出口貨物退（免）稅的必要條件： 1、出口貨物退（免）稅，特指對出口貨物的增值稅和消費稅的退還或免征； 2、出口貨物必須報關離境； 3、在財務上作出口銷售帳務處理； 4、收匯并已經(jīng)外管局核銷。

（特殊規(guī)定除外） 第二節(jié) 出口貨物退（免）稅的認定 按規(guī)定，從事對外貿易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《外貿法》和《對外貿易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應在30日內持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

一、認定所需資料： 1、《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》原件及復印件A4 2、國稅稅務登記附本原件及復印件A4 3、增值稅一般納稅人批復原件及復印件A4 4、海關進出口企業(yè)代碼證書原件及復印件A4 5、工商營業(yè)執(zhí)照附本原件及復印件A4 6、銀行基本帳戶號碼本原件及復印件A4 二、認定的內容 《出口貨物退（免）稅認定表》應按要求將有關項目認真填寫。 企業(yè)名稱。

應按出口企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件登記的企業(yè)名稱填寫。 企業(yè)所在地址、郵編、電話及傳真電話、電子信箱。

企業(yè)的海關代碼。即企業(yè)在海關注冊登記的海關代碼。

企業(yè)的納稅登記證號。15位 注冊類型：稅務登記證上注明的注冊類型。

預算級次：分為中央、市屬、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等。 行業(yè)歸屬。

共11類。（1）糧油食品；（2）土畜產(chǎn)品；（3）紡織服裝；（4）醫(yī)藥保健；（5）輕工工藝；（6）冶金礦產(chǎn)；（7）機電產(chǎn)品；（8）石油化工；（9）建筑材料；（10）體育文化；（11）其他。

隸屬關系：分為中央、市屬、區(qū)縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、其他。 經(jīng)營者類型：稅務登記證上注明的經(jīng)營方式。

如：制造、批發(fā)零售等。 企業(yè)的基本情況。

主要是工商行政管理部門予以登記的情況；企業(yè)的資金構成、開戶銀行、帳號；企業(yè)的法人、財務負責人、辦稅人員情況；對外貿易經(jīng)營者備案登記表編號、經(jīng)營方式；主管外匯管理局。 出口退稅方法的選擇和認定以及采用何種申報錄入方式，集中錄入或分散錄入。

《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化，應于變更之日起30日內持有關證明文件、原《出口貨物退（免）稅認定表》等資料。向所在地主管出口退稅業(yè)務的稅務機關辦理變更認定手續(xù)。

對外貿易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應當終止事項的，須在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，申報辦理退稅注銷認定。如需辦理注銷登記的，應在一個月內持原批準的認定表及有關證明向主管出口退稅的稅務部門提出申請，稅務部門接到申請后應對企業(yè)的出口貨物退（免）稅款進行清算，對已退（免）稅款多退少補后，及時辦理注銷出口退稅認定手續(xù)。

《出口貨物退（免）稅認定表》到北京市國稅網(wǎng)（附注3）下載中心下載由對外貿易經(jīng)營者經(jīng)辦人員按照要求自行用鋼筆如實填寫或打印，一式二份，加蓋企業(yè)公章后報送主管其退稅的稅務部門，經(jīng)主管稅務機關簽章后，一份由區(qū)縣國稅局退稅部門保管，一份退出口企業(yè)留存。 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅的申報期限 退稅申報期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報辦理出口退稅的時間要求。

1、外貿企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內，并在財務上作銷售處理后，填報出口貨物退（免）稅申請表，并提供辦理出口退稅的有關憑證，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。 2、生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關且于財務作銷后，在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應于每月15日前（逢節(jié)假日順延），持有關憑證再向主管國稅機關申報辦理免、抵退稅。

免、抵退稅申報期限為貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內所在月份的免、抵退稅申報期內。 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物未在規(guī)定期限（報關出口90日內）申報辦理免、抵、退稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發(fā)[2004]64號文件規(guī)定視同內銷貨物予以征稅。

