減免稅金這個如何核算(減免稅收如何進行帳務(wù)處理)

1.減免稅收如何進行帳務(wù)處理

對國家給予的稅收優(yōu)惠，新《企業(yè)會計準則》則規(guī)定計入“營業(yè)外收入——政府補助”科目。

根據(jù)新《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)按照“先征后返（退）、即征即退”辦法收到的稅收返還款屬于以稅收優(yōu)惠形式給予企業(yè)的一種政府補助，此類補助屬于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用，與收益相關(guān)，所以，應(yīng)在取得時直接計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入），作借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)外收入——政府補助”的會計處理。必須注意的是，新《企業(yè)會計準則》沒有區(qū)分具體情形，統(tǒng)一規(guī)定在取得時直接計入當(dāng)期損益（“營業(yè)外收入——政府補助”）。

稅收優(yōu)惠除“先征后返（退）、即征即退”外，還包括直接減征、免征和增加計稅抵扣額及抵免部分稅額等形式，對于企業(yè)享受的這些稅收優(yōu)惠，根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應(yīng)用指南的規(guī)定，不作為該準則所規(guī)范的政府補助的范疇。

對于企業(yè)享受的各種稅收優(yōu)惠，除減免及返還的所得稅及國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的減免及返還的稅款以外，一律都應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年度（或處理年度）的計稅所得額，照章計交企業(yè)所得稅。

2.減免的增值稅如何做會計處理! 愛問知

一、首先，我們先了解一下增值稅各項優(yōu)惠政策的含義 1、直接免征：直接免征增值稅，納稅人不必繳納。

如銷售殘疾人專用品； 2、直接減征：按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對簡易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒有按比例減征的規(guī)定； 3、即征即退：指稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業(yè)的超3%稅負的部分即征即退，退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān)； 4、先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異； 5、先征后返：指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關(guān)為財政機關(guān)。 如對數(shù)控機床產(chǎn)品實行增值稅先征后返。

二、會計處理 2001年《企業(yè)會計制度》規(guī)定 ①、對于直接減免的增值稅，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸：補貼收入 ②、對于企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借：銀行存款，貸：補貼收入 個人認為會計制度規(guī)定的直接減免增值稅的會計處理有值得商榷之處，首先《企業(yè)會計制度》的這個會計處理的前提一定是企業(yè)銷售了免稅貨物之后，計提了銷項稅額，否則賬是不平的。 增值稅條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進項稅轉(zhuǎn)出計入成本。

如何轉(zhuǎn)出，條例有公式。 如果進項轉(zhuǎn)出了，再計提銷項稅額，那么這個銷項稅額，就是免稅產(chǎn)品的全部增值稅稅負，包含了生產(chǎn)免稅貨物以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅，而這些增值稅是別的企業(yè)繳納的。

本企業(yè)為購進這些原材料已經(jīng)支付了增值稅，國家只是免征了本企業(yè)應(yīng)交的增值稅，而并不是象出口退稅那樣，不僅免征出口環(huán)節(jié)增值稅，還要退回以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅。所以將全部銷項稅記入補貼收入的做法顯然不妥。

1、我認為對直接免征增值稅的可以有兩種處理方式 第一種： 按會計制度規(guī)定的分錄來進行會計處理，但是這種處理的前提是，銷售免稅貨物應(yīng)正常計提銷項稅額；為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的購進材料的進項稅是不能做轉(zhuǎn)出處理的，并且要將全部進項稅額在應(yīng)稅貨物與免稅貨物銷售收入按規(guī)定劃分；這樣才能計算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額和免征的增值稅額。 ①、銷售免稅貨物時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ②、將進項稅額在免稅銷售額與應(yīng)稅銷售額之是分配，計算出免征的增值稅額 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補貼收入 年末將補貼收入并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

第二種： 對于直接免征增值稅的，銷售免稅貨物時，不必計提銷項稅額，為生產(chǎn)免稅貨物而購進的原材料的進項稅做轉(zhuǎn)出處理，計入成本。 ①、銷售免稅貨物時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ②、按規(guī)定計算轉(zhuǎn)出進項稅時 借：主營業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分攤的進項稅額） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 這樣處理之后，免稅貨物銷售收入減去相應(yīng)的銷售成本即為免稅貨物的銷售毛利，自然并入了企業(yè)的利潤總額，不必單獨將免征的增值稅計入“補貼收入”。

如果企業(yè)免征的增值稅屬于不征收所得稅的（目前還沒見到），則可以在年度所得稅匯算時，將這部分免稅做納稅調(diào)減處理，填入納稅申報表第67行“免稅的補貼收入”，不單獨進行會計處理。 如果為了單獨在賬簿上體現(xiàn)這部分免征的稅額，也可以將計算出的免稅金額單獨從主營業(yè)務(wù)收入中分離出來，但是這樣處理沒有什么意義： 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：補貼收入 銷售免稅貨物的，增值稅條例規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，買方不得計算抵扣進項稅（從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）。

2、對于某一產(chǎn)品只減征一定比例的增值稅 此種情況目前的增值稅政策中還沒有，如果真的發(fā)生，個人認為可以做如下處理，正常計提銷項稅額，進項稅不必轉(zhuǎn)出，在填報納稅申報表時，在申報表第23行“應(yīng)納稅額減征額”中反映減征的稅額。 ①、銷售減稅產(chǎn)品時 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ②、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅（減征后交的稅額）時 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 ③、結(jié)轉(zhuǎn)減征的增值稅時 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：補貼收入 年終并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

