應(yīng)交增值稅預(yù)交(預(yù)提預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)科處理)
1.預(yù)提預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)科處理
企業(yè)預(yù)交的增值稅，應(yīng)該分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人：
(1)一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人實(shí)際預(yù)交增值稅時(shí)，不需要計(jì)提，只需按實(shí)際繳納的稅款做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）；貸：銀行存款。有的企業(yè)將預(yù)計(jì)的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”，貸記“銀行存款”科目。其實(shí)兩者本質(zhì)上沒有什么差別，不過準(zhǔn)則規(guī)定還是應(yīng)該選擇第一種，這樣以后查賬的時(shí)候也更加清晰；
(2)小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅時(shí)，也不需計(jì)提，由于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”不用再按明細(xì)科目進(jìn)行核算，因此只需借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目即可。
2.增值稅預(yù)繳的會(huì)計(jì)分錄,詳情請(qǐng)看
10月預(yù)繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）A
貸：銀行存款
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10月月底：對(duì)于補(bǔ)繳稅款，在后續(xù)有要交增值稅時(shí)，進(jìn)行抵扣
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅 A
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
后續(xù)有要交增值稅時(shí)，通過
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-未交增值稅 A
后續(xù)要交稅時(shí)先沖減之
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11收到紅字發(fā)票時(shí)：按之前錯(cuò)誤發(fā)票入帳分錄，做一筆相反分錄就可以了。
3.預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
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企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）文件，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置二級(jí)科目“預(yù)交增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
財(cái)稅處理逐步趨同
相較于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—— —應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”，“預(yù)交增值稅”為增設(shè)科目，此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，總括了“營改增”后增加的4種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做單獨(dú)設(shè)置的科目，財(cái)稅處理逐步和諧趨同，會(huì)計(jì)核算一目了然，納稅申報(bào)簡單快捷，財(cái)報(bào)列示信息對(duì)稱，“營改增”會(huì)計(jì)處理豁然開朗，賬務(wù)處理簡單明了。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目。
值得注意的是，不可慣性思維，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)等企業(yè)，“預(yù)交稅款”的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入 目前我國稅種有 【解析】
4.預(yù)繳稅款該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?
一、預(yù)繳稅款會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，
借記：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
擴(kuò)展資料：
轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)處理
(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
參考資料：搜狗百科-轉(zhuǎn)出多交增值稅
參考資料：搜狗百科-增值稅
5.預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)做哪些分錄
你好， 相關(guān)的帳務(wù)處理如下： 借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-已交稅金 -100萬 （已交稅金：記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。
企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。） 貸：銀行存款 -100萬 附：《關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》國稅函〔2005〕1097號(hào)文進(jìn)一步明確了預(yù)繳稅款的抵扣： 一、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。
二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。
6.預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)分錄
本月交增值稅的時(shí)候是可以抵扣的。
一、預(yù)繳時(shí)的分錄：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（已交增值稅）1000
貸：銀行存款 1000
二、確認(rèn)收入時(shí)（設(shè)稅率為17%）:
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
三、若批準(zhǔn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)為XXXX元，則要
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） XXXX
貸：應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 XXXX
擴(kuò)展資料：
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。
財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定。 從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。
