人家捐贈(zèng)(企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)要用什么做分錄呢?)
1.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)要用什么會(huì)計(jì)科目做分錄呢?
需要根據(jù)捐贈(zèng)的方式而確定，產(chǎn)品捐贈(zèng)還是現(xiàn)金捐贈(zèng)
庫(kù)存商品捐贈(zèng)：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
只要符合視同銷售條件，增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)，均要求按公允價(jià)值（你單位產(chǎn)品售價(jià)）計(jì)提銷項(xiàng)稅額，而不能按成本價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
以貨幣捐贈(zèng)：
借：營(yíng)業(yè)外支出---捐贈(zèng)支出
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！背霾糠植荒芏惽翱鄢?/p>
2.接受捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入什么科目??
舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記入“營(yíng)業(yè)外收入”。
（一）要交所得稅。
（二）舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
1、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
借：現(xiàn)金（或銀行存款）
貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
2、企業(yè)接受原材料、包裝物等捐贈(zèng)
借：原材料（或包裝物等）
貸：遞延稅款（按照確定的實(shí)際成本與現(xiàn)行稅率的乘積）
貸：資本公積（按照確定的實(shí)際成本減去未來(lái)應(yīng)交所得稅后的余額）
貸：銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）
按稅法規(guī)定，接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)無(wú)需交所得稅，但前提條件是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不能進(jìn)入成本費(fèi)用，不能作為扣除項(xiàng)目。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，消耗原材料等應(yīng)該進(jìn)入成本或費(fèi)用，這樣導(dǎo)致所得稅稅前扣除項(xiàng)目增加一部分。計(jì)算繳納所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)就必須調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。為了將不允許扣除項(xiàng)目調(diào)整出去，企業(yè)應(yīng)該在接受捐贈(zèng)時(shí)就將此部分計(jì)算出來(lái)需納稅調(diào)整的金額，需調(diào)整金額與稅率的乘積即為“遞延稅款”科目應(yīng)反映的金額，以備將來(lái)交納時(shí)沖銷。
3、企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)
借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）
貸：遞延稅款
貸：資本公積
貸：銀行存款（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）
（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理
按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記原材料等科目，將接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)的含稅價(jià)值扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入：營(yíng)業(yè)外收入科目，將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入遞延所得稅負(fù)債科目。即：
借：固定資產(chǎn)等
貸：遞延所得稅負(fù)債
貸：營(yíng)業(yè)外收入
接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：
1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的，按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。 字串7
2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：
(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；
(2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
3.如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。
3.公司的捐贈(zèng)款會(huì)計(jì)科目怎么做
1、對(duì)外捐贈(zèng)支出的，
計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：現(xiàn)金（銀行存款）
2、接收捐贈(zèng)的，
接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)應(yīng)按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值（接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（其他資本公積或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。如果接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期
限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記資本公積（接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）。
來(lái)源于《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》
4.收到捐款的會(huì)計(jì)分錄怎么做
(1)接受時(shí)：按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價(jià)值，
借記"固定資產(chǎn)"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"原材料"等科目
貸記"營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得"科目。 （2）企業(yè)計(jì)繳所得稅：如果捐贈(zèng)收入金額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重，直接借記"所得稅費(fèi)用"科目，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。 如果捐贈(zèng)收入金額較大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用借記"所得稅費(fèi)用"科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債貸記"遞延所得稅負(fù)債"科目，按當(dāng)期應(yīng)繳所得稅貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目。
5.企業(yè)接受各類捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入哪些相應(yīng)會(huì)計(jì)科目
（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。
從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將捐贈(zèng)列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規(guī)定要計(jì)稅。
另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”是個(gè)過(guò)渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過(guò)來(lái)用了。
按45號(hào)文件的說(shuō)法，捐贈(zèng)固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點(diǎn)與所得稅條例不同。因此，按45號(hào)文件，就沒(méi)有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問(wèn)題。
所以在新的會(huì)計(jì)處理出臺(tái)前，個(gè)人認(rèn)為：
借：銀行存款：100
固定資產(chǎn)：170
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值100
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170期末：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 170
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 56.1
資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 56.1
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 100
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33
資本公積-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 67
按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下有個(gè)做法供參考：
借：銀行存款：100
借：固定資產(chǎn)：170
貸：營(yíng)業(yè)外收入-損贈(zèng)利得 270萬(wàn)
