和主要帳目處理(什么叫和會(huì)計(jì)帳目)
1.什么叫會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)帳目
會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會(huì)計(jì)核算的一個(gè)基本條件。
會(huì)計(jì)科目按其反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的不同可以分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、收入類科目、費(fèi)用類科目和利潤(rùn)類科目。
會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，又分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇咳纭皯?yīng)付賬款”、“原材料”等；明細(xì)分類科目如“應(yīng)付賬款”科目按債權(quán)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)付賬款的具體對(duì)象，“原材料”科目按材料的種類、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)科目，反映各種材料的具體構(gòu)成內(nèi)容。
賬戶是指根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種方法（工具）。因此，為了序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化，提供各種會(huì)計(jì)信息，就有必要根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)賬戶。
賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般主要包括：（1）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）；（2）日期和摘要；（3）憑證號(hào)數(shù)（說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)）；（4）增加和減少的金額及余額。
賬戶按其會(huì)計(jì)要素可以分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶等五類。
賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度可分為總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶。同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)。根據(jù)總分類科目設(shè)置的賬戶稱總分類賬戶，根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相符合。
2.會(huì)計(jì)科目有哪些,總分類賬怎么做?
會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。
企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可 以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。
對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行 設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。
順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀行款項(xiàng)4 1011 存放同業(yè)5 1012 其他貨幣資金6 1021 結(jié)算備付金7 1031 存出保證金8 1101 交易性金融資產(chǎn)9 1111 買入返售金融資產(chǎn)10 1121 應(yīng)收票據(jù)11 1122 應(yīng)收賬款12 1123 預(yù)付賬款13 1131 應(yīng)收股利14 1132 應(yīng)收利息15 1201 應(yīng)收代位追償款16 1211 應(yīng)收分保賬款17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金18 1221 其他應(yīng)收款19 1231 壞賬準(zhǔn)備20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)21 1302 拆出資金22 1303 貸款 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱23 1304 貸款損失準(zhǔn)備24 1311 代理兌付證券25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)26 1401 材料采購(gòu)27 1402 在途物資28 1403 原材料29 1404 材料成本差異30 1405 庫(kù)存商品31 1406 發(fā)出商品32 1407 商品進(jìn)銷差價(jià)33 1408 委托加工物資34 1411 周轉(zhuǎn)材料35 1421 消耗性生物資產(chǎn)36 1431 貴金屬37 1441 抵債資產(chǎn)38 1451 損余物資39 1461 融資租賃資產(chǎn)40 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備41 1501 持有至到期投資42 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備43 1503 可供出售金融資產(chǎn)44 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資45 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備46 1521 投資性房地產(chǎn)47 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款48 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益49 1541 存出資本保證金50 1601 固定資產(chǎn)51 1602 累計(jì)折舊52 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53 1604 在建工程54 1605 工程物資55 1606 固定資產(chǎn)清理56 1611 未擔(dān)保余值57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊59 1623 公益性生物資產(chǎn)60 1631 油氣資產(chǎn)61 1632 累計(jì)折耗62 1701 無(wú)形資產(chǎn)63 1702 累計(jì)攤銷64 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65 1711 商譽(yù)66 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用67 1811 遞延所得稅資產(chǎn)68 1821 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)69 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類70 2001 短期借款71 2002 存入保證金72 2003 拆入資金73 2004 向中央銀行借款74 2011 吸收存款75 2012 同業(yè)存放76 2021 貼現(xiàn)負(fù)債77 2101 交易性金融負(fù)債78 2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款79 2201 應(yīng)付票據(jù)80 2202 應(yīng)付賬款81 2203 預(yù)收賬款82 2211 應(yīng)付職工薪酬83 2221 應(yīng)交稅費(fèi)84 2231 應(yīng)付利息85 2232 應(yīng)付股利86 2241 其他應(yīng)付款87 2251 應(yīng)付保單紅利88 2261 應(yīng)付分保賬款89 2311 代理買賣證券款90 2312 代理承銷證券款91 2313 代理兌付證券款92 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債93 2401 遞延收益94 2501 長(zhǎng)期借款95 2502 應(yīng)付債券96 2601 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金97 2602 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金98 2611 保戶儲(chǔ)金99 2621 獨(dú)立賬戶負(fù)債100 2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款101 2702 未確認(rèn)融資費(fèi)用102 2711 專項(xiàng)應(yīng)付款103 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債104 2901 遞延所得稅負(fù)債 三、共同類105 3001 清算資金往來(lái)106 3002 貨幣兌換107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期項(xiàng)目 四、所有者權(quán)益類110 4001 實(shí)收資本111 4002 資本公積112 4101 盈余公積113 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備114 4103 本年利潤(rùn)115 4104 利潤(rùn)分配116 4201 庫(kù)存股 五、成本類117 5001 生產(chǎn)成本118 5101 制造費(fèi)用119 5201 勞務(wù)成本120 5301 研發(fā)支出121 5401 工程施工122 5402 工程結(jié)算123 5403 機(jī)械作業(yè) 六、損益類124 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入125 6011 利息收入126 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入127 6031 保費(fèi)收入128 6041 租賃收入129 6051 其他業(yè)務(wù)收入130 6061 匯兌損益131 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益132 6111 投資收益133 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金134 6202 攤回賠付支出135 6203 攤回分保費(fèi)用136 6301 營(yíng)業(yè)外收入137 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本138 6402 其他業(yè)務(wù)成本139 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加140 6411 利息支出141 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出142 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金143 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金144 6511 賠付支出145 6521 保單紅利支出146 6531 退保金147 6541 分出保費(fèi)148 6542 分保費(fèi)用149 6601 銷售費(fèi)用150 6602 管理費(fèi)用151 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用152 6604 勘探費(fèi)用153 6701 資產(chǎn)減值損失154 6711 營(yíng)業(yè)外支出155 6801 所得稅費(fèi)用156 6901 以前年度損益調(diào)整。
3.會(huì)計(jì)賬目處理難題及解決方法有哪些?
