小規(guī)模納稅人稅收(小規(guī)模納稅人的和賬務(wù)處理)

1.小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目和賬務(wù)處理

購(gòu)貨

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

銷(xiāo)售時(shí)

借：銀行存款（應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

付費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）---***（明細(xì)，如工資等）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款利息收入

借：銀行存款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息 （紅字）

結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

計(jì)提稅金（城建稅=增值稅*7% 教育費(fèi)附加=增值稅*3%）

借：主營(yíng)稅金及附加

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-城建稅

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳教育費(fèi)附加

結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)稅金及附加

管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

繳稅時(shí)

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅

應(yīng)繳稅費(fèi)-城建稅

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)

借：所得稅費(fèi)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

等等

2.小規(guī)模納稅會(huì)計(jì)分錄

小規(guī)模納稅人基本會(huì)計(jì)分錄匯總 1、注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶(hù) 借：銀行存款----驗(yàn)資戶(hù) 貸：實(shí)收資本 2、由驗(yàn)資戶(hù)轉(zhuǎn)入基本戶(hù) 借：銀行存款----基本戶(hù) 貸：銀行存款----驗(yàn)資戶(hù) 3、取備用金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款 4、簽定租房合同，交租金。

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 5、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 6、購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品。

借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7、支付與銷(xiāo)售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 8、預(yù)存稅款 借：銀行存款----納稅戶(hù) 貸：銀行存款----基本戶(hù) 9、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。

借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款 10、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購(gòu)支票等工本費(fèi)。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 11、發(fā)生銷(xiāo)售收入，款項(xiàng)收回。

借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。 借：管理費(fèi)用----工資 營(yíng)業(yè)費(fèi)用----工資 貸：應(yīng)付工資 借：管理費(fèi)用----福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用----福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 工資總額 13、本月利息收入。

借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14、計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊） 借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 15、本月應(yīng)攤銷(xiāo)的房屋租金。

借：管理費(fèi)用---租金 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 16、計(jì)算本月應(yīng)交的稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金----城市建設(shè)維護(hù)稅 其它應(yīng)交款----教育稅附加 17、交納本年印花稅。（購(gòu)銷(xiāo)合同0.03%；借款合同0.005%； 財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)庫(kù)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同0.1%； 貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元） 借：管理費(fèi)用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶(hù) 18、計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅 （主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*25% 19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。 借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)。

3.小規(guī)模納稅人賬戶(hù)的會(huì)計(jì)科目都有哪些?

小規(guī)模納稅人也執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度），涉及的會(huì)計(jì)科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設(shè)置該科目；有的科目名稱(chēng)有差異，如工業(yè)用“物資采購(gòu)”，商業(yè)用“在途物資”，有的費(fèi)用科目商業(yè)企業(yè)可不設(shè)置，如管理費(fèi)用，商業(yè)只設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”即可，等等， 但沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別。

具體設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目，提供個(gè)參考：2011年最新會(huì)計(jì)科目表順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 會(huì)計(jì)科目適用范圍一、資產(chǎn)類(lèi)1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 5 1015 其它貨幣基金 12 1122 應(yīng)收帳款 21 1231 其它應(yīng)收款 28 1401 材料采購(gòu) 30 1403 原材料 32 1406 庫(kù)存商品 36 1412 包裝物及低值易耗品 43 1501 待攤費(fèi)用 54 1601 固定資產(chǎn) 55 1602 累計(jì)折舊 59 1606 固定資產(chǎn)清理 二、負(fù)債類(lèi)84 2202 應(yīng)付帳款 86 2211 應(yīng)付職工薪酬 87 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 90 2241 其他應(yīng)付款 四、所有者權(quán)益類(lèi)115 4001 實(shí)收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積119 4103 本年利潤(rùn)120 4104 利潤(rùn)分配 五、成本類(lèi)122 500 生產(chǎn)成本123 5101 制造費(fèi)用六、損益類(lèi)129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入135 6051 其他業(yè)務(wù)收入142 6301 營(yíng)業(yè)外收入 143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144 6402 其它業(yè)務(wù)支出145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加155 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 156 6602 管理費(fèi)用157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用160 6711 營(yíng)業(yè)外支出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損益調(diào)整。

4.小規(guī)模納稅人在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有

根據(jù)《財(cái)會(huì)2016第22號(hào)文件》規(guī)定，小規(guī)模納稅人只需在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專(zhuān)欄及除"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"外的明細(xì)科目。

或者詳細(xì)點(diǎn)，可以設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（應(yīng)交稅金）、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅金）及應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅。1、為了既有利于加強(qiáng)專(zhuān)用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷(xiāo)售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、在專(zhuān)用發(fā)票“單價(jià)”欄和“金額”欄分別填寫(xiě)不含其本身應(yīng)納稅額的單價(jià)和銷(xiāo)售額；“稅率”欄填寫(xiě)增值稅征收率3%；“稅額”欄填寫(xiě)其本身應(yīng)納的稅額，即按銷(xiāo)售額依照6%征收率計(jì)算的增值稅額。3、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)帳簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有帳冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

5.小規(guī)模納稅人主要涉及到哪些會(huì)計(jì)科目

小規(guī)模納稅人也執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度），涉及的會(huì)計(jì)科目主要看你是什么行業(yè)的，基本科目都一樣，有些科目如生產(chǎn)成本，商業(yè)企業(yè)基本不用設(shè)置該科目；有的科目名稱(chēng)有差異，如工業(yè)用“物資采購(gòu)”，商業(yè)用“在途物資”，有的費(fèi)用科目商業(yè)企業(yè)可不設(shè)置，如管理費(fèi)用，商業(yè)只設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”即可，等等。。。但沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別。

具體設(shè)置哪些會(huì)計(jì)科目，提供個(gè)參考：

2011年最新會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 會(huì)計(jì)科目適用范圍

一、資產(chǎn)類(lèi)

1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金

2 1002 銀行存款

5 1015 其它貨幣基金

12 1122 應(yīng)收帳款

21 1231 其它應(yīng)收款

28 1401 材料采購(gòu)

30 1403 原材料

32 1406 庫(kù)存商品

36 1412 包裝物及低值易耗品

43 1501 待攤費(fèi)用

54 1601 固定資產(chǎn)

55 1602 累計(jì)折舊

59 1606 固定資產(chǎn)清理

二、負(fù)債類(lèi)

84 2202 應(yīng)付帳款

86 2211 應(yīng)付職工薪酬

87 2221 應(yīng)交稅費(fèi)

90 2241 其他應(yīng)付款

四、所有者權(quán)益類(lèi)

115 4001 實(shí)收資本

116 4002 資本公積

117 4101 盈余公積

119 4103 本年利潤(rùn)

120 4104 利潤(rùn)分配

五、成本類(lèi)

122 500 生產(chǎn)成本

123 5101 制造費(fèi)用

六、損益類(lèi)

129 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

135 6051 其他業(yè)務(wù)收入

142 6301 營(yíng)業(yè)外收入

143 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

144 6402 其它業(yè)務(wù)支出

145 6405 營(yíng)業(yè)稅金及附加

155 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用

156 6602 管理費(fèi)用

157 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用

160 6711 營(yíng)業(yè)外支出

161 6801 所得稅

162 6901 以前年度損益調(diào)整