工會(huì)結(jié)余是負(fù)數(shù)(應(yīng)付職工薪酬下職工教育經(jīng)費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)有負(fù)數(shù)怎么辦呢)

1.應(yīng)付職工薪酬下職工教育經(jīng)費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)有負(fù)數(shù)怎么辦呢

職工教育經(jīng)費(fèi)是稅法允許稅前扣除的按工資總額的2.5%比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。就是說(shuō)每年末核算一下當(dāng)年的教育經(jīng)費(fèi)支出是不是超出了工資總額的2.5%了，如果沒(méi)有超出2.5%的稅法規(guī)定的稅前扣除比例，"應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)”科目的負(fù)數(shù)余額可以在12月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中去，如果超出2.5%比例，負(fù)數(shù)部分可以一次性轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用中去，所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整，也可以先結(jié)轉(zhuǎn)2.5%比例以內(nèi)部分，余下的差額次年再結(jié)轉(zhuǎn)，這樣做的好處是會(huì)計(jì)和稅法一致，匯算清繳的時(shí)候不需要調(diào)整。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)的處理辦法一樣，只不過(guò)計(jì)提的比例是工資總額的2%。

2.事業(yè)結(jié)余為何為負(fù)數(shù)

①事業(yè)結(jié)余的核算內(nèi)容。事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為：

事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入十上級(jí)補(bǔ)助收入十附屬單位繳款十事業(yè)收入十其他收入）一（撥出經(jīng)費(fèi)十事業(yè)支出十上繳上級(jí)支出十非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金十對(duì)附屬單位補(bǔ)助）

②主要賬務(wù)處理。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，核算事業(yè)結(jié)余及結(jié)轉(zhuǎn)情況。年度終了轉(zhuǎn)賬后，該科目應(yīng)無(wú)余額。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將除經(jīng)營(yíng)收支類、?？钍罩ь惡徒Y(jié)轉(zhuǎn)自籌基建以外的收支類科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。年度終了，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。 如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說(shuō)明你在記賬的時(shí)候可能出現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)誤，一個(gè)是將有些收入未計(jì)入事業(yè)結(jié)余內(nèi)，另一個(gè)錯(cuò)誤是將應(yīng)該在其他科目支出的費(fèi)用，記錄在事業(yè)結(jié)余中。當(dāng)然還有一個(gè)可能就是你們的領(lǐng)導(dǎo)花錢太厲害了，這樣就需要你將一些支出劃在其他會(huì)計(jì)科目里。。。。