但生產(chǎn)企業(yè)應當在次月“免抵退”稅申報期內申報免抵退稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。 3、對中標機電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設備等其他視同出口的貨物，應自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù) 4、增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿易經(jīng)營者在貨物報關出口且于財務作銷后，在次月增值稅納稅申報期內向主管國稅機關征稅部門辦理免稅申報手續(xù)。

5、申報期限的最后1日是法定休息日的，以休息日期滿的次日為期限的最后1日，在期限內有連續(xù)3日以上休息日的，按休假天數(shù)順延。 根據(jù)企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人。

2.有進出口的一般納稅人的會計流程我想知道一般納稅人的會計流程,

出口退稅登記的一般程序： 1。

有關證件的送驗及登記表的領取 企業(yè)在取得有關部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記。 2。

退稅登記的申報和受理 企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 3。

填發(fā)出口退稅登記證 稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。 4。

出口退稅登記的變更或注銷 當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。 二。

出口退稅附送材料 1。 報關單。

報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。 2。

出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

3。 進貨發(fā)票。

提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。 4。

結匯水單或收匯通知書。 5。

屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。 6。

有進料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產(chǎn)品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。 7。

產(chǎn)品征稅證明。 8。

出口收匯已核銷證明。 9。

與出口退稅有關的其他材料。 更詳細的請考慮以下鏈接：。

3.急,外貿進出口公司會計做什么我以前沒有做過外貿公司一般納稅人的

外貿進出口企業(yè)會計核算 1、外貿企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定 出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

2、外貿企出口退稅（增值稅）核算 外貿企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。 （1）購進出口貨物時 借：庫存出口商品 應交稅金—應交增值稅（進項稅金） 貸：銀行存款（應付賬款） （2）貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額 借：自營出口銷售成本（征退稅差額） 應收出口退稅 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出） （3）收到出口退稅款 借：銀行存款 貸：應收出口退稅 3、外貿企業(yè)出口退稅（消費稅）核算 外貿企業(yè)自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退稅款 借：應收出口退稅（消費稅） 貸：自營出口銷售成本 （2）收到退回的消費稅款時 借：銀行存款 貸：應收出口退稅（消費稅） 4、外貿企業(yè)代理出口貨物的會計核算 （1）收到代管商品。 財會部門根據(jù)儲運部門或業(yè)務部門開具的“代理業(yè)務”入庫單，按合同規(guī)定的出口金額扣除手續(xù)費后，作如下會計分錄： 借：委托代銷商品—客戶—商品名稱 貸：應付賬款—國內委托單位（代理商品貨款） （2）代辦出口托運。

受托方根據(jù)代理出口合約及代管商品，代辦出口單證并向運輸單位辦理托運手續(xù)時，應根據(jù)業(yè)務儲運部門開具的蓋有“代理業(yè)務”戳記的出庫單，作如下會計分錄： 借：待運和發(fā)出商品—商品名稱 貸：委托代銷商品—客戶—商品名稱 （3）代辦出口交單。 受托方在代理商品裝運出口后，在信用證規(guī)定日期內，將全套出口單證按合同規(guī)定結算方式向銀行辦理交單手續(xù)時，財會部門憑儲運部門的通知，作如下會計分錄： 借：應收外匯賬款—有證出口—客戶 貸：代購代銷收入—代理出口（銷售收入）--商品名稱 同時結轉代理出口進價 借：代購代銷收入—代理出口（銷售成本）--商品名稱 貸：待運和發(fā)出商品—商品名稱 （4）出口收匯。

銀行收妥貨款扣除銀行費用，受托方根據(jù)銀行結匯水單，作如下分錄： 借：銀行存款 應付賬款—國內委托單位（銀行費用） 貸：應收外匯賬款—有證出口—客戶 應付賬款—國內委托單位（匯兌損益） （5）代付國外費用。 對代理出口發(fā)生的國外費用（運、保、傭費用），支付時應憑有關單據(jù)及銀行購匯水單，作如下會計分錄： 借：代購代銷收入—代理出口（銷售收入）--商品名稱 貸：銀行存款 同時結轉 借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱 貸：應收賬款—國內委托單位（代付國外費用） （6）代付國內費用。

