損贈列入那個(鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院接受衛(wèi)生廳捐贈救護車的會計分錄怎么處理?求高手指點)
1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院接受衛(wèi)生廳捐贈救護車的會計分錄怎么處理?求高手指點
新會計準(zhǔn)則與原會計制度及舊會計準(zhǔn)則對此處理有差異，具體如下： （一）《企業(yè)會計制度》的規(guī)定 根據(jù)《企業(yè)會計制度》及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價值，應(yīng)通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。
企業(yè)應(yīng)在"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目下設(shè)置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"兩個明細(xì)科目。具體分兩種情形處理：企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借計"現(xiàn)金"或"銀行存款"等科目，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入帳價值，借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，按可抵扣的增值稅進項稅，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）"科目，按接受捐贈資產(chǎn)根據(jù)稅法規(guī)定確定的入帳價值，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。
企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價值或是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)按"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目的賬面余額，借記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，按應(yīng)交的所得稅（或彌補虧損后的差額計算的應(yīng)交所得稅），貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。
接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈彌補虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計交所得稅的，企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性價值部分，借記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性價值部分（或抵減虧損后的余額）計算的應(yīng)交所得稅，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。 "待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目期末應(yīng)為貸方余額，表示企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值。
從上述情況可以看出，會計制度及舊會計準(zhǔn)則規(guī)定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值的處理方法是，先通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算，在計算繳納所得稅后最終轉(zhuǎn)入"資本公積——其他資本公積"科目。 （二）新準(zhǔn)則下的要求及考慮 筆者認(rèn)為，盡管新會計準(zhǔn)則沒有對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值如何核算作出明確和直接的規(guī)定，但我們可以從新會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定中分析出新準(zhǔn)則對企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價值如何核算的答案。
具體可以從以下三個方面分析： 1、取消科目，改變思路在企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值的會計處理上，新會計準(zhǔn)則不僅取消了"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準(zhǔn)則沒有出現(xiàn)"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"等相關(guān)概念，說明新會計準(zhǔn)則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值"待轉(zhuǎn)"的概念，而且改變了原《企業(yè)會計制度》對該問題的核算思路。 今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區(qū)分是否"待轉(zhuǎn)"的問題，不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。
2、改變?nèi)ハ?，計入損益從新會計準(zhǔn)則下"資本公積"科目核算的內(nèi)容不包含捐贈資產(chǎn)價值的情況看，說明新會計準(zhǔn)則改變了會計制度將接受捐贈資產(chǎn)價值最終計入"資本公積"的規(guī)定。 再從新會計準(zhǔn)則附錄《會計科目和主要帳務(wù)處理》對"營業(yè)外收入"科目的規(guī)定可以看出，該科目下設(shè)置了"捐贈利得"的明細(xì)科目，說明新會計準(zhǔn)則規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入"。
3、所得稅問題處理與會計制度和舊會計準(zhǔn)則不同的是，新會計準(zhǔn)則對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值需計繳所得稅的問題沒有提及。 筆者認(rèn)為，實際上無需提及。
一是因為到目前為此，稅法對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值需作為計稅所得額計繳所得稅的規(guī)定沒有變化，所以，在涉及相關(guān)稅務(wù)問題時，仍應(yīng)按照稅法規(guī)定計繳所得稅。二是因為將接受捐贈資產(chǎn)的價值計入"營業(yè)外收入"這樣的會計處理與稅法對此問題的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)今后無需再對接受捐贈資產(chǎn)進行納稅調(diào)整的會計處理。
另外，對由于企業(yè)取得的捐贈收入較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得稅計交所得稅的問題，會計制度和舊會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可以通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目來核算和體現(xiàn)，但是，由于新會計準(zhǔn)則對此問題沒有明確如何進行會計處理，所以，筆者認(rèn)為，對于上述問題可以通過"遞延所得稅負(fù)債"科目進行核算。 具體處理步驟如下： （1）接受時：按新會計準(zhǔn)則（有企業(yè)直接按稅法規(guī)定）確定的價值，借記"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"原材料"等科目，貸記"營業(yè)外收入——捐贈利得"科目。
（2）企業(yè)計繳所。
2.捐款應(yīng)放在什么會計科目下?
