資源稅應計入什么(資源稅如何作分錄?)
1.資源稅如何作分錄?
計算時：
對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅：
借：營業(yè)稅金及附加，
貸：應交稅費——應交資源稅。
自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品交納資源稅：
借：生產(chǎn)成本/制造費用，
貸：應交稅費——應交資源稅。
繳納時：
借：應交稅費——應交資源稅，
貸：銀行存款。
資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源稅和對級差礦租課征的級差資源稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫做"普遍征收，級差調(diào)節(jié)"，即：所有開采者開采的所有應稅資源都應繳納資源稅；同時，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應多繳納一部分資源稅。
2.資源稅的賬務處理是怎樣的
(1)資源稅會計科目的設置 凡需繳納資源稅的企業(yè)，應在“應交稅費”科目設置“應交資源 稅”明細科目。
“應交稅費一?應交資源稅”科目的借方發(fā)生額，反映 企業(yè)已繳的或按規(guī)定允許抵扣的資源稅；貸方發(fā)生額，反映應繳的資 源稅；期末借方余額，反映多繳或尚未抵扣的資源稅，期末貸方余額， 反映尚未繳納的資源稅。 （2） 銷售應稅資源稅產(chǎn)品的會計核算 企業(yè)對外銷售應稅礦產(chǎn)品，在按資源稅條例規(guī)定計算出應納資源 稅稅額時，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應 交資源稅”科目。
企業(yè)實際繳納資源稅時，應借記“應交稅費——應交資源稅”科 目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)與稅務機關(guān)結(jié)算上月稅款時，對 于應補繳的資源稅款，借記“應交稅費——應交資源稅”，貸記“銀行 存款”等；對于多繳的資源稅，按規(guī)定可在下月退回或抵繳，退回稅 款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅” 科目。 （3） 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的會計核算 自產(chǎn)自用這種情況也應按規(guī)定繳納資源稅。
企業(yè)應按規(guī)定計算出 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品應繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“在建工程”、“管理費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅” 科目。 （4） 企業(yè)收翻未稅礦產(chǎn)品的會計核算 按照《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的 扣繳義務人。
企業(yè)應按收購未稅礦產(chǎn)品實際支付的收購款，借記“材 料采購”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳 的資源稅，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記“應交稅 費一一應交資源稅”科目；上繳資源稅時，借記“應交稅費——應交 資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 （5） 外購液體鹽加工固體鹽的會計核算 企業(yè)在購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅稅額，借記“應交稅 費——應交資源稅”科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額， 借記“材料采購”等科目，按應支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”等科目；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時， 借記“銀行存款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”等科目，按計算出 的銷售固體鹽應繳納的資源稅稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目；將銷售固體鹽應納資源稅扣 抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應交稅費——應交資源 稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.資源稅 什么時候計入相關(guān)資產(chǎn)成本,什么時候計入當期損益（營業(yè)稅金
企業(yè)交納的資源稅，通過“應交稅金——應交資源稅”科目進行核算。該科目貸方反映企業(yè)應交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應交而未交的資源稅稅額。
會計處理方法
1.企業(yè)銷售應稅產(chǎn)品的會計處理
月底，企業(yè)計提外銷售應納資源稅產(chǎn)品應納的資源稅時，應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
2.企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的會計處理
對企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其應納資源稅的會計處理與銷售應稅產(chǎn)品會計處理有所不同，即其應交納的稅金不計入產(chǎn)品銷售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：
借：生產(chǎn)成本
或制造費用
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅應納稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會計處理
為加強資源稅的征管，稅法對稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：
借：材料采購
貸：現(xiàn)金
或銀行存款
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
4.收購液體鹽加工固體鹽的會計處理
按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予扣除。
企業(yè)在購入液體鹽時：
借：應交稅金——應交資源稅
材料采購
貸：銀行存款
企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應交繳的資源稅，記：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應交稅金——應交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時，應按銷售固體鹽應納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
5.納稅人與稅務機關(guān)結(jié)算稅款時補繳或退稅的會計處理
按照規(guī)定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月稅款。納稅人與稅務機關(guān)結(jié)算上月稅款時，對于少繳的稅款，應于補繳時作如下分錄：
借：應交稅金——應交資源稅
貸：銀行存款
對于多繳的稅款，按規(guī)定可于下月退回或者抵繳。
實際退回稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交資源稅
