利群出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)(外貿(mào)企業(yè)外銷(xiāo)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理有哪些規(guī)定呢?)
1.外貿(mào)企業(yè)外銷(xiāo)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理有哪些規(guī)定呢?
外貿(mào)企業(yè)外銷(xiāo)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理的規(guī)定： 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行按企業(yè)分類(lèi)管理的通知》的規(guī)定，對(duì)A類(lèi)出口企業(yè)和B類(lèi)出口企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行簡(jiǎn)化管理手續(xù)，不必非要等到出口退稅憑證齊全后才可以申請(qǐng)免、抵、退稅。
對(duì)A類(lèi)企業(yè)實(shí)行先預(yù)退稅后核銷(xiāo)的管理方法。 A類(lèi)企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下。
可憑出口合同、銷(xiāo)售明細(xì)賬，按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)表》申報(bào)退（免）稅。經(jīng)審核無(wú)誤，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此辦理退（免）稅審核、審批手續(xù)。
待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予以逐筆復(fù)審核銷(xiāo)已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進(jìn)行清算，多退（免）稅款予以補(bǔ)繳入中央庫(kù)，少退（免）稅款予以補(bǔ)繳入中央庫(kù)，少退（免）稅款予以補(bǔ)退。
對(duì)B類(lèi)企業(yè)實(shí)行按簡(jiǎn)化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法。 B類(lèi)企業(yè)出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)后，可憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)申報(bào)退（免）稅、其他憑證（即出口退稅核銷(xiāo)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出口發(fā)票等輔助憑證）可按月附送，但須裝訂成冊(cè)備查。
主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核（包括憑證審核、電子信息對(duì)審）無(wú)誤，即可辦理退（免）稅的審批手續(xù)。
2.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的賬務(wù)處理
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)賬務(wù)處理：
沖減出口銷(xiāo)售收入，增加內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷(xiāo)收入
按照單證不齊出口銷(xiāo)售額乘以征稅稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無(wú)法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷(xiāo)售成本，須辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)手續(xù)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--外銷(xiāo)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--視同內(nèi)銷(xiāo)
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）出口收入除以（1+征收率）*征收率
借：其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅--增值稅 紅字
貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口退稅）紅字
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--外銷(xiāo) 紅字
貸 其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅----消費(fèi)稅 紅字
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--外銷(xiāo) 紅字
貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）紅字
擴(kuò)展資料
會(huì)計(jì)分錄方法：
1、層析法
層析法是指將事物的發(fā)展過(guò)程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問(wèn)題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀(guān)、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：
(1)分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。
(2)分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目等。
(3)分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。
(4)根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類(lèi)賬戶(hù)的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來(lái)判斷會(huì)計(jì)科目的方向。
(5)根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。
此種方法對(duì)于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會(huì)計(jì)分錄的編制。
2、業(yè)務(wù)鏈法
(1)所謂業(yè)務(wù)鏈法就是指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前后業(yè)務(wù)之間會(huì)計(jì)分錄之間存在的一種相連的關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制。
(2)此種方法對(duì)于連續(xù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較有效，特別是針對(duì)于容易搞錯(cuò)記賬方向效果更加明顯。
3、記賬規(guī)則法
所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄。
參考資料：搜狗百科-會(huì)計(jì)分錄
3.外貿(mào)公司外銷(xiāo)轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)怎么做,具體會(huì)計(jì)分錄怎么做
對(duì)不符退稅規(guī)定、退稅憑證不全或其他原因造成無(wú)法退稅的，應(yīng)調(diào)整出口銷(xiāo)售成本，須辦轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：
1、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷(xiāo)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——視同內(nèi)銷(xiāo)
2、貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）出口收入除以（1+征收率）*征收率
借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——增值稅
3、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷(xiāo)
4、貸 其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷(xiāo)
擴(kuò)展資料
進(jìn)口料內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄：
1、繳稅時(shí)：
借：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
管理費(fèi)用——關(guān)稅
貸：銀行存款
2、扣抵進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
貸：待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
免抵退系統(tǒng)操作，
以負(fù)數(shù)錄入繳稅內(nèi)的進(jìn)口料件的數(shù)量與金額，沖減進(jìn)口料件。
參考資料來(lái)源：百度百科?會(huì)計(jì)分錄
4.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的賬務(wù)處理
1、出口收入的美元轉(zhuǎn)換為人民幣的時(shí)候，使用的匯率是有什么要求的嗎？我們公司一律使用6.8一般按當(dāng)月1日的匯率把美元轉(zhuǎn)換為人民幣。
2、公司有一筆大概130萬(wàn)的出口收入因?yàn)檫^(guò)期了，要轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，我之前的賬務(wù)處理是：借：應(yīng)收賬款--明細(xì) 130萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130萬(wàn)先沖以上分錄：借：應(yīng)收賬款--明細(xì) 130萬(wàn)（紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 130萬(wàn)（紅字）再做轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)：借：應(yīng)收賬款--明細(xì) 1300000元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）188888.89元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1111111.12元。
5.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)具體流程
一、出口過(guò)期沒(méi)核銷(xiāo)的貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之間不需作會(huì)計(jì)分錄調(diào)整，視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)征稅金，應(yīng)作如下分錄：對(duì)上年度出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
二、根據(jù)《關(guān)于修訂出口貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅業(yè)務(wù)處理辦法的通知》規(guī)定：1、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人以一般貿(mào)易出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的貨物，企業(yè)應(yīng)按“（出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)）÷（1 法定增值稅稅率）”計(jì)算應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，并用應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額X法定增值稅稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報(bào)表附表一第3欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄藍(lán)字填列調(diào)增視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額；同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退稅辦法出口銷(xiāo)售額。 2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人以進(jìn)料加工方式出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的貨物，企業(yè)應(yīng)按“（出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)）÷（1 征收率）”計(jì)算應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，并用應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額X征收率計(jì)算出應(yīng)納稅額，在增值稅納稅申報(bào)表附表一第10欄“開(kāi)具普通發(fā)票”欄藍(lán)字填列調(diào)增視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、應(yīng)納稅額；同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退稅辦法出口銷(xiāo)售額。
無(wú)法準(zhǔn)確劃分的出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時(shí)填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷(xiāo)征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請(qǐng)單》按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)表“附表二”第17欄。
