-待抵扣進項稅(待抵扣進項稅額會計分錄是如何做的?)
1.待抵扣進項稅額會計分錄是如何做的?
借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）
借：應(yīng)交稅金-待抵扣進行稅額
貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）
收到比對結(jié)果后
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進行稅額
擴展資料
增值稅進項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善。
理解不夠清晰，抵扣不夠準確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進項稅額的不確定性增大。
參考資料來源：百度百科——待抵扣進項稅額
2.待抵扣進項稅賬務(wù)處理
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目。
交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”科目。
經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
擴展資料：
增值稅轉(zhuǎn)型：增值稅轉(zhuǎn)型后進項稅額抵扣。
1納稅人取得固定資產(chǎn)后，支付了相關(guān)費用并取得了相關(guān)抵扣憑證，但這部分進項稅額并不能全部抵扣當期的銷項稅額，所以，我們先將此部分銷項稅額記入“待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”，然后按有關(guān)規(guī)定，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額）”的借方，抵扣當期的銷項稅額。
2、納稅人購進的已作進項抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)將這部分進項稅額轉(zhuǎn)出。
3、增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)發(fā)生了視同銷售行為，應(yīng)將這部分增值稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）”的貸方。
發(fā)生中途轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)作銷售計算銷項稅額記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）”的貸方，如果“待抵扣稅額——待抵扣增值稅（增值稅轉(zhuǎn)型）”有余額，也應(yīng)等量將這部分銷項稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（固定資產(chǎn)銷項稅額）”。
參考資料來源：百度百科-抵扣進項稅額
3.待抵扣進項稅額怎么作分錄?
近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項服務(wù)）
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后
當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數(shù)
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數(shù)
已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務(wù)的
應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結(jié)余的加計抵減額停止抵減
4.待抵扣進項稅放什么科目
購入貨物未取得發(fā)票，貨物先按合同價暫估入庫，待收到發(fā)票后，正式入庫：
發(fā)票未到：
借：庫存商品--
貸：應(yīng)付賬款--
收到發(fā)票后，紅沖：
借：庫存商品---（紅字）
貸：應(yīng)付賬款---（紅字）
按發(fā)票金額正式入庫：
借：庫存商品---
應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款
這時，就可以根據(jù)發(fā)票申請辦理認證手續(xù)了，認證后就可以抵扣。 （如果企業(yè)設(shè)置有“待抵扣進項稅”科目，上面的科目可以直接這樣做：
借：庫存商品---
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（待抵扣進項稅額）
貸：應(yīng)付賬款---
認證后，抵扣時，就可以直接從“待抵扣進項稅額”轉(zhuǎn)出就可以了。
5.待抵扣進項稅額怎么作分錄
近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習一下吧。
一要注意政策執(zhí)行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項服務(wù)）
取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區(qū)分不同設(shè)立時間
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后
當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用
根據(jù)上年度銷售額計算確定
五是準確計算加計抵減的基數(shù)
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數(shù)
已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的
應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額
六要區(qū)分三種情況抵減
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規(guī)定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務(wù)的
應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)
十是有始有終
加計抵減政策到期后
納稅人不再計提加計抵減額
結(jié)余的加計抵減額停止抵減
6.待抵扣進項稅額如何做賬務(wù)處理
應(yīng)交稅金科目下增設(shè)待抵扣進項稅額明細科目，該明細科目用于核算取得尚未掃描認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票，當月不申報抵扣的迸項稅額。
當取得上述抵扣憑證時，借記應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額明細科目，貸記相關(guān)科目；實際通過認證，并申報抵扣進項稅額時，借記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）專欄，貸記應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額科目。
擴展資料：
“營改增”后不得抵扣進項稅額的情況：
一、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
二、對于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點企業(yè)，增值稅的征收率為3%，不得抵扣進項稅額。
三、購進的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費的，則沒有進項稅額。
四、購進的貨物已經(jīng)作了進項稅額，后來又改變用途，用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個人消費等，則作為進項稅額轉(zhuǎn)出。
五、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，不能實現(xiàn)銷售，不會產(chǎn)生銷項稅額，所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉(zhuǎn)出。
六、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。
七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī)，其進項稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
八、納稅人資料不齊全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
九、一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，應(yīng)當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的，應(yīng)當按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
參考資料來源：搜狗百科--待抵扣進項稅額
參考資料來源：搜狗百科--賬務(wù)處理
7.應(yīng)交稅費
應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅和待攤費用-待抵扣進項稅區(qū)2113別如下：
應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)的“待抵扣進項稅額”的明細科目，該明細科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值5261稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單4102據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。
待攤費用-待抵扣進項稅是指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的各項費用，如低值易耗品攤銷、一次支出數(shù)額1653較大的財產(chǎn)保險費、排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、廣告費、固定資產(chǎn)經(jīng)常修理費、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金等。企業(yè)單位在籌建期間發(fā)生的開辦費，以及在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的各項費用，回應(yīng)作為"長期待攤費用"。已經(jīng)支付但不能作為當期費用的支出，流動資產(chǎn)項目之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎(chǔ)是權(quán)答責發(fā)生制，也是配比原則的要求。中國新會計準則已廢除該科目。