1。
捐款應(yīng)記入在營業(yè)外支出科目里，企業(yè)發(fā)生的罰款支出、捐贈支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，2。 營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。
3。 損贈支出又具體分為以下情況：（1）納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
（2）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。所稱公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。
所稱社會團體，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及民政部門批準(zhǔn)成立的其他非盈利的公益性組織。 （3）納稅人通過非盈利性的社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的損贈，納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非盈利性機構(gòu)的公益、救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
3.企業(yè)接受各類捐贈應(yīng)計入哪些相應(yīng)會計科目?
（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。
從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計準(zhǔn)則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計稅。
另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”是個過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。
按45號文件的說法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點與所得稅條例不同。因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。
所以在新的會計處理出臺前，個人認(rèn)為：
借：銀行存款：100
固定資產(chǎn)：170
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值100
待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170期末：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 56.1
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 56.1
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 100
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33
資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 67
按新會計準(zhǔn)則，以下有個做法供參考：
借：銀行存款：100
借：固定資產(chǎn)：170
貸：營業(yè)外收入-損贈利得 270萬
4.捐贈支出,用于計入什么科目
捐贈支出根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例，目前分為兩部分，計入科目也不同。
賬務(wù)處理：
一、公益性、救濟性捐贈。 又分為兩部分：一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內(nèi)部分，這部分在計征企業(yè)所得稅時，允許稅前扣除；二是超過年度會計利潤12%以上部分，在計征企業(yè)所得稅時不得扣除。以上支出在發(fā)生時一并計入“營業(yè)外支出”科目，年末在計繳企業(yè)所得稅時進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
二、非公益性、救濟性捐贈，以及非廣告性質(zhì)的各種贊助，在業(yè)務(wù)發(fā)生時，計入營業(yè)外支出。
擴展資料：
損贈支出又具體分為以下情況：
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
(3)納稅人通過非盈利性的社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的損贈，納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非盈利性機構(gòu)的公益、救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
參考資料：搜狗百科-捐贈支出
5.新準(zhǔn)則關(guān)于捐贈的會計處理
轉(zhuǎn)摘 會計制度和舊會計準(zhǔn)則對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈如何進行會計處理有明確規(guī)定，即分別通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目和"資本公積"科目進行核算。
但是，新會計準(zhǔn)則沒有設(shè)置"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，也沒有要求最終計入"資本公積"科目，那么，新會計準(zhǔn)則下究竟如何處理該問題呢？本文談一談筆者的看法。 一、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定 為了便于比較新會計準(zhǔn)則與原會計制度及舊會計準(zhǔn)則在上述問題上的差異，筆者先簡單介紹會計制度對該問題的規(guī)定。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于執(zhí)行和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的通知的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價值，應(yīng)通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。企業(yè)應(yīng)在"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目下設(shè)置"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"兩個明細(xì)科目。
具體分兩種情形處理：企業(yè)取得的貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按實際取得的金額，借計"現(xiàn)金"或"銀行存款"等科目，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"科目；企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按會計制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定入帳價值，借記"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，按可抵扣的增值稅進項稅，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）"科目，按接受捐贈資產(chǎn)根據(jù)稅法規(guī)定確定的入帳價值，貸記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"科目，按企業(yè)因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)付的金額，貸記"現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目。 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入帳價值或是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)應(yīng)按"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目的賬面余額，借記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，按應(yīng)交的所得稅（或彌補虧損后的差額計算的應(yīng)交所得稅），貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。 接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈彌補虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計交所得稅的，企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性價值部分，借記"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，按當(dāng)期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性價值部分（或抵減虧損后的余額）計算的應(yīng)交所得稅，貸記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅"科目，按其差額，貸記"資本公積——其他資本公積"科目。