01。
企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題 “因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
02。被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理 （1）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 （2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （3）補(bǔ)交稅款時(shí) 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。
03。促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題 在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用 小規(guī)模納稅人： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸： 庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 04。
購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款 下月初用紅字沖銷； 收到票時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付帳款 05。 代理出口的會(huì)計(jì)處理 1、收到代出口商品時(shí) 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià) 借：銀行存款（應(yīng)收帳款等） 貸：應(yīng)付帳款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入 借：應(yīng)付帳款 貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入） 銀行存款 代理進(jìn)口 1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款 2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收帳款 貸：銀行存款 3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí) 借： 應(yīng)付帳款 貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 代購(gòu)代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)） 退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí) 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 06。
銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題 銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)收帳款 收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí) 借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分） 貸：經(jīng)營(yíng)收入 07。
購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題 （比如采購(gòu)油） 答： 1。購(gòu)油時(shí) 借：材料采購(gòu) 5 400 000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 918 000 貸：應(yīng)付帳款 6 318 000 2。
發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12 636 貸：材料采購(gòu)（5 400 000元*0。 2%） 10 800 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 836(10 800元*17%) 08。
補(bǔ)貼收入“在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題 對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。 “補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。
損益表中無(wú) “補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。 09。
“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 10。 銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題 讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。
請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如：飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目 貸記產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入） 由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳， 借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目 貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”。
4.賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括哪些
賬務(wù)處理程序的主要內(nèi)容包括：
1記賬憑證賬務(wù)處理程序；
2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；
3科目匯總表賬務(wù)處理程序 。
常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。
其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。
一、記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序。 記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
5.公司財(cái)務(wù)賬目怎么做
1.新成立公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和國(guó)家財(cái)政稅務(wù)紀(jì)律建立適當(dāng)?shù)馁~務(wù)核算系統(tǒng)，公司的開(kāi)辦初期一般都沒(méi)有收入的，可費(fèi)用會(huì)有的，應(yīng)按實(shí)際情況登記做賬務(wù)處理。再就是要與稅務(wù)部門交流溝通，建立申報(bào)系統(tǒng)，發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)余使用、稅款結(jié)算系統(tǒng)（三方劃款協(xié)議）等。
2.納稅步驟：
應(yīng)該先開(kāi)銀行后，再與地稅局和國(guó)稅局簽訂銀行劃款合同，。然后到國(guó)稅局辦理相關(guān)手續(xù)，國(guó)稅局會(huì)通知你參加納稅培訓(xùn)后，會(huì)給你CA申報(bào)系統(tǒng)（電子申報(bào)系統(tǒng)）。然后下載程序，安裝后。按提示操作就好了。如果你是首次用申報(bào)系統(tǒng)的話，建議你看看申報(bào)視頻，或找一個(gè)兄弟單位申報(bào)時(shí)看一下。地稅輸入稅號(hào)和密碼直接進(jìn)入系統(tǒng)就行。IP去你的地稅局或你附近的兄弟單位去要。最好和國(guó)稅一樣，應(yīng)該看看申報(bào)視頻，或找一個(gè)兄弟單位申報(bào)時(shí)看一下 。
3.賬簿設(shè)置：
一般賬目有以下幾種，可以有選擇的建賬目或增加其他賬目。
總帳，用于核算所有科目。三欄明細(xì)帳 （按科目匯總表）
銀行日記賬，用于核算銀行存款。專用帳簿
現(xiàn)金日記帳，用于核算庫(kù)存現(xiàn)金。專用帳簿