代理出口的國內各項費用，應憑有關單據(jù)作如下會計分錄： 借：應付賬款—國內委托單位（代付國內費用） 貸：銀行存款 （7）結算代理貨款。代理出口業(yè)務在收妥貨物結匯入賬、結算國內外各項費用及應收手續(xù)費后，應按代銷合同的規(guī)定向委托方結算代理貨款，并作如下會計分錄： 借：應付賬款—國內委托單位 貸：銀行存款 。

4.進出口貿易企業(yè)的會計科目一般企業(yè)有什么區(qū)別呢

會計科目： 1、提現(xiàn)、提備用金 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 2、員工借支備用 借：其他應收款—XXX員工 貸：庫存現(xiàn)金 3、員工報銷費用、公司發(fā)生的費用（如購日常用品、辦公用品、差旅費、購發(fā)票工本費等） 借：管理費用 銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金/其他應收款 4、銀行匯款手續(xù)費、賬戶管理費、支票工本費等 借：財務費用—金融機構手續(xù)費 貸：現(xiàn)金/銀行存款 5、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務費用—利息收入 6、購進商品 借：庫存商品 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款 或有運費發(fā)票的進項可以抵扣的 借：庫存商品 -----------------商品價款+運費發(fā)票扣除進項稅后余額 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） ----------商品進項稅+運費進項稅（7%） 貸：銀行存款/應付賬款 若是小規(guī)模納稅人，進項稅和運費直接進商品成本 借：庫存商品 貸：銀行存款/應付賬款 7、銷售商品 借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 若是小規(guī)模納稅人 借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費—應交增值稅 8、收回銷貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 9、支付購貨款 借：應付賬款 貸：銀行存款 10、向法人、股東借入周轉金或其他單位款項往來 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：其他應付款 借：其他應收款 貸：銀行存款 11、計提上月工資、社保 借：管理費用/銷售費用—工資 管理費用/銷售費用—社保 貸：應付職工薪酬—工資 應付職工薪酬—社保 發(fā)放上月工資 借：應付職工薪酬—工資 -----------應發(fā)工資數(shù) 貸：其他應收款—個人社保 ------由職工自己負擔的部分 應交稅費—應交個人所得稅 -------職工個稅由企業(yè)代扣代繳，需向職工收回 庫存現(xiàn)金 ------實發(fā)工資數(shù) 12、代職工支付個人社保 借：其他應收款—個人社保 貸：銀行存款 13、結轉本月未交增值稅 根據(jù)公式： 本期應交增值稅=本期銷項稅額—（本期進項稅額—進項稅轉出）—上期進項留抵 借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費—未交增值稅 若進項 > 銷項，則不用作上面的分錄 14、計提本月稅費 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費—應交城建稅 --------應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅之和的7% 應交稅費—應交教育費附加 --------應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅之和的3% 15、廣州地區(qū)一般于6月、12月計繳防洪費 借：管理費用—防洪費 貸：應交稅費—應交防洪費 ------（銷售或營業(yè)收入的0。

1%） 16、企業(yè)所得稅按季預繳、年未匯算清繳 借：所得稅費用 貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 ------應納稅所得額 X 適用稅率 17、繳交稅費 借：應交稅費—應交防洪費 應交稅費—應交企業(yè)所得稅 應交稅費—未交增值稅 ------若是小規(guī)模納稅人“應交稅費—應交增值稅” 應交稅費—應交城建稅 應交稅費—應交教育費附加 應交稅費—應交個人所得稅 貸：銀行存款 18、結轉當期收入 借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入 貸：本年利潤 結轉當期損益 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/營業(yè)外支出 管理費用/銷售費用/財務費用 營業(yè)稅金及附加/所得稅費用 19、年未結轉“本年利潤” 若為盈利 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 若為虧損 借：利潤分配—未分配利潤 貸： 本年利潤。

