學校食堂預收伙食費(學校食堂賬務處理分錄)
1.學校食堂賬務處理分錄
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學校食堂賬務處理
科目建立
存貨—原材料—食堂原材料（科目期末余額反應食堂的原材料庫存情況）
其他應付款—營養(yǎng)餐生活費（科目期末余額反應學生營養(yǎng)餐生活費收費和指標的結(jié)余情況）
其他應付款—營養(yǎng)餐生活費結(jié)算（科目期末余額反應學生營養(yǎng)餐生活費的結(jié)余情況）
其他應付款—預收食堂生活費（科目期末余額反應學生生活卡中的結(jié)余情況）其他應付款—食堂生活費（科目期末余額反應學校食堂生活費的結(jié)余情況）
其他應付款—卡費（科目期末余額反應學校食堂生活費卡的結(jié)余情況）
一、充卡的情況
1、充卡預收食堂生活費
(1)學生購卡、充卡收費時會計分錄（憑充卡記錄賬單為依據(jù)）
借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款——預收食堂生活費
其他應付款——卡費
現(xiàn)金送存銀行
借：其他應收款——財政代管資金
貸：庫存現(xiàn)金
(2)學校將貧困生生活補助、寄宿生生活補助等發(fā)給學生時直接給學生充卡（充卡記錄賬單、貧困生生活費、寄宿生生活補助發(fā)放表為依據(jù)）
借：財政撥款支出
其他應付款——對應的補助項目作為明細科目
貸：其他應付款——預收食堂生活費
2、刷卡消費的會計分錄（打印每月消費記錄賬單作為依據(jù)）：
借：其他應付款——預收食堂生活費
借：財政撥款支出貸：庫存現(xiàn)金
2.食堂的各項費用如何入賬
二、會計科目使用說明 （一）資產(chǎn)類 現(xiàn) 金 1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。
采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。 2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。
本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。 3、食堂應設置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。
每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。 銀 行 存 款 1、本科目核算食堂在銀行開設帳戶中存入的各種款項。
食堂帳只允許在銀行開設一個帳戶。 2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。 3、按開戶銀行的名稱設置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。
銀行存款日記帳應定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時，帳面結(jié)余數(shù)與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。
其他應收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。 2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映各種應收款的總額。 3、本科目按不同項目和債務人進行明細核算。
庫 存 物 資 1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。
購入物資時，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進價法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。
3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進行明細核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結(jié)出余額。
對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。 對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類；7、燃料；8、其他材料。
固 定 資 產(chǎn) 1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。 2、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金”。
減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記“其他收入”科目。
3、本科目按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。 待處理財產(chǎn)損溢 1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。
屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”；屬于人因素，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。
（二）負債類 應 付 帳 款 1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應付的貨款。 2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目按債權(quán)單位名稱設置進行明細核算。 其他應付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應付而未付的款項等。
2、出售餐票時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。
3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進行明細核算?？砷_設如下明細科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預收伙食費。
4、預收蒸飯費；5、預收搭伙費。 （三）凈資產(chǎn)類 固 定 基 金 1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。
2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應，余額相同。 結(jié) 余 1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。
2、年末計算結(jié)余時，應將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。
3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經(jīng)營的目的是師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。
（四）收入類 伙 食 收 入 1、本。
