軟件退稅收入計哪個(軟件企業(yè)收到稅務(wù)局的增值稅退稅款會計分錄如何寫)
1.軟件企業(yè)收到稅務(wù)局的增值稅退稅款會計分錄如何寫
根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)在收到退回的增值稅時，應(yīng)當(dāng)借記銀行存款，貸記補貼收入。期末，補貼收入科目的發(fā)生額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，補貼收入科目應(yīng)無余額。
軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入---補貼收入
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
擴展資料
辦理退稅，必須貫徹國家經(jīng)濟和稅收政策。稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)設(shè)置必要的職能管理機構(gòu)，建立嚴(yán)格的退稅審批制度，把住政策關(guān)口。
申報登記
納稅人申請退稅，須按照國家有關(guān)退稅管理制度的規(guī)定，向所在地稅務(wù)機關(guān)呈送申請退稅報告后，由稅務(wù)機關(guān)辦理退稅登記。
審核監(jiān)督
稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真審核申請退稅報告，對納稅人提供的證明文件資料的合法性和真實性、退稅理由、退稅范圍、退稅有效期限、退稅產(chǎn)品數(shù)量及其金額、退稅率及應(yīng)退稅款計算等項逐一核實，切實遵循國家關(guān)于退稅審批程序和審批權(quán)限的規(guī)定，加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。這是退稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
參考資料：搜狗百科—退稅
2.軟件企業(yè)收到即征即退稅款如何做帳,會計
1、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
2、對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。
3、未設(shè)置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。
4、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
3.軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理怎么做
軟件企業(yè)增值稅退稅的會計處理：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入---補貼收入《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第三規(guī)定：軟件企業(yè)自獲利年度起“兩免三減半”。財稅〔2012〕27號文件第五條規(guī)定，即征即退增值稅款由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，研發(fā)費用可以加計扣除。
國稅發(fā)〔2008〕116號文件第八條規(guī)定，法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。
4.軟件退稅收入如何進(jìn)行稅務(wù)賬務(wù)處理
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季度）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）中，對A類預(yù)繳申報表的有關(guān)項目和填報說明進(jìn)行了修訂，其中，申報表第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為，第4行“實際利潤額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
5.軟件企業(yè)享受的增值稅即征即退所退回的稅款怎么做會計分錄
根據(jù)新會計準(zhǔn)則對政府補助的定義可知：“即征即退”、“先征后退”、“先征后返”這3種優(yōu)惠政策完全符合政府補助的定義，所以，應(yīng)計入營業(yè)外收入。會計處理如下：
一、根據(jù)正常銷售，確認(rèn)收入：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
二、繳納增值稅時：
本月上交本月應(yīng)交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
三、計提應(yīng)收的增值稅返還：
借：其他應(yīng)收款
貸：營業(yè)外收入——政府補助
四、收到增值稅返還：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
6.軟件產(chǎn)品退稅應(yīng)當(dāng)如何入帳
假設(shè)本月銷售1萬元軟件，繳納增殖稅1700元。預(yù)計3個月后可得退稅1400元。請問銷售時和收到退稅款時應(yīng)當(dāng)分別如何做帳？
根據(jù)財稅[2011]100號，銷售軟件產(chǎn)品，實際稅負(fù)超過3%部分即征即退。根據(jù)財稅[2008]1號，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
完整的會計處理如下：
【銷售時】
借：銀行存款 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費__應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700
如無進(jìn)項稅，期末將應(yīng)納增值稅轉(zhuǎn)入未交增值額，
借：應(yīng)交稅費__應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1700
貸：應(yīng)交稅費__未交增值稅 1700
【繳納增值稅時】
借：應(yīng)交稅費__未交增值稅 1700
貸：銀行存款 1700
【收到退稅時】
借：銀行存款 1400
貸：營業(yè)外收入__政府補助1400
7.軟件退稅收入如何進(jìn)行稅務(wù)賬務(wù)處理
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。
在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季度）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號）中，對A類預(yù)繳申報表的有關(guān)項目和填報說明進(jìn)行了修訂，其中，申報表第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為，第4行“實際利潤額”：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