"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目期末應(yīng)為貸方余額，表示企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值。 從上述情況可以看出，會計制度及舊會計準(zhǔn)則規(guī)定對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值的處理方法是，先通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算，在計算繳納所得稅后最終轉(zhuǎn)入"資本公積——其他資本公積"科目。
另外，盡管會計處理規(guī)定要求企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈的價值計入資本公積不體現(xiàn)利潤的方法與稅法對該問題的規(guī)定存在差異，但從上述具體會計處理可以看出，會計制度和舊會計準(zhǔn)則已經(jīng)充分考慮了與稅法協(xié)調(diào)的問題，對需進行納稅調(diào)整的情形明確規(guī)定了計交所得稅的會計處理方法。 二、新準(zhǔn)則下的要求及考慮 筆者認(rèn)為，盡管新會計準(zhǔn)則沒有對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值如何核算作出明確和直接的規(guī)定，但我們可以從新會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定中分析出新準(zhǔn)則對企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的價值如何核算的答案。
具體可以從以下三個方面分析： 1、取消科目，改變思路在企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值的會計處理上，新會計準(zhǔn)則不僅取消了"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目，取消了通過"資本公積——其他資本公積"科目核算的要求，而且整篇準(zhǔn)則沒有出現(xiàn)"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"、"接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值"和"接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值"等相關(guān)概念，說明新會計準(zhǔn)則不僅取消了對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值"待轉(zhuǎn)"的概念，而且改變了原《企業(yè)會計制度》對該問題的核算思路。今后不再對接受捐贈資產(chǎn)區(qū)分是否"待轉(zhuǎn)"的問題，不再將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值通過"待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值"科目核算。
2、改變?nèi)ハ?，計入損益從新會計準(zhǔn)則下"資本公積"科目核算的內(nèi)容不包含捐贈資產(chǎn)價值的情況看，說明新會計準(zhǔn)則改變了會計制度將接受捐贈資產(chǎn)價值最終計入"資本公積"的規(guī)定。再從新會計準(zhǔn)則附錄《會計科目和主要帳務(wù)處理》對"營業(yè)外收入"科目的規(guī)定可以看出，該科目下設(shè)置了"捐贈利得"的明細(xì)科目，說明新會計準(zhǔn)則規(guī)定將企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業(yè)外收入". 3、所得稅問題處理與會計制度和舊會計準(zhǔn)則不同的是，新會計準(zhǔn)則對企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈價值需計繳所得稅的問題沒有提及。
筆者認(rèn)為，實際上無需提及。一是因為到目前為此，稅法對企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)價值需作為計稅所得額計繳所得稅的規(guī)定沒有變化，所以，在涉及相關(guān)稅務(wù)問題時，仍應(yīng)按照稅法規(guī)定計繳所得稅。
二是因為將接受捐贈資產(chǎn)的價值計入"營業(yè)外收入"這樣的會計處理與稅法對此問題的。
6.請問企業(yè)接受1530元的捐贈應(yīng)計哪個會計科目
因該放在資本公積里面 國稅發(fā)[2003]45號： （二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計準(zhǔn)則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計稅。
另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”是個過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。 按45號文件的說法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點與所得稅條例不同。
因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。
7.企業(yè)接受各類捐贈應(yīng)計入哪些相應(yīng)會計科目
（二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
（三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。
企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計準(zhǔn)則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計稅。
另外，“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”是個過渡科目，原本是為外商投資企業(yè)準(zhǔn)備的，結(jié)果現(xiàn)在內(nèi)資的也拿過來用了。按45號文件的說法，捐贈固定資產(chǎn)折舊也是可以扣稅的，這點與所得稅條例不同。
因此，按45號文件，就沒有遞延稅了，按條例執(zhí)行則有遞延稅的問題。所以在新的會計處理出臺前，個人認(rèn)為：借：銀行存款：100固定資產(chǎn)：170貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值100待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170期末：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 170貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 56.1資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 56.1借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 100貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 33資本公積-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)準(zhǔn)備 67按新會計準(zhǔn)則，以下有個做法供參考：借：銀行存款：100借：固定資產(chǎn)：170貸：營業(yè)外收入-損贈利得 270萬。