④、申報繳納應(yīng)交增值稅時 借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：銀行存款 此種情況，由于購買減稅貨物的企業(yè)支付了未減征部分的增值稅，所以可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣其實際向賣方支付的增值稅。 這種情況操作起來有一定的難度，目前的增值稅優(yōu)惠中還沒有采用這種方式的，都以其它的方式替代。

3、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅的會計處理 即征即退、先征后退、先征后返大同小異。即征即退、先征后退的稅款由稅務(wù)機關(guān)退還；先征后返的稅款由財政機關(guān)返還。

但是及時性是不同的，即征即退最快，先征后退次之，先征后返最慢。 此三種優(yōu)惠，都是在增值稅正常繳納之后的退庫，并不影響增值稅計算抵扣鏈條的完整性，銷售貨物時，可以按規(guī)定開具增值稅專。

3.免征增值稅賬務(wù)處理

1、小規(guī)模納稅人減免的增值稅，如果屬于直接減免的增值稅： （1）按規(guī)定，企業(yè)銷售的免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外），如果銷售時沒有開具增值稅專用發(fā)票，則減免的增值稅不需要做賬務(wù)處理。

（2）如果開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在月末將“免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率”轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入-政府補助 借方“主營業(yè)務(wù)收入”的金額=月末計算出免稅的銷售收入*小規(guī)模納稅人的征收率 2、如果收到的是先征后返的增值稅，則在收到的同時直接計入“營業(yè)外收入-政府補助” 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入-政府補助。

4.小微企業(yè)減免增值稅和營業(yè)稅相關(guān)賬務(wù)處理是如何進行的?

從這個文件來看，是直接減免的增值稅或營業(yè)稅，根據(jù)財政部財會[1995]6號文件規(guī)定： 一、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。

對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務(wù)處理。 二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。 未設(shè)置“補貼收入”會計科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補貼收入”科目。

三、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。 新企業(yè)會計準則中，沒有補貼收入這個科目，相關(guān)的核算在營業(yè)外收入——政府補助中，所以，認為做如下處理更合理： 收入未達到2萬元，符合免稅規(guī)定的，對于免征的營業(yè)稅不做賬務(wù)處理，免征的增值稅，一般納稅人的做： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入——政府補助 免征的增值稅，小規(guī)模納稅人的做： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入——政府補助。

5.應(yīng)交增值稅減免稅額如何結(jié)轉(zhuǎn)

小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計算

免征增值稅稅額。作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：補貼收入

2.一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。

月份終了，按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應(yīng)分攤的進項稅額，其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）應(yīng)分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本（應(yīng)分攤的進項稅額）

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額（產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應(yīng)

免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應(yīng)在月終將銷售直接

免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應(yīng)免繳增值稅稅額。

根據(jù)上述計算結(jié)果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會計上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。

6.關(guān)于銷售免稅品的會計分錄

雖為直接免征增值稅，但會計處理時反映其實現(xiàn)的增值稅

1、銷售 借銀行存款 156000

貸主營業(yè)務(wù)收入-免稅收入133333.33

貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額（免稅））22666.67

2、購進原料不得抵扣稅額15421.5

借應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額（免稅））15421.5

貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）15421.5

月底 借應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅額）7245.17

貸補貼收入7245.17

并借補貼收入7245.17

貸本年利潤7245.17

按照國家法律規(guī)定，可以免交增值稅的貨物。這類貨物不交增值稅，也就不能開增值稅發(fā)票。企業(yè)購買免稅商品，可以按照購買金額的10%做進項稅抵扣。通常可在機場的免稅店，消費物品免費的國家和地區(qū)，以及優(yōu)待外國觀光客在購買消費品時可免稅的國家，購買到免稅商品。

擴展資料：

一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于改革和調(diào)整進口稅收政策的通知》，自1996年4月1日起留學(xué)人員回國定居（工作），憑有效護照和駐外使（領(lǐng)）館教育處（組）出具的《留學(xué)回國人員證明》，連續(xù)在國外每滿180天；

海關(guān)準予免稅攜帶進境計算機、電視機、電冰箱、錄像機、照相機、摩托車、攝像機、錄音機、縫紉機、打字機等物品一件。以上物品可在國內(nèi)指定的“免稅商品供貨處”購買。

二、如系回國探親留學(xué)人員或留學(xué)人員家屬，在國外連續(xù)待滿一年以上者可購買上述免稅物品一件，不需要出具《留學(xué)回國人員證明》。

三、公派和自費留學(xué)人員學(xué)成回國服務(wù)時可用外匯在其免稅指標內(nèi)購買小轎車一輛，具體規(guī)定如下：

1、在境外的留學(xué)、進修時間必須超過一年；

2、必須是在正規(guī)大學(xué)報到注冊；

3、必須在使（領(lǐng)）館教育處（組）報過到；

4、開具《留學(xué)回國人員證明》；

5、回國后憑使（領(lǐng)）館開具的《留學(xué)回國人員證明》、海關(guān)申報單、接收單位證明及戶籍證明到有關(guān)單位購車；

6、入關(guān)時帶回足夠的購車外匯，并且在海關(guān)申報單上要如實填寫。

參考資料來源：搜狗百科-免稅商品