5.請問對于貿易公司需要設置那些會計科目

最基本的會計科目有：主營業(yè)務成本、主營業(yè)務收入、原材料、應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、銀行存款、現(xiàn)金、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、

待處理財產(chǎn)損益、預收賬款、預付賬款、庫存商品、低值易耗品、固定資產(chǎn)、應付工資、其他應交款、累計折舊、應交稅金、遞延稅金、所得稅、本年利潤、利潤 分配。

貿易公司帳務收入和成本，主要用到的科目包括主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本科目，還可能用到其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本科目。

與一般納稅人工業(yè)企業(yè)一樣設置帳簿，包括總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、原材料帳、產(chǎn)成品帳、生產(chǎn)成本帳、費用帳、應交稅金帳、固定資產(chǎn)帳、銷售帳等； 進出口生產(chǎn)企業(yè)關鍵要核算“免、抵、退”稅。

擴展資料：

（一）月末，企業(yè)應根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”科目。

采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。

企業(yè)以庫存商品進行非貨幣性資產(chǎn)交換（在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組，應按照該用于交換或抵債的庫存商品的賬面余額，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。已計提存貨跌價準備的，還應同時結轉已計提的存貨跌價準備。

（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回，一般可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去，也可以單獨計算本月銷售退回商品成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。

（三）根據(jù)建造合同準則確認合同收入時，按應確認的合同費用，借記本科目，按應確認的合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。

合同完工時，還應按相關建造合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記本科目。

參考資料來源：百度百科-主營業(yè)務成本

6.外貿企業(yè)進出口賬務處理流程

根據(jù)企業(yè)會計制度的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人核算應交增值稅，應當設置如下基本會計科目（專欄）：

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

應交稅金——未交增值稅

相關基本會計處理：

1、銷售、開具發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票）

借：應收帳款 等科目

貸：主營業(yè)務收入 等科目

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

視同銷售的，編制會計分錄時，也應當貸記“貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目

2、購進貨物等，取得增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，抵扣進項稅額

借：原材料 等科目

借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款 等科目

3、轉出依法不得抵扣的進項稅額

借：在建工程 等科目

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

4、結轉本月應交增值稅

借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金——未交增值稅

如果經(jīng)計算，當月增值稅為留抵稅額而無需交納的，則無需編制會計分錄。

5、次月交納增值稅

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款 等科目

回

7.貿易公司會計分錄怎做

出口：

借： 應收賬款--國外--XX公司

貸：主營業(yè)務收入

同時結轉成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

結匯：

借：銀行存款

貸：應收賬款--國外--XX公司

借（或貸）：匯兌損益

現(xiàn)在人民幣升值很快，應該是借方的；如果人民幣貶值，那就是貸方。

給個例題：

例：某外貿公司購進出口商品二批，一批取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）購進特準退稅的工藝品，普通發(fā)票上注明金額10.6萬元。

二批商品已經(jīng)全部辦理了出口報關手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當天市場匯價1:8.30。出口商品的退稅率為13%。試作會計分錄：

⑴購進出口商品時，

進項稅額=510000+106000÷1.06*6%=516000（元）

借：商品采購-出口商品采購 3100000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 516000

貸：銀行存款 3616000

商品驗收入庫時，

借：庫存商品-庫存出口商品 3100000

貸：商品采購-出口商品采購 3100000

收到出口貨款時，

借：銀行存款 （450000*8.30）3735000

貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入 3735000

結轉出口商品成本時，

借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 3100000

貸：庫存商品-庫存出口商品 3100000

調整出口商品成本時，

調整金額=3000000*(17%-13%)=120000（元）

借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 120000

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出） 120000

計算應收的出口退稅時，

出口退稅額=3000000*13%+100000*6%=396000

借：應收出口退稅 396000

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅） 396000

收到出口退稅款時，

借：銀行存款 396000

貸：應收出口退稅 396000

擴展資料：

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄

格式

第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

參考資料：搜狗百科——會計分錄