明細(xì)分類賬，用于核算應(yīng)付工資、待攤費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等不需要單獨(dú)設(shè)立帳簿的會(huì)計(jì)科目。三欄明細(xì)帳
管理費(fèi)用明細(xì)帳，設(shè)置二級(jí)科目，用于核算管理費(fèi)用，登記管理費(fèi)用明細(xì)。多欄明細(xì)帳
營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)帳，設(shè)置二級(jí)科目，用于核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用，登記營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)。多欄明細(xì)帳
財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)帳設(shè)置二級(jí)科目，用于核算財(cái)務(wù)費(fèi)用，登記財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)。多欄明細(xì)帳
固定資產(chǎn)明細(xì)帳，用于核算固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)原值和每月折舊情況。固定資產(chǎn)明細(xì)帳
應(yīng)收應(yīng)付其他應(yīng)收其他應(yīng)付明細(xì)賬，用于登記往來(lái)單位的應(yīng)收應(yīng)付情況。三欄明細(xì)帳
應(yīng)交稅金最好也單獨(dú)立一本多欄明細(xì)帳（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等）。
設(shè)科目——填憑證——匯總——報(bào)表
成本=實(shí)際用的材料+用于生產(chǎn)工人實(shí)際工資+所有制造費(fèi)用
4.下面是常用的科目：
庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 短期借款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)付職工薪酬（按明細(xì)建明細(xì)賬） 其它應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi)（按明細(xì)建明細(xì)賬） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)分配 本年利潤(rùn)
6.會(huì)計(jì)如何做帳
別著急，事情要一件一件的辦，知識(shí)要一點(diǎn)一點(diǎn)地積累。你的當(dāng)務(wù)之急就是先把帳目建起來(lái)，在建賬過(guò)程中逐步處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
任何企業(yè)在成立初始，都面臨建賬問(wèn)題，何為建賬呢？就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來(lái)可能發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，購(gòu)置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會(huì)計(jì)處理程序登記賬簿。這看似是一個(gè)非常簡(jiǎn)單的問(wèn)題，但建賬過(guò)程可以看出一個(gè)人會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，以對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉情況，所以我們要了解一下企業(yè)應(yīng)如何建賬。無(wú)論何類企業(yè)，在建賬時(shí)都要首先考慮以下問(wèn)題：
第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會(huì)計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒(méi)有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。
第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。
第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。
不同的企業(yè)在建賬時(shí)所需要購(gòu)置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度、會(huì)計(jì)人員多少，采用的核算形式及電子化程度來(lái)確定。但無(wú)論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問(wèn)題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。所以，當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛成立時(shí)，你一定要去會(huì)計(jì)商店去購(gòu)買這幾種賬簿和相關(guān)賬頁(yè)，需說(shuō)明的是明細(xì)賬有許多賬頁(yè)格式，你在選擇時(shí)要選擇好你所需要的格式的賬頁(yè)，如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細(xì)賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細(xì)賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購(gòu)置的還有記賬憑證[如果該企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多，在選擇時(shí)就可以購(gòu)買收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；如果企業(yè)收付業(yè)務(wù)量較少購(gòu)買記賬憑證（通用）也可以）、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報(bào)表方便還應(yīng)購(gòu)買空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（損益表）、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，上面我們講述了一般企業(yè)建賬時(shí)要做的準(zhǔn)備工作。
新建單位和原有單位在年度開(kāi)始時(shí)，會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用帳簿，即平常所說(shuō)的建帳。
建帳的基本程序是：
第一步：按照需用的各種帳簿的格式要求，預(yù)備各種帳頁(yè)，并將活頁(yè)的帳頁(yè)用帳夾裝訂成冊(cè)。
第二步：在帳簿的啟用表上，寫明單位名稱、帳簿名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、起止頁(yè)數(shù)、啟用日期以及記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員在本年度調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
第三步：按照會(huì)計(jì)科目表的順序、名稱，在總帳帳頁(yè)上建立總帳帳戶；并根據(jù)總帳帳戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)帳戶上建立二、三級(jí)明細(xì)帳戶。原有單位在年度開(kāi)始建立各級(jí)帳戶的同時(shí)，應(yīng)將上年帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)。
第四步：?jiǎn)⒂糜啽臼綆げ荆瑧?yīng)從第一頁(yè)起到最后一頁(yè)止順序編定號(hào)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)；使用活頁(yè)式帳簿，應(yīng)按帳戶順序編本戶頁(yè)次號(hào)碼。各帳戶編列號(hào)碼后，應(yīng)填帳戶目錄，將帳戶名稱頁(yè)次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（帳戶標(biāo)簽），寫明帳戶名稱，以利檢索。
