固定資產差額征稅(固定資產的稅務會計如何處理?)
1.固定資產的稅務會計如何處理?
固定資產后續(xù)支出，在會計準則和企業(yè)所得稅法上規(guī)定有著不同之處，要注意區(qū)分。
一、會計準則規(guī)定： 固定資產的后續(xù)支出是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。 固定資產的更新改造等后續(xù)支出，滿足“（一）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產的成本能夠可靠地計量。
”確認條件的，應當計入固定資產成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足確認條件的固定資產修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。 符合固定資產確認條件的，固定資產的更新改造的固定資產先轉入“在建工程”，完成后再轉入固定資產。
不符合固定資產確認條件的，固定資產的修理費用“管理費用——修理費用“，”銷售費用——修理費用“等科目核算。二、企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。
通過長期待攤費用科目核算。（二）租入固定資產的改建支出；固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
通過長期待攤費用科目核算。（三）固定資產的大修理支出；改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
應當適當延長折舊年限，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
通過長期待攤費用或固定資產科目核算。（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。
改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。應當適當延長折舊年限，長期待攤費用的支出自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
通過長期待攤費用或固定資產科目核算。三、異同分析處理一般情況下的固定資產修理費在會計上是計入當期的成本費用，稅務上也是可以稅前扣除，對固定資產原值和計稅基礎不產生影響。
對于更新改造和大修支出，會計上規(guī)定只要符合固定資產確認條件的，即可計入被改造的固定資產原值，同時扣減被替換的部分，否則就進入當期損益。按會計準則規(guī)定對于更新改造或大修理支出是不能計入“長期待攤費用”的。
稅務上對后續(xù)支出不能當期扣除的處理則有較多條件。 首先分成了可以計入“固定資產”計稅基礎和“長期待攤費用”兩種處理方式。
其次對于可以計入固定資產計稅基礎的情況，只是說發(fā)生改擴建發(fā)生的支出可以增加計稅基礎，沒有說可以扣減被替換部分的計稅基礎。而會計上對該情況的處理確是可以扣減，如因扣減產生的差額要計入當期損益。
因此，對于固定資產后續(xù)支出很有可能產生會計和稅務差異。做賬要遵循會計準則，納稅要遵循稅法，二者不同時通過納稅調整解決。
參考資料： 深圳會計指導中心深圳會計培訓深圳出口退稅培訓深圳生產企業(yè)免抵退培訓深圳外貿企業(yè)出口退稅培訓。
2.一般納稅人差額征稅如何進行會計處理
【問題】 一般納稅人差額征稅如何進行會計處理？ 【回復】 企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。
對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）"科目，貸記"主營業(yè)務成本"等科目 例：某A公司一般納稅人，提供客運場站服務，2016年5月取得含稅收入106萬元，當月支付承運方運費21。 2萬元，取得增值稅發(fā)票。
1。A公司提供應稅服務 借：應收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60000 2。
A公司支付承運方運費 借：主營業(yè)務成本 200000 應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 12000 貸：應付賬款 212000 以上就是本文全部內容，認真的閱讀，希望可以幫助到你。
3.交哪些稅?小規(guī)模納稅人處置固定資產的會計分錄
一、《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》規(guī)定：企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產或發(fā)生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。
固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。在《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄會計科目和主要賬務處理中專門設置了1606“固定資產清理”科目核算企業(yè)處置固定資產過程中發(fā)生的各項經濟業(yè)務。
二、處置固定資產的會計分錄1、核銷轉出被處置的固定資產賬面價值借：固定資產清理（賬面價值） 累計折舊（已提折舊額） 固定資產減值準備（已計提的差值準備） 貸：固定資產（賬面原值）2、清理過程中應支付的相關稅費及其他費用：借：固定資產清理 貸：銀行存款。
4.計提增值稅與實際繳納有差額如何進行賬務處理
一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理。
企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費——未交增值稅"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。
兩種方式：
1、這是因為交稅軟件自動四舍五入的緣故，下月調整。
2、單獨做一張沖銷的憑證計提的增值稅與實際繳納的增值稅，如果相差不大（如相差了一分錢），會計上可以計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。
擴展資料：
營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產交換利得、出售無形資產收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。
1、非流動資產處置利得包括固定資產處置利得和無形資產出售利得。固定資產處置利得，也就是處理固定資產凈收益。指企業(yè)出售固定資產所取得價款和報廢固定資產的殘料價值和變價收入等，扣除固定資產的賬面價值、清理費用、處置相關稅費后的凈收益；
無形資產出售利得，指企業(yè)出售無形資產所取得價款扣除出售無形資產的賬面價值、出售相關稅費后的凈收益。（新準則已將非流動資產處置損益歸入新的利潤表項目“資產處置收益”，位置在其他收益之上。）
2、非貨幣性資產交換利得（與關聯(lián)方交易除外）。指在非貨幣性資產交換中換出資產為固定資產、無形資產的，換入資產公允價值大于換出資產賬面價值的差額，扣除相關費用后計入營業(yè)外收入的金額。
3、出售無形資產收益。它指企業(yè)出售無形資產時，所得價款扣除其相關稅費后的差額，大于該項無形資產的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。
4、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。
5、企業(yè)合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產公允價值的差額。
參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)外收入
